46
период 2014-2015 гг. и служат основой для проведения комплексного экономи-
ческого анализа.
Таблица 7
Анализ и оценка финансовых результатов деятельности ООО
«Ямалспецавтострой» за 2014-2015 гг.
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Темп при-
роста,
% (+, -)
2014
2015
изменение
(+, -)
Выручка
96575
15585
-80990
-83,9
Себестоимость продаж
78523
11710
-66813
-85,1
Валовая прибыль (убыток)
18052
3875
-14177
-78,5
Управленческие расходы
164972
9679
-155293
-
Прибыль (убыток) от продаж
-146920
-5804
141116
-96,0
Прочие доходы
83926
5040
-78886
-94,0
Прочие расходы
12793
69374
56581
442,3
Прибыль (убыток) до налогооб-
ложения
-75787
-70138
5649
-7,5
Чистая прибыль (убыток)
-50104
-59717
-9613
19,2
Из таблицы 7 видно, что в 2015 г. выручка предприятия по сравнению с
2014 г. уменьшилась на 80990 тыс.руб. Темп снижения составил 83,9%.
Валовая прибыль за анализируемый период уменьшилась на 14177
тыс.руб. Тем снижения составил 78,5 %.
В 2014-2015 гг. предприятием получен убыток в размере 50104 тыс.руб. и
59717 тыс.руб. соответственно.
Как видно из таблицы 7, наблюдается тенденция уменьшения большин-
ства показателей прибыли в 2015 г., что, безусловно, является отрицательной
тенденцией.
Сводная оценка финансового состояния ООО «Ямалспецавтострой» за
2014-2015 гг. представлена в Приложении 2.
Проанализировав результаты финансово-хозяйственной деятельности
ООО «Ямалспецавтострой» за 2014-2015 гг., можно сделать следующие выво-
ды:
имущественное положение ООО «Ямалспецавтострой» можно оце-
нить как плохое. В хозяйственных средствах преобладают заемные средства.
47
все показатели платежеспособности намного ниже нормативного
значения, что говорит о неплатежеспособности и неликвидности предприятия;
ООО «Ямалспецавтострой» имеет неустойчивое финансовое поло-
жение;
наблюдается тенденция уменьшения большинства показателей при-
были в 2015 г., что, безусловно, является отрицательной тенденцией.
Как видно из хозяйственного и финансового анализа, предприятие ООО
«Ямалспецавтострой» является финансово неустойчивым и неплатежеспособ-
ным предприятием. Анализ показал динамику уменьшения большинства пока-
зателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприя-
тия.
Руководству организации необходимо принимать срочные действенные
меры по укреплению финансового состояния компании.
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности
В бухгалтерском балансе за 2015 г. по строке 1230 значится дебиторская
задолженность в общей сумме 5916715 тыс. руб. и кредиторская задолжен-
ность по строке 1520 в размере 4319181 тыс. руб.
Для начала сопоставим величину кредиторской задолженности с разме-
рами дебиторской задолженности, так как при устойчивом финансовом поло-
жении эти величины должны находиться в равновесии. Сравнивая эти абсо-
лютные показатели мы видим, что доминирует дебиторская задолженность и
это является показателем того, что у организации замедлена оборачиваемость
ресурсов.
5 916 715>4 319 181 на 1 597 534 тыс. руб.
У предприятия расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются на
счете 60 с использованием субсчетов 60.01 «Расчеты с поставщиками и подряд-
чиками» и 60.02 «Расчеты по авансам выданным» (см.Приложение 3). По суб-
48
счету 60.02 отражаются выданные и зачтенные авансы по договорам с постав-
щиками. На конец 2014 г. дебиторская задолженность составляет 646 тыс. руб.,
а на конец 2015 г. – 160 тыс. руб.
Найдем относительную величину динамики данной задолженности. Темп
прироста рассчитываем так: сначала находим отношение исследуемого показа-
теля к предыдущему, а затем из полученного результата вычитаем единицу, по-
сле чего умножаем итог на 100, чтобы получить его в процентах:
(160/646)-1=0,25-1=-0,75 или -75%
Выполнив данный расчет видим то, что темп снижения дебиторской за-
долженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками составил 75%.
При этом самая большая сумма числится за ООО «НТЦ Измеритель» -
103 724руб., что составляет почти 65% от общей суммы задолженности:
103 724 / 160355,42 х 100% =64,6 %
Авансы перечислены разным организациям по условиям договоров, в ос-
новном за запасные части, за транспортные услуги и связь.
В составе дебиторской задолженности по субсчету 60.02 по двум контр-
агентам имеются долги по выданным авансам в общей сумме 21 152,50 руб., по
которым отсутствует движение в течение всего 2015 года. Самый большой долг
у ООО «Промтехпартнер» в размере 20 422, 50 руб., долг ООО «АвтоКон-
троль» Одинцово составляет 730 руб. На это следует обратить особое внима-
ние.
Анализ дебиторской задолженности по 62 счету «Расчеты с покупателями
и заказчиками» показывает, что крупнейшими дебиторами общества являются
ООО «Заполярпромгражданстрой» -1 562 167, 8 тыс. руб., ООО «Уренгой-
горстроймонтаж» -1 153 323 тыс. руб., ООО «Стройгарант» - 406 034,6 тыс.
руб., ООО «СГК-Уренгойавтодор» - 125 488,3 тыс. руб. и ООО «СГК –
Спецмонтаж» - 94 234, 9 тыс. руб. (см. Приложение 4). Задолженность только
этих организаций на конец 2015 года составляет 3 341 248,6 тыс. руб. или почти
98% всей дебиторской задолженности предприятия:
3 341 248,6 / 3 418 822 х100% =97,7 %
49
Она просроченная и без движения. При этом Общество резерва сомни-
тельных долгов не создавало. Эти задолженности являются истребованными. В
адрес должников направлялись письма о погашении задолженности, с ними
подписаны акты сверки. В настоящее время близок срок ее погашения - контр-
агентами предоставлены гарантийные письма о погашении задолженности и
согласованы графики платежей.
В общем же относительная величина динамики данной задолженности
2015 г. по отношению к 2014г.:
(3 418 822 / 3 481 735) -1=0,982 - 1= -0,018 или -1,8%
То есть, темп снижения дебиторской задолженности по расчетам с поку-
пателями и заказчиками в 2015 г. составил 1,8%.
В ООО «Ямалспецавтострой» применяется обычный режим налогообло-
жения. Общество как налогоплательщик уплачивает установленные налоги и
сборы, а также как налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет в
бюджет налог на доходы физических лиц со своих сотрудников. За 2014-2015 г.
уплачивались:
налог на доходы физических лиц;
НДС;
налог на прибыль;
налог на имущество;
обязательные страховые взносы.
На конец 2015 г. имеется переплата в бюджет в сумме 1 045 300 руб. по
налогу на прибыль.
Также на конец 2015 г. у общества по субсчету 68.02 «Налог на добав-
ленную стоимость» сформирована дебиторская задолженность в размере
241 944,04 руб. по переплаченному налогу (213 124,75 руб.) и пени (28 819,29
руб.) (см. Приложение 5).
В 2014-2015 г. предприятие не имело основных средств, поэтому расчетов
с бюджетом по налогу на имущество не производилось.
50
По субсчету 68.09 «Плата за негативное воздействие на окружающую
среду» на конец 2015 г. осталась дебиторская задолженность в размере 973,08
руб., являющаяся переплатой по основному подразделению в г. Новый Уренгой
в региональное управление Росприроднадзора (см.Приложение 6).
Также в бухгалтерской отчетности в балансе отражена задолженность за
работниками предприятия по оплате труда. В бухгалтерском балансе по строке
1230 в составе дебиторской задолженности в 2014 г. на конец года сформиро-
валась сумма в 434 000 руб., в 2015 г. – 148 000 руб.
По счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на
конец 2015 г. значится дебетовый остаток в размере 495 900 руб.
(см.Приложение 7).
На конец 2014 г. у предприятия имелась дебиторская задолженность по
расчетам с подотчетными лицами в размере 16 000 руб., на конец 2015 г. –
16 000 руб., данная задолженность является просроченной. (см.Приложение 8)
На конец 2014 г. у общества значится дебиторская задолженность по рас-
четам с персоналом по прочим операциям в размере 355 тыс. руб., сложившаяся
в результате недостачи и потери имущества от порчи в результате деятельности
5 его бывших работников. На конец 2015 г. данная задолженность уменьшилась
до 345 тыс. руб. (см.Приложение 9)
По расчетам с прочими дебиторами (счет 76) отражена дебиторская за-
долженность на конец 2014 г. в сумме 2 496 937 тыс. руб., на конец 2015 г. –
2 495 225 тыс. руб. (см.Приложение 10). Крупнейшим дебитором является ООО
«Стройгазконсалтинг – УренгойАвтодор». Его долг составляет 2 490 270 710,77
руб., это практически 99,8% от всей суммы.
2 490 270 710,77 / 2 495 225 000 х 100 =99,8%
Эта задолженность является истребованной. В адрес контрагента направ-
лялись письма о погашении задолженности, с ним подписан акт сверки. Долж-
ником предоставлено гарантийное письмо о погашении задолженности и со-
гласован график платежей.
51
В общем же относительная величина динамики данной задолженности
2015 г. по отношению к 2014г.:
(2495225 / 2496937) -1=0,999 - 1= -0,001 или -0,1%
То есть, темп снижения дебиторской задолженности по расчетам с про-
чими дебиторами в 2015 г. составил 0,1%.
В 2015 году расходы предприятия превысили доходы. Основной причи-
ной убыточной работы стало списание безнадежных долгов в размере 66 310, 3
тыс. руб. за счет финансовых результатов, а также высокий уровень управлен-
ческих расходов.
Далее на основании данных из бухгалтерского баланса проведем анализ
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, анализ динами-
ки и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, анализ показате-
лей платежеспособности и финансовой устойчивости.
Итак, по данным раздела II актива баланса на конец 2014 г. значится де-
биторская задолженность в общей сумме 5 992 125 тыс. руб., на конец 2015г. –
5 916 715 тыс. руб. Найдем темп ее прироста:
(5916715/5992125)-1=0,987 -1 = -0,013 или в процентах: -0,013х100= -
1,3%
Темп прироста прочей дебиторской задолженности равен:
(2497733/2509744)-1=0,995-1=-0,005 или -0,5%
Систематизируем полученные ранее данные в таблице 8.
Таблица 8
Показатели дебиторской задолженности
ООО «Ямалспецавтострой» за 2014-2015 гг.
Показатели
2014 г.,
тыс.руб.
2015 г.,
тыс.руб.
Темп
прироста,
%
Дебиторская задолженность:
Краткосрочная – всего
5992125
5916715
-1,3
В том числе:
Расчеты с покупателями и заказчиками
3481735
3418822
-1,8
Авансы выданные
646
160
-75
Прочая
2509744
2497733
-0,5
2 - Долгосрочная – всего
-
-
-
Итого
5992125
5916715
-1,3
52
Теперь проведем оценку оборачиваемости дебиторской задолженности.
К
об.дз
– показывает, сколько оборотов за период в среднем делают сред-
ства, находящиеся в виде ДЗ.
К
об.дз
=15585/((5992125+5916715)х0,5)=0,0027
По коэффициенту оборачиваемости мы видим, что оборачиваемость де-
биторской задолженности ничтожно мала, практически равна нулю. В нашем
случае это говорит о большой доле неплатежеспособных клиентов. При скорой
нехватке собственных средств придется прибегать к заемным. Кредитуя своих
покупателей, организация сама может попасть скоро в разряд заемщиков.
А теперь рассчитаем длительность (средний срок) погашения дебитор-
ской задолженности:
Д
зд
= 360/0,0027=133333,3
Видим, что показатель очень высок и временные периоды просто огром-
ные.
Анализ кредиторской задолженности. В бухгалтерском балансе за 2015 г.
по строке 1520 значится кредиторская задолженность в общей сумме 4319181
тыс. руб.
Величина кредиторской задолженности по субсчету 60.01«Расчеты с по-
ставщиками и подрядчиками» на конец 2014 г. составляет 304 332 тыс. руб.,
на конец 2015 г. – 302 132 тыс. руб.
Найдем темп ее прироста:
(302132/304332)-1=0,993-1= -0,007 или -0,7%
Показатель отчетного периода 2015 г. изменился по сравнению с базис-
ным на 0,7%.
Основными кредиторами по субсчету 60.01 являются ЗАО ПСО «Урен-
гойпромгражданстрой» - 269 894 тыс. руб., ООО «СГК-Автострада» - 27 615, 5
тыс. руб. и ООО «Стройгазконсалтинг»- 3702, 4тыс. руб. Задолженность этим
организациям составляет 99,7% всей кредиторской задолженности по субсчету
60.01:
301211,9 / 302 131, 9 х 100% = 99,7%
53
Также в составе кредиторской задолженности значится « Задолженность
участникам (учредителям) по выплате доходов» в размере 95 467 тыс. руб., ко-
торая переходит с 2014 г.
Расчеты с прочими кредиторами отражены на счете 76 с использованием
субсчетов. В бухгалтерской отчетности в балансе отражены по строке 1520
«Кредиторская задолженность» на конец 2014 г. – 3 928 174 тыс. руб., на конец
2015 г. – 3 920 062 тыс. руб. Темп прироста составил:
(3920062/3928174)-1=0,998-1=-0,002 или - 0,2 %
По счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на
конец 2015 г. значится кредитовый остаток в размере 421 900 рублей, в бухгал-
терском балансе отражен в общей сумме по строке 1520 «Кредиторская задол-
женность».
По расчетам с подотчетными лицами отражена кредиторская задолжен-
ность в размере 14 000 рублей по состоянию на конец 2014 г., и 15 000 руб. на
конец 2015 г.
В балансе отражена задолженность за работниками предприятия по опла-
те труда. По строке 1520 значится кредиторская задолженность перед работни-
ками предприятия по оплате труда: в 2014 г. – 3 046 000 руб., в 2015 г. – 1
070 000 руб.
Рассчитаем темп прироста:
Всей КЗ: (4319181/4333402)-1=0,997-1= -0,003 или в % - 0,3%
Расчетов с покупателями и заказчиками:
(13/80)-1 =0,162-1= - 0,838 или в % -83,8%
(4319168/4333322)-1=0,997-1= -0,003 или в % - 0,3%
Для наглядности заполним таблицу 9.
Рассчитаем показатели, характеризующие количественные параметры
кредиторской задолженности:
К
об. КЗ
= 15585/((4333402+4319181)х0,5)=0,0036
Показатель очень низкий и отрицательно характеризует предприятие с
точки зрения платежеспособности и обязательности.
54
Длительность одного оборота КЗ Д
кз
=Т/К
об.КЗ ,
Дкз=360/0,0036=100000
Таблица 9
Показатели кредиторской задолженности
ООО «Ямалспецавтострой» за 2014-2015 гг.
Очень плохой показатель, показывает, что предприятие в среднем рассчи-
тается по своим обязательствам через данное количество дней. Теперь можно
сравнить (табл.10).
Таблица 10
Сравнение показателей дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Ямалспецавтострой» за 2014-2015 гг.
Показатель
Дебиторская
задолженность
Кредиторская
задолженность
Темп прироста, %
-1,3%
-0,3%
К
об,
обороты
0,0027
0,0036
Срок погашения, дни
133333,3
100000
Из таблицы 10 видно, что прирост (снижение) дебиторской и кредитор-
ской задолженностей за год совсем незначителен, не превышает 1,3%. Коэффи-
циенты оборачиваемости очень малы и сроки погашения огромны. К тому же
задолженность крупнейших дебиторов является просроченной. Это крайне от-
рицательно влияет на финансовое состояние предприятия и не дает возможно-
сти оплатить долги кредиторам. Предприятию необходимо настойчиво про-
должать работу по возврату дебиторской задолженности, ведь поступление де-
нежных средств от дебиторов определяет возможности организации по пога-
шению долгов кредиторам.
Показатели
2014 г.,
тыс.руб.
2015 г.,
тыс.руб.
Темп
прироста,
%
Кредиторская задолженность:
1- Краткосрочная – всего
4333402
4319181
-0,3%
В том числе:
Расчеты с покупателями и заказчиками
80
13
-83,8%
Авансы выданные
-
-
-
Прочая
4333322
4319168
-0,3%
2 - Долгосрочная – всего
-
-
-
Итого
4333402
4319181
-0,3%
55
Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженность орга-
низации ООО «Ямалспецавтострой» позволяет сделать неутешительные выво-
ды. Показатели темпов прироста дебиторской и кредиторской задолженности
очень малы. В течение года суммы дебиторской и кредиторской задолженно-
стей практически остались на прежнем уровне. В настоящее время по возврату
дебиторской задолженности от контрагентов получены гарантийные письма с
графиками ее погашения. После возврата дебиторской задолженности предпри-
ятие начнет погашать кредиторскую.
2.3 Анализ деловой активности предприятия
Оценка деловой активности предприятия отражает эффективность ис-
пользования экономического потенциала, и расширения рынков сбыта продук-
ции. Данные показатели позволяют изучить отдельные компоненты оборотных
средств.
Для анализа деловой активности организации используют две группы по-
казателей:
общие показатели оборачиваемости;
показатели управления активами.
Данные коэффициенты необходимо рассмотреть в динамике и проанали-
зировать их изменение.
Рассчитаем показатели деловой активности по данным бухгалтерского
баланса. Для удобства составим таблицу 11.
Коэффициент оборачиваемости имущества (активов) показывает, что за
2015 г. оборачиваются активы 0,01 раза или, что 0,01 рубля выручки от
реализации приходится на рубль активов. За анализируемый период данный
показатель снизился и находится на низком уровне.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает,
что за 2015 г. оборачивается дебиторская задолженность 0,01 раза или, что 0,01
рубля выручки от реализации приходится на рубль дебиторской задолженности.