36
численные исследования динамики, выявить тенденции и закономерности раз-
вития экономики предприятия
44
.
С расширением применения компьютерной техники у предприятий по-
явились и новые машинные источники информации. К ним относятся данные,
которые содержатся в оперативной памяти ПЭВМ, на гибких дисках, а также
выдаются в виде разнообразных машинограмм
45
.
К внеучетным источникам информации относятся документы, регулиру-
ющие хозяйственную деятельность, а также данные, которые не относятся к пе-
речисленным ранее. В их число входят следующие документы
46
:
официальные документы, которыми обязано пользоваться предприя-
тие в своей деятельности: указы президента, законы государства, постановле-
ния правительства, приказы вышестоящих органов управления, акты ревизий и
проверок, приказы и распоряжения руководителей предприятия;
хозяйственно-правовые документы: соглашения, договора, решения
судебных и арбитража органов, рекламации;
научно-техническая информация (публикации, отчеты по результатам
научно-исследовательской работы и др.). Решения общих собраний коллектива,
совета трудового коллектива предприятия в целом или отдельных подразделе-
ний;
материалы изучения передового опыта, данные о работе конкуриру-
ющих предприятий, полученные из разных источников информации (Интернет,
телевидение, радио, газеты и другое);
технологическая и техническая документация;
материалы специальных обследований состояния производства на от-
дельных рабочих местах (хронометраж, фотография рабочего дня и тому по-
добное);
44
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М., 2015. С.113.
45
Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. М., 2013. С.62.
46
Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник. М., 2015. С.472.
37
устная информация, которая получена во время деловых встреч с чле-
нами трудового коллектива или представителями других предприятий.
По отношению к объекту исследования информация бывает внутренней и
внешней.
Система внутренней информации — это данные статистического, бухгал-
терского, оперативного учета и отчетности, плановые данные, нормативные
данные, разработанные на предприятии, и т.д.
Система внешней информации - это данные статистических сборников,
периодических и специальных изданий, конференций, деловых встреч, офици-
альные, хозяйственно-правовые документы и т.д.
47
По отношению к предмету исследования информация делится на основ-
ную и вспомогательную, необходимую для более полной характеристики изу-
чаемой предметной области.
По периодичности поступления аналитическая информация подразделя-
ется на регулярную и эпизодическую. К источникам регулярной информации
относятся плановые и учетные данные. Эпизодическая информация формиру-
ется по мере необходимости, например сведения о новом конкуренте
48
.
Регулярная информация, в свою очередь, классифицируется на постоян-
ную, сохраняющую свое значение длительное время (коды, шифры, план сче-
тов бухгалтерского учета и др.), условно-постоянную, сохраняющую свое зна-
чение в течение определенного периода времени (показатели плана, нормати-
вы) и переменную, характеризующую частую сменяемость событий (отчетные
данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату).
По отношению к процессу обработки информацию можно отнести к пер-
вичной (данные первичного учета, инвентаризаций, обследований) и вторич-
ной, то есть прошедшей определенную стадию обработки и преобразований
(отчетность, конъюнктурные обзоры и т.д.)
49
.
47
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. М., 2015. С.114.
48
Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. М., 2013. С.63.
49
Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник. М., 2015. С.473.
38
Таким образом, информационная система экономического анализа долж-
на формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных выше требо-
ваний, что является необходимым условием повышения действенности и эф-
фективности анализа.
В методологическом плане бухгалтерская отчетность в целях повышения
эффективности и качества принимаемых управленческих решений должна от-
вечать следующим требованиям: обеспечивать сопоставимость показателей,
своевременность данных, давать их точность и объективность, полноту, ясность
и доступность, экономичность и рациональность.
Сопоставимость показателей, как по методам исчисления, так и по объе-
му, необходима для контроля и сопоставления с плановыми показателями.
Если данные несвоевременны, они теряют свою практическую значи-
мость и применимость как некоторые информационные ориентиры при приня-
тии управленческих решений.
При отсутствии точной и объективной учетной информации не может
быть осуществлен достаточно объективный анализ и приняты эффективные
управленческие решения.
Большое значение с точки зрения создания эффективной системы управ-
ления имеет полнота данных, которая обеспечивается сплошной регистрацией
всех хозяйственных операций предприятия.
Ясность и доступность учета имеют особое значение для привлечения
всех заинтересованных лиц в сотрудничестве.
Экономичность и рациональность учета обусловлены необходимостью
минимальных расходов при его организации
50
.
При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности ин-
формационной базой и основными источниками информации служат: бухгал-
терский баланс, отчет о финансовых результатах, приложение к бухгалтерско-
му балансу, данные инвентаризации, оборотные ведомости по счетам учета,
карточки аналитического учета, журналы-ордеры и ведомости синтетического
50
Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник. М., 2013. С.64.
39
учета с отражением движения денежных средств, первичная документация,
действующие в организации нормативные документы, письма и приказы, гра-
фики платежей
51
.
Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность выступают
естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они
возникают из-за несовпадения даты появления обязательств с датой платежей
по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают существенное
влияние размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской
задолженности, а также период оборачиваемости каждой из них.
51
Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник. М., 2015. С.474.
40
Глава 2. Анализ состояния дебиторской и кредиторской
задолженности на примере ООО «Ямалспецавтострой»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Полное фирменное наименование общества – общество с ограниченной
ответственностью «Ямалспецавтострой».
Форма собственности – частная.
Общество зарегистрировано 26 ноября 2001 года, свидетельство о госу-
дарственной регистрации номер 000640 выдано Администрацией муниципаль-
ного образования города Новый Уренгой Ямало-Ненецкого автономного окру-
га, свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юриди-
ческих лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года, вы-
дано Межрайонной инспекцией МНС России № 3 по Ямало-Ненецкому авто-
номному округу 02 декабря 2002 г. (свидетельство серия 89 №000066742) -
ОГРН 1028900626754, ИНН 8904037908, КПП 890401001. 18 августа 2011г.
предприятие поставлено на налоговый учет в качестве крупнейшего налогопла-
тельщика с кодом постановки на учет (КПП) 891450001. Уставный капитал
Общества составляет десять тысяч рублей и составлен из номинальной стои-
мости долей участников Общества. Уставный капитал сформирован денежны-
ми средствами.
ООО «Ямалспецавтострой» имеет несколько лицензий: лицензию на до-
пуск к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капи-
тального строительства, лицензию на осуществление медицинской деятельно-
сти, лицензию на установку тахографов, лицензию на проведение технических
осмотров.
Дочерних и зависимых обществ не имеет. Приоритетное направление
общества – оказание услуг автотранспортом и строительными механизмами.
Руководит обществом директор. Среднесписочная численность сотрудников на
конец 2015 года – 17 человек. Ответственность за организацию бухгалтерского
41
учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяй-
ственных операций несет руководитель предприятия.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется бухгалтерской службой, ко-
торая является его структурным подразделением. Бухгалтерская служба воз-
главляется главным бухгалтером.
Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации и несет от-
ветственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского
учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской от-
четности.
Проанализируем финансовое состояние ООО «Ямалспецавтострой» за
период 2014-2015 годов. Для анализа используем бухгалтерскую (финансовую)
отчетность за 2015 г. (см. Приложение 1).
Проведем анализ состава, динамики и структуры имущества, а также
вложенного в это имущество капитала.
Анализ состава, динамики и структуры имущества предприятия за 2014-
2015 гг. рассчитываем в таблице 3, используя данные отчетности предприятия
«Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2015 г.
Анализ таблицы 3 показал, что в активе баланса за анализируемый пери-
од увеличилась доля внеоборотных активов с 0,51% в 2014 г. до 0,74 % в 2015
г.
Доля оборотных активов, соответственно, за анализируемый период
уменьшилась с 99,4 % в 2014 г. до 99,2 % в 2015 г.
Наибольший удельный вес в структуре активов предприятия приходится
на дебиторскую задолженность (99,1 % в 2014 г., 99,2 % в 2015 г.). Наимень-
ший удельный вес в структуре активов предприятия приходится на прочие обо-
ротные активы (0,01 % в 2014 г. и в 2015 г.).
В целом, за анализируемый период сумма активов уменьшилась на 80228
тыс. руб., темп снижения составил 1,3 %.
42
Таблица 3
Состав, динамика и структура имущества
ООО «Ямалспецавтострой» за 2014-2015 гг.
Наименование
статей
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
Темп
при-
роста,
%
2014
2015
измене-
ние,
тыс.
руб.
2014
2015
из-
мене-
ние,
%
1. Внеоборотные
активы
Отложенные
налоговые акти-
вы
30760
44171
13411
0,51
0,74
0,23
-
ИТОГО по разде-
лу 1
30760
44171
13411
0,51
0,74
0,23
43,6
2. Оборотные ак-
тивы
Запасы
3213
154
-3059
0,05
0,00
-0,05
-95,2
Дебиторская за-
долженность
5992125
5916715
-75410
99,1
99,2
0,07
-1,3
Денежные сред-
ства и денежные
эквиваленты
15171
79
-15092
0,25
0,00
-0,25
-99,5
Прочие оборот-
ные активы
105
27
-78
0,01
0,01
0,00
-
ИТОГО по разде-
лу 2
6010614
5916975
-93639
99,4
99,2
-0,23
-1,6
Стоимость иму-
щества
(итог баланса)
6041374
5961146
-80228
100
100
0,00
-1,3
Анализ состава, динамики и структуры капитала, вложенного в имуще-
ство предприятия за 2014-2015 гг. рассчитываем в таблице 4.
Анализ таблицы 4 показал, что в пассиве баланса за анализируемый пери-
од уменьшился собственный капитал на 59716 тыс. руб., темп снижения соста-
вил 3,51 %.
Заемный капитал уменьшился на 20512 тыс. руб., темп снижения соста-
вил 0,47%.
Наибольший удельный вес в структуре пассива предприятия принадле-
жит кредиторской задолженности (71,73 % в 2014 г., 72,46 % в 2015 г.).
Имущественное положение ООО «Ямалспецавтострой» можно оценить
как плохое. В хозяйственных средствах преобладают заемные средства.
43
Таблица 4
Состав, динамика и структура капитала, вложенного в имущество
ООО «Ямалспецавтострой» за 2014-2015 гг.
Наименование
статей
Сумма, тыс. руб.
Структура, %
Темп
при-
роста,
%
(+, -)
2014
2015
измене-
ние,
тыс.
руб.
2014
2015
из-
ме-
не-
ние,
%
1. Собственный
капитал
Уставный (скла-
дочный) капитал
10
10
0
0,00
0,00
0,00
0,00
Нераспределен-
ная
прибыль (непо-
крытый убыток)
1700173
1640457
-59716
28,14
27,52
-0,62
-3,51
ИТОГО по разде-
лу 1
1700183
1640467
-59716
28,14
27,52
-0,62
-3,51
2. Заемный капи-
тал
2.1. Долгосроч-
ные
обязательства
10
2
-8
0,00
0,00
0,00
-80,00
отложенные
налоговые
обязательства;
10
2
-8
0,00
0,00
0,00
-
2.2. Краткосроч-
ные
обязательства
4341181
4320677
-20504
71,86
72,48
0,62
-0,47
в том числе:
кредиторская за-
долженность;
4333402
4319181
-14221
71,73
72,46
0,73
-0,33
резервы пред-
стоящих расхо-
дов;
7779
1496
-6283
0,13
0,03
-0,10
-
ИТОГО по разде-
лу 2
4341191
4320679
-20512
71,86
72,48
0,62
-0,47
Источники фор-
мирования иму-
щества предпри-
ятия (итог балан-
са)
6041374
5961146
-80228
100
100
0,00
-1,33
Рассчитаем и проанализируем показатели ликвидности предприятия. Для
удобства составим таблицу 5.
44
Таблица 5
Расчет и оценка динамики показателей ликвидности
ООО «Ямалспецавтострой» за 2014-2015 гг.
Показатель
2014
2015
Отклоне-
ние
(+, -)
Рекомен-
дуемое
значение
Оценка
тенден-
ции
1. Наиболее ликвид-
ные активы (А1)
15171
79
-15092
2. Быстрореализуе-
мые активы (А2)
5992230
5916742
-75488
3. Медленнореализу-
емые активы (А3)
3213
154
-3059
4. Труднореализуемые
активы (А4)
30760
44171
13411
5. Наиболее срочные
обязательства (П1)
4333402
4319181
-14221
6. Краткосрочные
пассивы (П2)
7779
1496
-6283
7. Долгосрочные пас-
сивы (П3)
10
2
-8
8. Собственный капи-
тал (устойчивые пас-
сивы - П4)
1700183
1640467
-59716
9. Оборотные активы
5916975
-93639
-6010614
Расчетные показате-
ли:
10. Общий коэффици-
ент ликвидности ба-
ланса (kл.бал.)
[п.(1+2+3)/п.(5+6+7)
]
0,69
0,68
-0,01
2,0 - 2,5
Ниже
нормы
11. Коэффициент аб-
солют-ной ликвидно-
сти (kаб.л.)
[п.1/п.(5+6)]
0,01
0,01
0,00
0,2 - 0,4
(0,7)
Ниже
нормы
12. Коэффициент
срочной (быстрой)
иквидности
(kср.л.)
[п.(1+2)/п.(5+6)]
1,38
1,37
-0,01
0,7 - 0,8
≥ 1,0
Выше
нормы
13. Коэффициент те-
кущей ликвидности
(kт.л.)
[п.(1+2+3)/п.(5+6)]
1,38
1,37
-0,02
2,0 - 2,5
≥ 2,0
Ниже
нормы
Итак, из таблицы видно, что все показатели платежеспособности намного
ниже нормативного значения, что говорит о неплатежеспособности и нелик-
видности предприятия.
Далее рассчитаем и проанализируем показатели финансовой устойчиво-
сти предприятия. Для удобства составим таблицу 6.
45
Таблица 6
Расчет и оценка динамики показателей финансовой устойчивости
ООО «Ямалспецавтострой» за 2014-2015 гг.
Показатели
2014
2015
Отклоне-
ние
(+, -)
Рекомен-
дуемое
значе-
ние
Оценка
тенденции
1. Имущество пред-
приятия
6041374
5961146
-80228
2. Величина соб-
ственного капитала
1700183
1640467
-59716
3. Заемный капитал
(всего)
4333412
4319183
-14229
3.1. Долгосрочные
кредиты и займы
10
2
-8
3.2. Краткосрочные
кредиты и займы
0
0
0
3.3. Кредиторская за-
должен-ность
4333402
4319181
-14221
4. Внеоборотные анк-
тивы
30760
44171
13411
5. Оборотные активы
6010614
5916975
-93639
5.1. Производствен-
ные запасы
3213
154
-3059
5.2. Дебиторская за-
долженность
5992125
5916715
-75410
6. Собственные обо-
ротные средства [п.2
- п.4]
1669423
1596296
-73127
Расчетные показате-
ли:
7. Коэффициент авто-
номии (kавт.) [п.2 /
п.1]
0,28
0,28
-0,01
≥ 0,5
(0,7)
Ниже
нормы
8. Коэффициент соот-
ношения заемных и
собственных средств
(kз.с.) [п.3 / п.2]
2,55
2,63
0,08
≤ 1,0
Выше
нормы
9. Коэффициент
обеспеченности соб-
ственными источни-
ками финансирования
(kоб.СС) [п.6 / п.5]
0,28
0,27
-0,01
≥ 0,1
Выше
нормы
Данные таблицы 6 показывают, что ООО «Ямалспецавтострой» имеет не-
устойчивое финансовое положение.
Данные, представленные в таблице 7, характеризуют общие результаты и
эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия за