17
клиента накапливать и сберегать денежную массу, которую используют
клиенты: физические и юридические лица.
Свободные средства, переданные в заем, позволяют одной стороне
кредитного договора — должнику, не вносить изменений в своего
правообладателя, опосредовано принося ему доход, который в дальнейшем
может войти в массу заемного капитала.
Выводом данному тезису служит сложившаяся современная
кредитная банковская система в России, которая использует широкую
линейку продуктов и методов кредитования, банки, в условиях жесткого
контроля со стороны ЦБ РФ, стараясь взаимодействовать с
государственными структурами и иными учреждениями, для получения
высокой степени лояльности для себя
8
.
Одним из основных направлений деятельности коммерческого банка
является кредитование, что подтверждается ростом активов российских
банков. Кредитные средства востребованы предприятиями промышленности
и сферы услуг, государственными учреждениями, коммерческими банками и
населением. При этом основным направлением формирования ссудной
задолженности является кредитование организаций различных сфер
деятельности и физических лиц. Все заемщики осуществляют свою
деятельность в условиях нестабильности, что обуславливает вероятность
неисполнения ими своих обязательств перед банками. Следовательно,
оценка, регулирование и мониторинг кредитного риска с целью его
минимизации являются приоритетными направлениями при организации
внутренних бизнес-процессов коммерческого банка
9
.
Для определения воздействия кризисных явлений на кредитные риски
проведем анализ динамики структуры активов банков, динамики объема
кредитования небанковского сектора экономики и динамики доли
8
Субанкулова П.К.Управление кредитной поликтиой коммерческого банка// Известия Иссык-Кульского
форума бухгалтеров и аудиторов стран Центральной Азии. 2017. № 1-2 (16). С. 96-103.
9
Адилова З.С., Тургаева А.А.Выявленные проблемы в функционировании действующей системы
управления кредитным риском в банке//В сборнике: Актуальные проблемы развития экономики региона
Материалы Международной научно-практической конференции. 2017. С. 16-18.
18
просроченных кредитов небанковскому сектору. Динамика структуры
активов банковской системы России, отраженная на рис. 1, составленная на
основании статистических данных Банка России за период 2010 – 2016 гг.,
показывает снижение доли кредитования организаций и физических лиц в
пользу прочих активов с 2012 года.
Рисунок 1. Динамика структуры активов банковской
системы РФ
10
Прочие активы в основном представлены основными средствами,
нематериальными активами, что свидетельствует о стремлении банков
частично вывести активы из оборота. С одной стороны, это связано со
снижением спроса на кредиты, с другой стороны, нарастающие кризисные
явления во всей российской экономике, в банковской системе привели к
сокращению предложения кредитов со стороны банков по причине
оптимизации рисков.
На рисунке 2 представлена динамика объемов выданных кредитов
предприятиям и организациям небанковского сектора экономики.
10
Зиновьев, А. Е. Система внутренних рейтингов банков - перспективы направлений // Деньги и кредит. -
2017. - №1. - С. 17.
19
Рисунок 2. Динамика объема кредитования небанковского
сектора экономики, 2013-2017 гг., млн.руб
11
.
Она имеет устойчивый положительный тренд до 2015 года, затем
незначительно снижается, но в целом за анализируемый период величина
ссудной задолженности с 23678043 млн. руб. в 2013 году возросла до
30192528 млн. руб. в 2017 году.
За период 2013-2017 гг. по причине экономической нестабильности
существенно возрос объем просроченной задолженности с 4,2% до 5,3%
соответственно, в стоимостном выражении –1257,4 и 3045,4 млрд.руб.
соответственно. Следует отметить, что наблюдается превышение темпов
роста просроченной задолженности над темпами роста объемов
кредитования с 2013 года. На основании данных уровня просроченной
задолженности предприятий и организаций небанковского сектора
экономики, представленной в динамике на рисунке 3, возможно
предположить некоторое повторение кризисных явлений периода 2008-2010
гг.
11
Показатели деятельности кредитных организаций [Электронный ресурс]: Режим доступа
http://www.cbr.ru/statistics/?Prtid=pdko_sub (Дата обращения 20.03.2018)
20
Рисунок 3 Динамика доли просроченных кредитов
небанковскому сектору, 2013-2017 гг., %
12
.
В заключении отметим, что за рассматриваемый период 2013-2017 гг.
кредитные риски банков России выросли. В 2017 году динамика кредитных
рисков зависела преимущественно от макроэкономической ситуации и от
способности банков оперативно реагировать и приспосабливаться к
изменениям внутреннего рынка страны. Возможно предположить сохранение
невысокой деловой активности, снижением спроса на заемные средства,
увеличением дефолтов кредитных портфелей и ростом просроченной
задолженности, что в целом отразится на сохранении жесткой кредитной
политики.
1.2. Источники информации для анализа кредитной деятельности банка
Рассмотрим источники информации для анализа кредитной
деятельности банка. Такими источниками является бухгалтерская
финансовая отчетность банка. На сегодняшний день банки России
12
Показатели деятельности кредитных организаций [Электронный ресурс]: Режим доступа:
http://www.cbr.ru/analytics/bank_system/obs_183.pdf (Дата обращения 20.03.2018)
21
составляют отчетность и по национальным стандартам и по международным.
Рассмотрим чем отличается между собой такая отчетность. Российские
стандарты устанавливают в качестве отчетного периода календарный год – с
1 по 31 января включительно, в международных стандартах за конец
отчетного периода можно принимать любую дату. Как правило, банки для
удобства берут для той и для другой отчетностей одинаковые периода –
календарный год.
Указанием Банка России регламентируются обязательные формы
годовой отчетности. В МСФО содержатся только рекомендации для форм
отчетностей, необходима лишь понятность представленной отчетности. В
банках обычно разделяется отчет о прибылях и убытках и отчет о прочем
совокупном доходе, что является допустимым в рамках МСФО
13
.
В отчете о финансовом положении, составленном по МСФО И РСБУ,
имеются различия в структуре. В активе баланса российской отчетности
содержится два раздела, в международной отчетности разделов гораздо
больше. Данное различие обусловлено различием пользователей, для
которых формируются отчетности. Итак, представление финансовой
информации действительным и потенциальным инвесторам, кредиторам для
принятия решений, несет отчетность, составленная исходя из требований
МСФО. Финансовая отчетность, составленная по требованиям РСБУ,
используется органами государственного управления и статистики,
фискальными органами, для контроля верного составления налоговой
отчетности.
МСФО определяют пять основных элементов финансовой
отчетности. Активы, первый элемент финансовой отчетности, согласно
МСФО представляют собой ресурсы, которые контролируются компанией в
результате событий прошлых периодов и от которых компания ожидает в
будущем экономическую эффективность. РСБУ указывает, что активы это
13
Зиновьев, А. Е. Система внутренних рейтингов банков - перспективы направлений // Деньги и кредит. -
2017. - №1. - С. 17.
22
хозяйственные средства, в остальном определение активов полностью
совпадает с определением по МСФО.
Отражаются активы в Бухгалтерском балансе и существенных
различий не имеют между РСБУ и МСФО.
Следующий элемент финансовой отчетности – обязательства. МСФО
определяют данный показатель как текущую задолженность, возникшую в
результате событий прошлого периода, погашение которой приведет к
выбытию экономически выгодных ресурсов. РСБУ указывают, что
обязательства - это кредиторская задолженность организации, которая
существует на отчетную дату и является результатом ее хозяйственной
деятельности в прошлом, расчеты по которой приведут к уменьшению
экономически выгодных ресурсов организации. Также как и активы
отражается элемент в Бухгалтерском балансе и существенных различий не
имеют между РСБУ и МСФО.
Капитал, как указывают международные стандарты, это активы
компании, оставшиеся после погашения всех ее обязательств. В российском
учете, капитал – оставшиеся хозяйственные средства организации после
вычета кредиторской задолженности. Отображается показатель в
Бухгалтерском балансе и существенных различий не имеют между РСБУ и
МСФО
14
.
Доходы по МСФО – это увеличение экономических выгод в течение
отчетного оборотного периода происходящее в форме увеличения и
поступления активов или уменьшения обязательств, что выражается в
увеличении капитала, который не относится к вкладам учредителей. По
РСБУ доходы – это увеличение экономических выгод в течение отчетного
периода или уменьшение кредиторской задолженности, которые приводят к
увеличению капитал, отличного от вкладов собственников.
14
Зиновьев, А. Е. Система внутренних рейтингов банков - перспективы направлений // Деньги и кредит. -
2017. - №1. - С. 17.
23
Доходы отображаются в отчете о прибылях и убытках. В
международном учете данный элемент имеет более подробное изложение,
однако в России бухгалтерский учет доходов ведется по регламенту
отдельного ПБУ 9/99.
Доходы по данным российской отчетности увеличились в полтора
раза, однако, по данным международной отчетности в 5 раз.
И еще один элемент финансовой отчетности – расходы. Расходы,
согласно МСФО, это уменьшение будущих экономических выгод в течение
отчетного периода в форме выбытия или уменьшения активов или
увеличения обязательств, ведущих к уменьшению капитала, не связанных с
его распределением между участниками компании. Согласно РСБУ это также
уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода или
возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала,
сюда не входят изъятия собственников. Показатель отображаются в отчете о
прибылях и убытках. В международном учете данный элемент имеет более
подробное изложение, однако в России бухгалтерский учет доходов ведется
по регламенту отдельного ПБУ 9/99.
При составлении отчета о совокупном доходе согласно
международным стандартам организация может использовать два вида
классификации при представлении расходов. Первая классификация связана
с характером расходов, вторая с их функцией. В остальном отчетности
схожи
15
.
Указанием Банка России регламентирован порядок составления
отчета о движении денежных средств (далее ОДДС).
ОДДС в российской отчетности отражает приток и отток,
привлечение денежных средств и их эквивалентов, в международной ОДДС
раскрываются причины изменения статей денежных средств за тот или иной
15
Зиновьев, А. Е. Система внутренних рейтингов банков - перспективы направлений // Деньги и кредит. -
2017. - №1. - С. 17.
24
период. Согласно МСФО существует два способа построения ОДДС –
прямой и косвенный, РСБУ применяет только косвенный.
Различия принципов, элементов финансовой отчетности является
актуальной проблемой для банков в формировании отчетности. РСБУ
постепенно принимает стандарты МСФО. На данный момент многие
требования, указанные в стандартах РФ, соответствуют МСФО.
1.3. Методы анализа кредитной деятельности банка и оценки ее
эффективности
Анализ кредитной деятельности коммерческого банка неразрывно
связан с общим анализом финансовой деятельности банка.
Существует большое количество различных методик оценки
кредитного портфеля банка. В учебной литературе в основном встречается
подход к оценке кредитного портфеля, при котором рассчитываются так
называемые группы коэффициентов доходности, ликвидности, риска, при
этом сами коэффициенты и методы их расчёта варьируются. Если речь идёт о
внешних пользователях документации банка, то методика оценки кредитного
портфеля заключается в анализе структуры и динамики ссудной
задолженности на основе публикуемых форм отчётности.
Существуют также методические рекомендации Центрального Банка
Российской Федерации по проверке кредитного портфеля кредитной
организации, изложенные в Письме Центрального Банка от 16 декабря 1998
г. № 363-Т, а также в инструкции Центрального Банка от 16 января 2004 г. №
110-И «Об обязательных нормативах банков» предлагается методика расчёта
обязательных нормативов кредитного риска. Кроме того, в каждом банке
используются собственные методы оценки кредитного портфеля. Каждый из
перечисленных методов предполагает наличие определённых форм
отчётности исследуемого банка.
25
Согласно методике Куликова Н.И и Жарковской Е.П. оценка
кредитного портфеля банка состоит из следующих этапов:
1.этап. Анализ состава, динамики и структуры кредитного портфеля
за отчётный период. По итогам исследования результатов, следует оценить
акценты кредитной деятельности банка в розничном или оптовом
кредитном бизнесе. Для этого оценивают показатель динамики
по кредитам физических и юридических лиц, доли кредитов юридических
и физических лиц в совокупном кредитном портфеле, структуру кредитов по
видам экономической деятельности, определить значимость кредитной
деятельности для анализируемого банка (по показателю доли кредитного
портфеля в активах банка).
Исходя из структуры кредитного портфеля по группам кредитного
риска можно определить качество кредитного портфеля. Высоким качеством
кредитного портфеля признаётся преоблание в его структуре стандартных и
нестандартных ссуд, и практически, отсутствие, или незначительная доля
сомнительных, проблемных и безнадёжных ссуд.
2 Этап - Расчёт основных показателей оценки кредитного портфеля
банка
1) Оценка кредитной активности банка.
Для того, чтобы оценить насколько «кредитно-активен» банк, в
рамках данного направления анализа могут быть рассчитаны следующие
показатели:
– уровень кредитной активности банка (этот показатель также
называют показателем доли кредитного сегмента в активах) (Ука). Он
определяется как отношение суммы всех осуществляемых банком кредитных
вложений к общей сумме активов банка:
Ука = КВ/А,
где КВ – совокупность кредитных вложений банка (вся ссудная и
приравненная к ней задолженность), в том числе предоставленные
межбанковские кредиты; А – величина активов банка (по балансу).
26
Этот показатель отражает в целом кредитную активность банка,
степень специализации банка в области кредитования. Считается, что чем
выше расчётное значение Ука, тем выше кредитная активность банка.
Рекомендуемый (оптимальный уровень) кредитной активности составляет –
0,39 … 0,4. При этом, если банк не проводит операции с ценными
бумагами, то норма Ука – 0,50 … 0,55.
В дополнении к расчёту самого коэффициента следует оценить
его соответствие рекомендуемому уровню. Если расчётное значение Ука
выше рекомендуемого, то необходимо обратить внимание на управление
активами банка в целом, в том числе с целью обеспечения ликвидности
баланса банка;
– коэффициент опережения (Коп). Он определяется по формуле:
Коп = Тр(КВ)/Тр(А).
Этот показатель отражает общий уровень кредитной активности
банка. Рекомендуемое значение Коп ≥ 1. Одновременно, чем больше
единицы коэффициент опережения, тем выше кредитная активность банка;
– коэффициент «агрессивности-осторожности» кредитной политики
банка определяется как отношение кредитных вложений и привлечённых
средств банка:
Ка = КВ/ПС.
Данный показатель характеризует направленность кредитной
политики банка.
Установлено, что:
– если Ка > 70\%, то можно считать, что банк проводит
«агрессивную» кредитную политику (при агрессивной политике верхний
предел – 78\%, далее – неоправданно опасная кредитная деятельность);
– если Ка < 60\%, то это означает, что банк проводит «осторожную»
кредитную политику (при осторожной кредитной политике нижний предел
устанавливается на уровне 53\%; если значение показателя ниже 53\%, то