56
За анализируемый период данный показатель снизился и находится на низком
уровне.
Таблица 11
Расчет и динамика показателей оборачиваемости ООО
«Ямалспецавтострой» за 2014-2015 гг.
Показатель
Алгоритм расчета
2014
2015
Отклоне-
ние
(+, -)
I. Коэффициент
оборачиваемости:
имущества (активов -
nоб.А)
0,02
0,01
-0,01
дебиторской задол-
женности (nоб.ДЗ)
0,02
0,01
-0,01
кредиторской задол-
женности (nоб.КЗ)
0,02
0,01
-0,01
II. Продолжитель-
ность оборота, дн.:
активов (Доб.А)
250дн / nоб.А
15639
95623
79984
дебиторской задол-
женности (Доб.ДЗ)
250дн / nоб.ДЗ
15512
94910
79399
кредиторской задол-
женности (Доб.КЗ)
250дн / nоб.КЗ
13797
92211
78415
III. Продолжитель-
ность операционно-
го цикла (Доп.ц.)
Доб.ЗЗ + Доб.ДЗ
15522
94914
79392
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает,
что за 2015 г. оборачивается кредиторской задолженность 0,01 раза или, что
0,01 рубля выручки от реализации приходится на рубль кредиторской
задолженности. За анализируемый период данный показатель снизился и
находится на низком уровне.
Оборачиваемость дебиторской задолженности (продолжительность
оборота дебиторской задолженности), дней. Показывает среднее число дней,
требуемое для взыскания задолженности. Чем меньше это число, тем быстрее
дебиторская задолженность обращается в денежные средства, а следовательно,
повышается ликвидность оборотных средств предприятия. Высокое значение
)1.(1600.
)2.(2110.
№фс
№фс
А
ВР
)1.(1230.
)2.(2110.
№фс
№фс
ДЗ
ВР
)1.(1520.
)2.(2120.
№фс
№фс
КЗ
Спр
57
коэффициента может свидетельствовать о трудностях с взысканием средств по
счетам дебиторов.
Видим, что у предприятия наблюдается тенденция увеличения продолжи-
тельности одного оборота дебиторской задолженности, что свидетельствует о
снижении дисциплины расчетов с покупателями.
Оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 0,01 до
0,01 оборотов за год. Период погашения дебиторской задолженности вырос на
79399 дня, составив 94910 дней. Это свидетельствует об ухудшении платежной
дисциплины в отношении должников предприятия. Другими словами, увеличи-
лась продолжительность времени, в течение которого денежные средства им-
мобилизованы в дебиторской задолженности. В частности, это связано с уве-
личением продолжительности одного оборота расчетов с покупателями и за-
казчиками на 1 день, а также уменьшением скорости одного оборота прочей
дебиторской задолженности на 1 день.
Оборачиваемость кредиторской задолженности показывает среднее число
дней, требуемое для погашения задолженности. Чем меньше это число, тем
быстрее осуществляется погашения текущих обязательств.
Оборачиваемость кредиторской задолженности уменьшилась незначи-
тельно на 0,01 оборота. Продолжительность погашения обязательств увеличи-
лась на 78415 дней. Другими словами, уменьшился период времени, за который
хозяйствующий субъект покрывает свою срочную задолженность.
За анализируемый период продолжительность операционного цикла
увеличилась на 79392 дня, что при прочих равных условиях может указывать на
негативную тенденцию, отвлекающую средства в производственную
деятельность.
Итак, в основном происходит уменьшение оборачиваемости, что, без-
условно, является отрицательной тенденцией.
Сложившаяся негативная ситуация в хозяйственной деятельности ООО
«Ямалспецавтострой» объяснима. В последние три года в деятельности пред-
приятия произошли существенные изменения. Со стороны заказчика были рас-
58
торгнуты договоры на оказание услуг автотранспортом и строительными меха-
низмами. Крупная фирма потеряла самые значимые объемы работ. Это обстоя-
тельство заставило руководство организации принять соответствующие управ-
ленческие решения по оптимизации производства и снова искать свою нишу на
рынке услуг. Предприятие переориентировало направление своей деятельности.
Сейчас оно занимается оказанием услуг по проведению предрейсовых меди-
цинских осмотров, технических осмотров и установкой тахографов на больше-
грузную технику. Данные услуги предоставляются сторонним предприятиям и
частным лицам. В связи с тем, что закон об обязательной установке тахографов
на транспортные средства грузоподъемностью свыше 3,5 тонн действует только
с января 2012 года, данные виды услуг новы и сейчас хорошо востребованы на
потребительском рынке. Пользуются спросом и услуги по проведению техни-
ческих осмотров. Положительное влияние на деловую репутацию ООО «Ямал-
спецавтострой» оказывают два предприятия: ООО «Ямалмеханизация» и ООО
«Стройгазконсалтинг-Север». ООО «Ямалмеханизация» является крупной
фирмой, занимается производством строительно-монтажных работ и оказани-
ем транспортных услуг и работает в нескольких регионах России. С данным
предприятием заключены договоры по трем направлениям. Организация ООО
«Стройгазконсалтинг- Север» является крупным владельцем транспортных
средств и предоставляет их в аренду. С этим предприятием заключен договор
на проведение технических осмотров. Однако до настоящего времени значи-
тельных улучшений результатов в финансовом плане организация не достигла
из-за невысоких объемов оказываемых услуг.
Если проанализировать выручку организации за 2 последних года:
за 2014 год – 96575 тыс. руб.,
за 2015 г. – 15585 тыс. руб.,
то показатель роста составил: (15585/96575)х100%=0,16х100=16%
Темп изменения выручки от продажи составил 16% от 2014 года, или вы-
ручка в 2015 году составила 16% от выручки 2014 года, темп ее снижения со-
ставил 84%.
59
Таким образом, из-за преобладания просроченной дебиторской задол-
женности у организации замедлена оборачиваемость ресурсов и она уже сказа-
лась недостатком средств для финансирования текущей деятельности. Самая
значимая часть дебиторской задолженности сконцентрирована всего у не-
скольких крупных дебиторов, что затрудняет ее быстрое погашение. В связи с
существованием данных негативных факторов в финансовом положении дело-
вая активность предприятия очень низкая.
60
Глава 3. Предложения по улучшению расчетов предприятия
3.1 Мероприятия по оптимизации финансового цикла компании
Проблемы и затруднения, возникающие в финансовом состоянии ООО
«Ямалспецавтострой» имеют причину, связанную с неэффективностью
использования оборотных средств.
Рассмотрим основные направления оптимизации финансового цикла
ООО «Ямалспецавтострой» (рис. 3).
Рисунок 3. Основные направления оптимизации финансового цик-
ла ООО «Ямалспецавтострой»
Рассмотрим подробно представленные направления.
Совершенствование управления дебиторской задолженностью.
Для ООО «Ямалспецавтострой» характерно нерациональное планирова-
ние необходимой величины оборотных средств, включая дебиторскую задол-
женность, денежных средств и денежных эквивалентов.
Направления оптимизации финансового цикла ООО «Ямал-
спецавтострой»
Совершенствование управления дебиторской за-
долженностью
Изменение политики финансирования оборотных
активов
Совершенствование управления запасами
оптимизировать и продвигать корпоративный сайт
компании
61
В следствие этого, необходимо провести мероприятия, направленные на
сокращение дебиторской задолженности.
Наиболее оптимальным вариантом является оплата материалов по факту
поставки. Данное мероприятие позволит снизить размер дебиторской задол-
женности и, кроме того, возможность возникновения доли сомнительных дол-
гов.
Совершенствование управления дебиторской задолженностью можно
осуществлять по следующим этапам:
анализ дебиторской задолженности в предшествующем периоде;
выявление возможной суммы финансовых средств, которые инве-
стируемы в дебиторскую задолженность;
формирование систем кредитных условий;
оценка покупателей и дифференциация условий предоставления
кредита;
процедура инкассации дебиторской задолженности;
пользование современными формами рефинансирования дебитор-
ской задолженности, т.е. использовать спонтанное финансирование, либо фак-
торинг, либо другие формы рефинансирования дебиторской задолженности;
контроль за состоянием расчетов с покупателями, а также соотно-
шения дебиторской и кредиторской задолженности, в силу того, что повышение
уровня дебиторской задолженности влияет на финансовую устойчивость пред-
приятия и создает ее угрозу, вызывает необходимость в привлечении дополни-
тельно дорогостоящих источников финансирования.
А так же предприятию можно порекомендовать расширить круг потреби-
телей в целях сокращения риска неуплаты одним или же несколькими крупны-
ми покупателями.
Скидки стимулируют увеличение продаж и, кроме того, уменьшение в
расчетах с покупателями сроков отвлечения денежных средств.
Общепринятой практикой в настоящее время выступает ценовая
мотивация. Действенная ее реализация поставщиком позволит ему уменьшить
62
товарные складские запасы и существенно сократить дебиторскую
задолженность.
Кроме того, для устранения проблем, связанных с управлением
дебиторской задолженностью в ООО «Ямалспецавтострой» можно предложить
следующие мероприятия:
1. На предприятии, в целях планирования и контроля дебиторской
задолженности, необходимо наладить работу по получению информации,
связанной с:
данными о выставленных дебиторам счетах, не оплаченных на
настоящий момент;
временем просрочки платежа по каждому из счетов;
размером сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности,
которая оценена на основании назначенных внутрифирменных нормативов;
кредитной историей контрагента.
2. Необходимо процесс управления дебиторской задолженностью
автоматизировать, для этого можно порекомендовать установить
компьютерную программу «1С: 8».
Формирование политики управления дебиторской задолженностью ООО
«Ямалспецавтострой» имеет большое значение для управления его денежным
оборотом, поскольку числящаяся на балансе предприятия дебиторская задол-
женность очень значительна.
Очевидно, что рост дебиторской задолженности увеличивает долю
средств, которые предприятие не может использовать в течение достаточно
длительного времени. Это создает предприятию проблемы в виде нехватки фи-
нансовых средств, для обеспечения бесперебойного функционирования произ-
водства и сбыта продукции.
Наличие просроченной дебиторской задолженности - явление отрица-
тельное, так как оно замедляет оборот капитала, ухудшает структуру баланса,
увеличивает потребность в кредитах.
63
Таким образом, ООО «Ямалспецавтострой» необходимо осуществлять
контроль за формированием и погашением дебиторской задолженности.
Чтобы повысить результативность управления запасами следует провести
следующую учетно-аналитическую работу:
1.Оценить рациональность структуры запасов, которая позволяет выявить
ресурсы, объем которых явно избыточен, и ресурсы, приобретение которых
нужно ускорить.
2.Определить сроки и объемы закупок материальных ценностей.
3. Выборочно регулировать запасы материальных ценностей, которое
предполагает, что нужно акцентировать внимание на дорогостоящих запасных
частях, которые имеют наиболее высокую потребительную привлекательность.
4. Рассчитать показатели оборачиваемости основных групп запасов и
сравнить их с аналогичными показателями прошедших периодов.
Также для целей анализа и контроля состояния запасов следует:
обеспечить и поддерживать ликвидность и текущую платежеспособ-
ность;
сокращать издержки производства путем снижения затрат на созда-
ние и хранение запасов;
уменьшать бесполезные потери рабочего времени;
предотвращать порчу и бесконтрольное использование материаль-
ных ценностей.
Для того, чтобы ускорить оборачиваемость материально-
производственных запасов ООО «Ямалспецавтострой» следует:
улучшить использование новой техники;
сократить запасы материалов, тары, топлива, до установленного
норматива;
быстро и своевременно производить расчеты с потребителями и др.
При улучшении состояния, обеспеченности и результативности исполь-
зования МПЗ, повысится эффективность работы предприятия ООО «Ямалспе-
цавтострой» в целом.
64
Также для ООО «Ямалспецавтострой» можно предложить повышение
уровня контроля запасов и затрат.
Внедрение в практику данных принципов поспособствует развитию пред-
варительного, последующего и текущего контроля.
Используя внутренний контроль запасов и затрат можно решить вопросы:
соблюдения установленных норм расхода материальных и трудо-
вых затрат;
точности, достоверности и полноты отражения некоторых элемен-
тов и статей затрат;
обоснованности составления смет и планов;
надежности учетной информации;
соблюдения требований, которые вытекают из специфики ООО
«Ямалспецавтострой»;
применения и раскрытия принципов учета в учетной политике ор-
ганизации;
исчисления расходов в налоговом учете;
оценки результатов финансово-хозяйственной деятельности;
оценки общей информации, которая представлена в финансовой от-
четности.
Рассмотрим направление «Изменение политики финансирования оборот-
ных активов».
Действующую политику финансирования оборотных активов на пред-
приятии ООО «Ямалспецавтострой» предлагается сменить на умеренную, т.е.
финансирование постоянной части оборотных активов должно происходить за
счет собственного и долгосрочного заемного капитала, а финансирование пе-
ременной части оборотных активов за счет краткосрочного заемного капитала.
Данная мера обеспечит организации ООО «Ямалспецавтострой» средний
уровень рентабельности и финансовой устойчивости в использовании соб-
ственного капитала.
65
Политика в управлении оборотными активами компании позволит опре-
делить в первую очередь, какими должны быть страховые резервы (табл.12).
Таблица 12
Умеренный подход к управлению оборотными активами
организации
Показатели
Реализация на практике
Соотношение риска и
доходности
Дебиторская за-
долженность
Предоставление стандартных
(среднерыночных) условий
поставки и оплаты
Средний риск
Средняя доходность,
Денежные сред-
ства
Формирование относительно
маленьких страховых резер-
вов
Средний риск
Средняя доходность,
Итак, предложенные мероприятия позволяют более эффективно управ-
лять оборотными активами. Если предприятие придержется описанных выше
рекомендаций, то ООО «Ямалспецавтострой» сможет улучшить свое финансо-
вое состояние, будет рационально использовать как собственные средства, так
и заемные для финансирования оборотных активов.
Также важным мероприятием для совершенствования системы сбыта яв-
ляется оптимизация и продвижение корпоративного сайта.
В наши дни интернет развивается довольно стремительно и главной зада-
чей сети интернет является помощь в поиске желательных партнеров и предо-
ставление дополнительных средств для компании с ними нужного вида комму-
никаций с необходимой интенсивностью. Результаты последних исследований
показали, что использование интернет - технологий может принести реальную
серьезную экономию и прибыль. Также корпоративный сайт решает коммерче-
ские, имиджеобразующие и представительские задачи. Наличие своего сайта у
компании позволяет улучшить или установить отношения с партнерами и кли-
ентами. Web-сайт будет давать четкое актуальное представление о всех бизнес-
процессах, протекающих в компании. Информация будет всегда свежа и до-
ступна для заинтересованных лиц круглосуточно. Клиентам компании больше
не придется звонить каждый раз, чтобы узнать, как изменились цены. Компания
сможет оперативно обмениваться информацией с клиентами и партнерами и