52
Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать
следующие выводы. За период 2017-2019 гг. эффективность коммерческой
деятельности предприятия ООО «КонтактСервис» снижается.
За период 2017-2018 гг. дебиторская задолженность превышала
кредиторскую, что является благоприятным фактором, свидетельствующим об
эффективном менеджменте на предприятии. Однако за период 2018-2019 гг.
кредиторская задолженность ООО «КонтактСервис» значительно превысила
дебиторскую, что создает реальную угрозу финансовой устойчивости
предприятия.
Также следует отметить, что управление кредиторской и дебиторской
задолженностью на предприятии осуществляется неэффективно. У ООО
«КонтактСервис» накапливается задолженность сроком свыше 120 дней. Это
говорит о том, что предприятие не может своевременно взыскивать долги с
дебиторов, а также о том, что ООО «КонтактСервис» накапливает просроченную
кредиторскую задолженность.
Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо
проводить комплекс мероприятий по улучшению управления кредиторской и
дебиторской задолженностью ООО «КонтактСервис».
53
ГЛАВА 3. ПРОЕКТ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ
КРЕДИТОРСКОЙ, ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖНОСТЬЮ НА
ПРЕДПРИЯТИИ ООО «КонтактСервис»
3.1 Технико-экономическое обоснование проекта
Проект совершенствования управления кредиторской, дебиторской
задолженностью ООО «КонтактСервис» включает в себя комплекс следующих
мероприятий (рисунок 10).
Рис. 10. Мероприятия по совершенствованию управления
кредиторской, дебиторской задолженностью ООО «КонтактСервис»
Разработка системы мониторинга кредиторской задолженности, обеспечит
менеджеров ООО «КонтактСервис» оперативной информацией об образовании
мероприятия по совершенствованию
управление кредиторской
задолженностью
управление дебиторской
задолженностью
- внедрение алгоритма
работы с дебиторской
задолженностью;
- реализация мер по
минимизации риска
возникновения безнадежной
дебиторской задолженности;
- повышение мотивации
персонала;
- использование факторинга
- внедрение системы
мониторинга
кредиторской
задолженности;
- автоматизация
управления кредиторской
задолженностью;
- реструктуризация
кредиторской
задолженности
54
кредиторской задолженности по местам ее возникновения в процессе реализации
услуг по грузоперевозке.
Система обеспечивает возможность определения кредиторской
задолженности в разрезе следующих аналитических измерений:
- центры финансовой ответственности;
- виды ресурсов;
- структурные подразделения.
Система имеет в своем составе комплекс управленческой отчетности,
обеспечивающей мониторинг кредиторской задолженности, а также внутренние
стандарты по организации процессов мониторинга кредиторской
задолженности.
Автоматизация системы управления кредиторской задолженностью в ООО
«КонтактСервис» должна включать в себя три основных этапа работ:
1. Разработка и внедрение системы бюджетирования, включающей в
качестве основной части модуль планирования кредиторской задолженности.
2. Разработка и внедрение системы оперативного управления оборотными
ресурсами (денежными средствами и материально-техническими ресурсами).
3. Разработка и внедрение автоматизированной системы подготовки
управленческой отчетности.
В рамках консультационного проекта по разработке и внедрению в ООО
«КонтактСервис» системы управления кредиторской задолженностью
последовательно решается целый ряд задач, в том числе:
- разработка стандартных форм учета и регламента фиксации первичных
данных о кредиторской задолженности в местах ее возникновения;
- разбивка статей кредиторской задолженности по основным поставщикам
и подрядчикам, а также обеспечение учета возможно большего объема
кредиторской задолженности;
55
- выделение центров учета кредиторской задолженности в подразделениях
исходя из необходимой детализации учета и особенностей технологической
цепочки;
- разработка процедур и форматов сбора и консолидации информации по
кредиторской задолженности;
- формирование механизма контроля за поведением поставщиков и
подрядчиков, включая процедуры анализа отклонений от плановых показателей
и порядок корректирующих действий.
Основа управления кредиторской задолженностью в ООО
«КонтктСервис» - это тщательный мониторинг, постоянный анализ
кредиторской задолженности, постоянный поиск путей оптимизации
кредиторской задолженности.
При анализе кредиторской задолженности специалистам ООО
«КонтактСервис» необходимо концентрироваться на наиболее существенных
статьях, которые занимают не более 20 % в общем списке поставщиков и
подрядчиков, обеспечивая не менее 80 % денежных расходов.
В целях повышения минимизации кредиторской задолженности
необходимо сокращать дебиторскую и разницу направлять на погашение
кредиторской, в связи с чем ООО «КонтактСервис» рекомендуется
предоставление заказчикам некоторой скидки с договорной цены при условии
досрочной оплаты по договору.
Минимизировать риск возникновения безнадежной дебиторской
задолженности в ООО «КонтактСервис» можно следующими способами:
1. Оценить кредитоспособность клиента.
2. Предоставить товарный кредит (кредитный лимит, длительность
отсрочки, скидки или надбавки) в соответствии с разработанной Кредитной
политикой.
56
3. Автоматизировать учет дебиторской задолженности по датам
возникновения и в разрезе нормальной и просроченной задолженности
(например, просроченные периоды до 30 дней, от 30 до 60 дней, свыше 60 дней).
4. Назначить ответственного за регулярный мониторинг состояния
дебиторской задолженности.
5. Принимать меры по сбору просроченных долгов в соответствии с
разработанным регламентом мероприятий.
6. Создать систему мотивации, стимулирующую эффективное управление
дебиторской задолженностью.
Предлагаемый для ООО «КонтактСервис» алгоритм работы с дебиторской
задолженностью представлен на рисунке 11.
Рис. 11. Алгоритм работы с дебиторской задолженностью для ООО
«КонтактСервис»
Для того чтобы персонал ООО «КонтактСервис» стремился эффективно
выполнить поставленные перед ним задачи, важно, чтобы размеры оплаты труда
1. Анализ долговой ситуации и документов, подтверждающих наличие
дебиторской задолженности
2. Звонок-напоминание о наличии задолженности и выяснение причин
неплатежа
3. Направление письма с просьбой об оплате
4. Направление претензии с требованием об оплате + звонки через день
5. Направление «последнего предупреждения» — предсудебного или
предарбитражного уведомления
6. Проведение личной встречи (или встреч)
7. Передача документов для подготовки и подачи в суд искового заявления
дебиторской задолженности
57
были напрямую связаны с достижением сотрудниками планируемых
показателей по возврату дебиторской задолженности.
Ежемесячная оплата труда сотрудников ООО «КонтактСервис»,
занимающихся взысканием долгов, должна включать три составляющие:
фиксированная (окладная) часть;
переменная (премиальная) часть за четкое выполнение
корпоративных правил и стандартов (то есть технологии взыскания долгов);
переменная (премиальная) часть за достижение результата по
взысканию задолженности.
Важно также, чтобы помимо выполнения текущих (ежемесячных)
показателей работник ООО «КонтактСервис» стремился достичь долгосрочных
целей, поставленных перед ним на год. Обеспечить это может дополнительный
бонус по итогам года за выполнение поставленных руководством задач.
Кроме материального, важно использовать и моральное стимулирование,
от устной благодарности за хорошее выполнение поручения до награждения
почетными грамотами, размещения в корпоративном издании публикации о
сотруднике, рассказывающей о его профессионализме, настойчивости в
достижении целей, умении работать в команде.
Для того чтобы обеспечить эффективную работу системы взыскания
дебиторской задолженности, важно осуществлять мониторинг и анализ
показателей ее работы. Помимо грамотного создания системы взыскания долгов,
важно внедрить систему предотвращения образования дебиторской
задолженности в ООО «КонтактСервис».
Также в целях улучшения управления дебиторской задолженностью для
ООО «КонтактСервис» предлагается воспользоваться услугами факторинговой
компании. Факторинг является эффективным инструментом для ООО
«КонтактСервис». Оценивая преимущества факторинга можно сказать, что при
равных условиях факторинг позволяет в течение одного года увеличить выручку
предприятия примерно в 2 раза быстрее, чем при кредитовании. Получая
58
денежные средства в качестве финансирования от фактора сразу после
осуществления грузоперевозки, ООО «КонтактСервис» будет располагать
дополнительными финансовыми ресурсами.
После заключения договора факторинга финансовый агент предоставляет
финансирование, то есть, перечисляет денежные средства ООО
«КонтактСервис». При этом предприятие может получить финансирование
полностью, то есть, сразу всю сумму, за которую продает дебиторскую
задолженность, либо частично (часть суммы сразу, а оставшиеся денежные
средства после погашения дебитором задолженности).
В том случае, если ООО «КонтактСервис» уступило финансовому агенту
существующее требование, то есть, дебиторскую задолженность, срок платежа
по которой уже наступил, воспользоваться своим правом оно может сразу же
после заключения договора факторинга. В ситуации, когда организация уступила
задолженность, срок погашения по которой еще не наступил, либо отгрузка еще
не произошла, но согласована на определенный срок (будущее требование),
воспользоваться правом требования от должника денежных средств финансовый
агент сможет лишь:
после окончания платежа;
после наступления определенного события – если денежное требование
было обусловлено наступлением этого события.
Стоимость факторинговых услуг для ООО «КонтактСервис» включает в
себя:
комиссия за информационное обслуживание, выраженная в
процентах от суммы уступленной фактору задолженности;
комиссия за предоставление денежных ресурсов в рамках
факторингового обслуживания (% от суммы финансирования);
фактор не требует возврата денег от поставщика, даже если
покупатель не оплачивает поставку (безрегрессный факторинг).
59
Итак, одним из эффективных инструментов управления дебиторской
задолженностью для ООО «КонтактСервис» является факторинг.
Воспользовавшись услугой управления текущей дебиторской задолженностью
ООО «КонтактСервис» в факторинговой компании сможет значительно
повысить уровень риск-менеджмента и эффективность кредитной политики, а
также получит положительную историю работы с покупателями на условиях
отсрочки платежа, что позволит применять факторинг для рефинансирования
дебиторской задолженности.
Таким образом, ООО «КонтактСервис» предлагается комплекс
мероприятий по совершенствованию управления кредиторской, дебиторской
задолженностью.
3.2 Организация управления ходом реализации проекта
Предлагаемая схема проекта по совершенствованию управления
кредиторской задолженностью представлена на рисунке 12.
Рис. 12. Схема проекта по управлению кредиторской
задолженностью ООО «КонтактСервис»
1. Анализ и мониторинг кредиторской
задолженности
2. Выбор и внедрение корпоративной
информационной системы управления
3. Составление прогнозных финансовых отчетов
4. Сокращение затрат
60
Контроль состояния кредиторской задолженности - важная часть
управления ООО «КонтактСервис» в целом, поскольку при умелом обращении
такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым
источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются
отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров,
отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит эффективность
использования полученных средств в ООО «КонтактСервис».
Следует отметить, что недопустима зависимость ООО «КонтактСервис» от
одного или двух кредиторов, потому что их несостоятельность или ужесточение
условий кредита могут привести к значительным трудностям в текущей
деятельности. Даже внезапное сокращение периода кредитования может вызвать
проблемы. Отсрочки по оплате часто могут завязываться на объемы
грузоперевозок, которые удорожают расходы предприятия. Специалисты ООО
«КонтактСервис» должны оперативно рассчитывать оптимальное количество
собственных издержек. Следует также постоянно интересоваться условиями
предоставления поставщиками скидок, которые могут возрастать при
предоплате.
Реструктуризация кредиторской задолженности ООО «КонтактСервис»
подразумевает получение от кредитора различных уступок, направленных на
сокращение размера задолженности.
Результатом реструктуризации долга в ООО «КонтактСервис» может
быть:
продление данного срока задолженности по кредиту и возможное
исчисление периода, при котором предусмотрено льготное погашение долга;
введение нового графика погашения задолженности без изменения
конечного срока;
прощение части долга при условии досрочного погашения
задолженности;
61
понижение процентной ставки и неустойки;
рефинансирование (при этом происходит замена имеющегося долга
на другой или определенное количество новых долгов);
выкуп долга со скидкой;
погашение долга посредством продажи активов;
замена текущего долга на акции или доли, принадлежащие
должнику.
Исходя из практической деятельности предприятий, встречаются случаи,
при которых у обеих организаций имеются денежные требования,
затрагивающиеся интересы друг к другу. В таких случаях ООО «КонтактСервис»
можно прибегнуть ко взаимозачету.
Взаимозачет возможен, если:
требования носят встречный характер. Предприятия, которые
решили сделать между собой зачет, должны заключить два самостоятельных
договора. В таком случае предприятие, являющееся кредитором по первому
договору, должна быть в качестве должника по другому договору;
требования носят однородный характер, то есть стороны имеют
задолженность друг перед другом - одинаковый предмет, например денежные
средства. Взаимозачет сторон, при котором требованием одной являются
денежные средства, а противной - исполнение определенных работ, не
предусмотрен;
срок исполнения обязательств наступил, не указан или определен
моментом востребования.
При выплате зачета, долги по ним могут быть неодинаковыми. В том
случае, когда обязательства имеют различия, то зачет возможен на сумму
наименьшей задолженности.
Варианты альтернативных способов расчетов с заказчиками для ООО
«КонтактСервис» приведены в таблице 3.1.