11
формой мобилизации финансовых ресурсов для осуществления эконо-
мических преобразований. Задача банков – создать такие формы при-
влечения средств, которые реально заинтересовывали бы клиентов в на-
коплении ресурсов и формировали у них привычку к сбережению, опре-
деляющую инвестиционные возможности экономики, развивающейся по
законам рынка.
Третья функция банков – посредничество в платежах между отдель-
ными самостоятельными субъектами – при переходе к рынку приобретает
новое содержание. В условиях государственной монополии на об-
щенародную собственность все расчеты между субъектами этой собствен-
ности проводились через единый государственный банк. Соответственно и
формы расчетов, порядок платежей, меры ответственности сторон были
рассчитаны на безусловную концентрацию всех расчетов в одном банке и
приспособление к ней. Гарантом совершения платежей при такой системе
расчетов выступало государство. Оно принимало на себя все возможные
риски, которые, однако, были очень незначительными. Создание системы
независимых коммерческих банков привело к рассредоточению расчетов и
повышению в связи с этим рисков, которые должны брать на себя
коммерческие банки. Ликвидация системы расчетов с использованием счетов
МФО и переход на расчеты между банками через корреспондентские счета
также повышают их риски, поскольку расчеты проводятся не между
филиалами одного банка, а между самостоятельными коммерческими
банками. В этих условиях особенно важна ответственность банков за
своевременное и полное выполнение поручений своих клиентов по
совершению платежей
8
.
Во всех странах с рыночной экономикой коммерческие банки зани-
мают ведущее место в платежном механизме экономики. Велика роль
коммерческих банков в обеспечении расчетов в народном хозяйстве и в
нашей стране. Но изменившиеся условия хозяйствования требуют ре-
8
«Деньги кредит банки»,под. ред. Жукова Е.Ф., Москва Юнити, 2014.-С.78
12
формирования всего платежного механизма, доставшегося в наследство от
административно-командной системы.
В связи с формированием фондового рынка получает развитие и такая
функция коммерческих банков, как посредничество в операциях с ценными
бумагами. В отличие от некоторых развитых стран (например, США)
действия наших коммерческих банков на рынке ценных бумаг не
ограничиваются. Они могут производить разнообразные операции с ценными
бумагами.
Имея лицензию Банка России на осуществление банковских операций,
банк в праве осуществлять выпуск, покупку, продажу, учет, хранение и иные
операции с ценными бумагами, выполняющими функции платежного
документа, с ценными бумагами, подтверждающими привлечение средств во
вклады и на банковские счета, с иными ценными бумагами, операции с
которыми не требуют специальной лицензии. Банки вправе также
осуществлять доверительное управление данными ценными бумагами по
договору с физическими и юридическими лицами.
Банк оказывает консультационные услуги своим клиентам по поводу
выпуска и обращения ценных бумаг. Банк может размещать свои ресурсы в
ценные бумаги от своего имени, тогда все риски, связанные с таким
размещением, все доходы и убытки от изменения рыночной оценки
приобретенных ценных бумаг относятся за счет акционеров банка
9
.
1.2. Сущность концепции внутреннего анализа финансового
состояния коммерческого банка
Сущность концепции внутреннего анализа финансового состояния
коммерческого банка заключается в разработке методики анализа банковской
деятельности, которая позволит определить состояние ликвидности,
доходности и степени рискованности отдельных банковских операций,
9
Общая теория денег и кредита (3 изд.): Учебник /под ред. проф. Жукова Е.Ф./ М.:ЮНИТИ, 2013.- С. 127
С
в
о
и
х
о
т
е
л
к
и
-
э
т
о
п
р
о
в
о
д
н
о
й
с
п
о
м
о
щ
ь
ю
к
а
б
е
13
выявить источники собственных и привлеченных средств, структуру их
размещения на конкретную дату или за определенный период.
В нашей стране разработка методик анализа деятельности банков
находится в стадии становления и развития. Поэтому целесообразно
использовать передовой зарубежный опыт в данной области. Для выработки
общепринятой методики анализа работы банка необходимо определить
систему показателей банковской деятельности, изучить их оптимальные
значения.
Экономический анализ представляет собой систему специальных
знаний, связанных с исследованием экономических процессов,
складывающихся под воздействием объективных экономических законов и
факторов субъективного порядка
10
.
Исходя из сущностных характеристик рыночной экономики, а также
учитывая национальные особенности реструктуризации экономики России,
возможно иное представление сферы действия экономического анализа (см.
рис. 1).
Рисунок 1 Система экономического анализа
10
Деньги, кредит, банки, ценные бумаги. Практикум/ под ред. Жукова Е.Ф. / М.: ЮНИТИ, 2013.-
С.118
Экономическая теория
(политическая экономия)
Статистика
Финансовый
анализ
Анализ хозяйственной
деятельности
(микроэкономика)
Бухгалтерский учет
14
Стержневым элементом представленной схемы является
экономическая теория как наука, связанная с изучением действия законов
экономического и общественного развития в конкретной социально-
экономической формации. Ее главной целевой установкой является оценка и
поиск путей наиболее эффективного использования ресурсов,
обеспечивающих достижение максимального удовлетворения материальных
потребностей человека и общества. Экономическая теория является в
известном смысле теоретической базой ряда общественных наук -
статистики, бухгалтерского учета, анализа хозяйственной деятельности,
финансового анализа и др.
В приведенной схеме учетно-аналитическая функция представлена
единым блоком в виде трех дисциплин: бухгалтерский учет, финансовый
анализ и анализ хозяйственной деятельности
11
.
Международная практика знает разные типы оценок деятельности
коммерческих банков применительно к целям, которые перед ними ставятся.
Наиболее распространенными являются два типа: оценка количественных,
объемных показателей и оценка качественных показателей,
характеризующих надежность банка. Обе разновидности оценок правомерны,
они выполняют присущие им функции; в основе их лежат разные критерии и
показатели.
Основным подходом в оценке функционирования коммерческих
банков является установление соответствия фактических показателей
деятельности в виде экономических нормативов с критериальными
значениями нормативов.
Модель анализа использует следующие методы финансового анализа:
- горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции
отчетности с предыдущим периодом;
11
«Банковское дело», под. ред. Жукова Е.Ф., Эриашвили Н.Д., Москва Юнити, 2014.- С. 68
15
- вертикальный (структурный) анализ - определение структуры
итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции
отчетности на результат в целом;
- трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом
предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной
тенденции динамики показателя;
- анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет
отношений между отдельными позициями отчета или позициями различных
форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.
При этом используются следующие относительные показатели
(финансовые коэффициенты):
- коэффициент распределения – коэффициенты, определяющие, какую
часть от итога включающей его группы абсолютных показателей составляет
тот или иной абсолютный показатель финансового состояния;
- коэффициенты координации – коэффициенты, выражающие
отношения разных, по существу абсолютных, показателей финансового
состояния или их линейных комбинаций, имеющих различный
экономический смысл
12
.
Рекомендуемыми показателями сравнительного аналитического
баланса являются:
- абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало и на
конец отчетного (сравниваемые) периода (периодов);
- удельные веса статей в валюте баланса на начало и на конец
отчетного (сравниваемых) периода (периодов);
- изменения в абсолютных величинах;
- изменения в удельных весах;
- изменения в процентах к величинам на начало периода (темп
прироста статьи баланса);
12
«Банковское законодательство», под. ред. Жукова Е.Ф.,Москва Юнити, 2014.-С.110
16
- изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста
структурных изменений - показатель динамики структурных изменений);
- цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи -
отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного
изменения на начало периода.
Большая роль отводится анализу финансовой устойчивости банка.
Финансовая устойчивость предприятия — это такое состояние
финансовых ресурсов предприятия, при котором оно способно обеспечить
непрерывный производственный процесс, расширение хозяйственной
деятельности и не испытывать трудностей с финансированием.
Анализ финансовой устойчивости производиться при помощи баланса
предприятия (форма 1) и осуществляется методом сопоставления размеров и
структуры его активов и пассивов. В отношении финансовой устойчивости
выделяют такие виды:
Абсолютная финансовая устойчивость означает, что в структуре
пассивов предприятия нет заемных средств. Такая финансовая устойчивость
практически не встречается
13
.
Нормальная финансовая устойчивость — это состояние, в котором
предприятие обеспечивает свою деятельность собственным капиталом и
долгосрочными обязательствами.
Предприятие становится финансово неустойчивым, когда предприятие
становится зависимым от короткосрочных займов для финансирования
деятельности (долгосрочные уже никто не дает).
Критическая финансовая устойчивость возникает, когда хозяйственная
деятельность предприятия не обеспечивается источниками формирования
пассивов и предприятие пребывает на гране банкротства.
Для анализа финансовой устойчивости предприятия существует ряд
коэффициентов, которые вычисляются по соответствующим формулам.
13
«Кредитование и расчетные операции в России», под. ред. Журавлева Н.В., Москва Экзамен,
2013.-С.137
17
Основные из них – это:
1. Коэффициент концентрации собственного капитала (коэффициент
автономии).
Этот показатель финансовой устойчивости вычисляется по формуле:
(1)
Этим коэффициентом характеризуется часть собственников
предприятия в общей сумме средств, вложенных в предприятие. Если данный
коэффициент имеет высокое значение, это означает, что предприятие
финансово устойчивое и слабо зависит от внешних кредиторов. Дополнением
к этому показателю финансовой устойчивости является коэффициент
концентрации привлеченного (заемного) капитала — их сумма равна 1 (или
100%).
В настоящее время никто не может однозначно ответить, какой должна
быть концентрация собственного капитала для поддержания нормальной
финансовой устойчивости. Все зависит от региона, в котором находится
предприятие, и отрасли, в которой оно работает. Для промышленных
предприятий в странах бывшего СССР наиболее часто можно встретить
показатель 60% и более, для банков — 15%.
2. Коэффициент финансовой зависимости
14
.
Этот показатель финансовой устойчивости предприятия вычисляется
по формуле:
(2)
Из этой формулы видно, что коэффициент финансовой зависимости
является обратным коэффициенту концентрации собственного капитала.
14
Комионский С. А. Наука и искусство управления современным банком. М: Финансы и
статистика,2013.-С.93
18
Этот показатель лучше воспринимается некоторыми людьми при оценке
финансовой устойчивости, т. к. при значении коэффициента 1,6 становится
ясно, что на каждые 1$ средств собственников приходится 0,6$ заемных
средств.
3. Коэффициент отношения собственных и заемных средств.
Формула, по которой вычисляется такой показатель финансовой
устойчивости предприятия, выглядит так:
(3)
Этот показатель для анализа финансовой устойчивости предприятия
является разновидностью предыдущих двух коэффициентов и всегда на
единицу меньше, чем коэффициент финансовой зависимости. Также создан
для удобства восприятия.
4. Коэффициент концентрации заемного капитала.
Этот показатель финансовой устойчивости вычисляется по формуле:
(4)
Также тесно связан с предыдущими тремя показателями и вычисляется
для людей, которым удобна именно такая форма представления о пропорции
собственных и заемным средств в структуре капитала. Большое значение
коэффициента может сигнализировать как о доверии со стороны банков, так
и о преддефолтном состоянии предприятия, низкое — либо об осторожной и
взвешенной политике менеджмента, либо о низком уровне доверия со
стороны кредиторов. В любом случае замеченное при анализе финансовой
устойчивости отклонение должно вызвать осторожность и последующие
выяснение причин
15
.
Для анализа финансовой устойчивости предприятия не обязательно
вычислять все предыдущие четыре показателя, достаточно выбрать наиболее
15
Колесников В.И. Банковское дело М.: Финансы и статистика. 2013.-С.76
19
удобный для себя или для человека, который будет принимать решение —
все равно они в разных формах показывают одно и то же.
5.Коэффициент структуры заемного капитала.
Этот показатель финансовой устойчивости определяется по формуле:
(5)
Данный коэффициент финансовой устойчивости предприятия
показывает, какую часть в обязательствах составляют долгосрочные займы.
Низкое значение этого показателя означает, что предприятие сильно зависит
от краткосрочных займов, а значит и от сиюминутной коньюктуры рынка
Таким образом, анализ играет важную роль в системе управления и
тесно связан со всеми функциями управления. Он призван, с одной стороны,
определить экономическую эффективность деятельности за отчетный период
(или установленный изучаемый период), достижение поставленных целей. С
другой - определить возможные направления развития этой деятельности на
текущий и перспективный периоды с точки зрения обеспеченности
необходимыми финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами.
Цель анализа доходов и расходов – выявление потенциальных резервов
роста прибыльности деятельности банка.
Анализ деятельности банка представляет собой многомерную задачу,
при решении которой необходимо провести анализ различных сторон
деятельности банка, его финансового состояния
16
.
Качество анализа во многом зависит от полноты и качества
используемой информации. В обобщенном виде информация охватывает
практически все стороны анализируемого объекта. При определении
источников информации, методов ее получения необходимо максимально
ориентироваться на машинные носители.
Таким образом, процесс анализа включает следующие положения:
16
Панова Г. С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. – М.: Финансы и
статистика,2015.-С.112
С
в
о
и
х
о
т
е
л
к
и
-
20
- Анализ должен строиться на основе определенной входной и
выходной информации, требующейся на каждой его фазе.
-Анализ должен сочетаться с определенными действиями,
спланированными таким образом, чтобы обеспечит обратную связь
согласования с теми должностными лицами, которые распределяют ресурсы
организации.
-Анализ должен проводиться на циклической основе, которая дает
возможность всем уровням осуществлять свое собственное планирование
деятельности и организованно участвовать в проведении анализа.
-Следует предусмотреть стандарты для представляемой плановой
документации и баз данных; это обеспечивает однородность представляемых
документов в качественном и количественном отношениях.
-Анализ должен обеспечивать определенную согласованность
внутренних данных, сведений о конкурентах и внешней среде.
Выводы: Банковская система представляет собой
сложноорганизованную иерархическую структуру составляющих ее
элементов – кредитно-финансовых институтов, важнейшими из которых
являются эмиссионные и не эмиссионные (коммерческие и
специализированные) банки.
В нашей стране разработка методик анализа деятельности банков
находится в стадии становления и развития. Поэтому целесообразно
использовать передовой зарубежный опыт в данной области. Для выработки
общепринятой методики анализа работы банка необходимо определить
систему показателей банковской деятельности, изучить их оптимальные
значения
17
.
Экономический анализ представляет собой систему специальных
знаний, связанных с исследованием экономических процессов,
складывающихся под воздействием объективных экономических законов и
17
Усоскин В. М. Современный коммерческий банк: управление и операции. М.: "Вазар -Ферро",
2013. –С.104