7
Содержание
Введение ....................................................................................................................... 8
Глава 1. Теоретические основы ликвидности и платежеспособности
коммерческого банка ................................................................................................ 11
1.1. Сущность и задачи анализа ликвидности и платежеспособности
коммерческого банка ............................................................................................. 11
1.2. Нормативно-правовое обеспечение оценки ликвидности и
платежеспособности коммерческого банка ........................................................ 15
1.3. Методика анализа ликвидности и платежеспособности коммерческого
банка ........................................................................................................................ 20
Краткие выводы по главе ...................................................................................... 37
Глава 2. Анализ ликвидности и платежеспособности коммерческого банка на
примере ПАО «Сбербанк России» .......................................................................... 38
2.1. Общая характеристика деятельности ПАО «Сбербанк России» ............... 38
2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности ПАО «Сбербанк России» ... 48
2.3. Анализ рисков, влияющих на ликвидность и платежеспособности ПАО
«Сбербанк России» ................................................................................................ 54
Краткие выводы по главе ...................................................................................... 58
Глава 3. Совершенствование финансового состояния коммерческого банка
ПАО «Сбербанк России» .......................................................................................... 59
3.1. Пути улучшения показателей ликвидности и платежеспособности
«Сбербанк России» ................................................................................................ 59
3.2. Оценка эффективности разработанных предложений ................................ 65
3.3. Пути внедрения разработанных предложений ............................................ 69
Заключение ................................................................................................................ 76
Список использованных источников ...................................................................... 79
Приложения ............................................................................................................... 84
8
Введение
Тема выпускной квалификационной работы является актуальной, по-
скольку последствиями санкций, введенных ЕС и США в отношении крупней-
ших российских банков ввиду непрерывного нарастания геополитической
напряженности между Россией и Украиной, является постепенное ухудшение
ликвидности банковского сектора страны, и как следствие снижение доверия
инвесторов к банковской сфере России, вследствие чего происходит рост отто-
ка капитала из страны и снижения рентабельности сектора. Вторым негатив-
ным фактором является то, что отечественные банки из-за снижения экономи-
ческого роста находятся под неустанным повышенным давлением.
Если доверять прогнозам аналитиков ведущих отечественных и зару-
бежных рейтинговых агентств, то реальный ВВП России в текущем году упадет
на 1 – 2% , реальный же рост ВВП России в 2016-2019 гг. может составить все-
го лишь в среднем 0,5%, что в свою очередь, неизбежно отразится на операци-
онных показателях всех российских банков, их долги будут расти, и эта тен-
денция сохранится, скорее всего, до конца текущего года.
Следует отметить что, одно из самых тяжелых последствий санкций для
российского банковского сектора – это ограничения доступа банков на внешние
рынки капитала. Ограничивая доступ к рынкам капитала ЕС и США, санкции
напрямую затрагивают более 60% активов российского банковского сектора, и
чем дольше они будут действовать, тем быстрее будет расти дисбаланс фонди-
рования и тем больше будет давление на ликвидность. В среднесрочном перио-
де при ограничении доступа на рынки капитала - кризис ликвидности, даже в
одном кредитно-финансовом учреждении может иметь системные последствия.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ ликвидно-
сти и платежеспособности банка на примере ПАО «Сбербанк России».
Объектом исследования выступает ПАО «Сбербанк России».
Предмет исследования – методики анализа ликвидности и платежеспо-
собности коммерческого банка.
9
В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы анализа ликвидности и платежеспо-
собности коммерческого банка;
- представить общую характеристику деятельности ПАО «Сбербанк
России»;
- провести анализ ликвидности и платежеспособности банка на при-
мере ПАО «Сбербанк России»;
- разработать мероприятия по совершенствованию финансового со-
стояния коммерческого банка ПАО «Сбербанк России» и оценить их эффек-
тивность.
Источниками информации явилась отчетность ПАО «Сбербанк России»,
статистические данные о развитии банковского сектора и др.
Теоретическую основу выпускной квалификационной работы составили
нормативные и законодательные акты, регламентирующие банковскую сферу,
учебная и методическая литература. В частности, были использованы труды та-
ких авторов, как Лаврушин О.И., Жуков Е.Ф., Белоглазова Г.Н., Белотелова
Н.П., Ведерникова Т.В., Жарковская Е.П., Клаас Я.А., Мамонова И.Д., Сидо-
ренко А.А., Сосюрко В.В., Трошин В.А., Хусаинова Э.Р. и др.
Методы исследования: коэффициентный, балансовый, абсолютных и от-
носительных величин, сравнения и др.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, за-
ключения, списка литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность избранной темы и описано ее зна-
чимость; поставлена цель работы и намечены задачи, необходимые для реали-
зации намеченной цели; описаны предмет и объект исследования, рассмотрены
основные источники информации, используемые при написании выпускной
квалификационной работы, а также основные методы исследования.
В первой главе рассматриваются теоретические основы ликвидности и
платежеспособности коммерческого банка. В частности, изучены сущность и
задачи анализа ликвидности и платежеспособности коммерческого банка; нор-
10
мативно-правовое обеспечение оценки ликвидности и платежеспособности
коммерческого банка; методика анализа ликвидности и платежеспособности
коммерческого банка.
Вторая глава посвящена анализу ликвидности и платежеспособности
коммерческого банка на примере ПАО «Сбербанк России». С этой целью пред-
ставлена общая характеристика деятельности ПАО «Сбербанк России»; прове-
ден анализ ликвидности и платежеспособности ПАО «Сбербанк России» и рис-
ков, влияющих на ликвидность и платежеспособность ПАО «Сбербанк Рос-
сии».
В третьей главе разработаны предложения по совершенствованию фи-
нансового состояния коммерческого банка ПАО «Сбербанк России» и оценена
их эффективность. По результатам исследования сделаны выводы.
11
Глава 1. Теоретические основы ликвидности и платежеспособно-
сти коммерческого банка
1.1. Сущность и задачи анализа ликвидности и платежеспособности ком-
мерческого банка
Для создания конкурентного преимущества коммерческому банку
необходима разработка перспектив его развития, которая должна строиться на
всестороннем анализе ликвидности и платежеспособности банка.
Следовательно, особое место в деятельности банка должно быть отведено
финансовому анализу, который проводится, как самими собственниками, так и
клиентами банка, потенциальными инвесторами, партнерами, органами
контроля и др. [16, с. 286]
Анализ ликвидности и платёжеспособности коммерческого банка
является частью управления его операциями. При этом он включает в себя
следующие элементы:
оценка обязательных нормативов, которые установлены
Центральным банком РФ;
анализ эффективности использования собственного капитала банка;
анализ показателей, которые характеризуют эффективность
использования, как собственного, так и привлеченного капитала;
анализ эффективности осуществления активных операций с учетом
ликвидности, которая должна быть обеспечена при вложении средств;
анализ факторов, которые оказывают влияние на ликвидность и
платежеспособность, а также результативность работы банка [21, с. 88]
Анализ ликвидности и платежеспособности коммерческого банка – это
система знаний, которая связана с оценкой финансовых результатов его работы,
а также выявлением факторов, оказывающих влияние на его развитие.
Проведение такого анализа позволяет формировать направления
развития банка и сохранять свои позиции на рынке.
12
Задачи анализа ликвидности и платежеспособности включают в себя
следующие, представленные на рисунке 1.
Рисунок 1. Задачи анализа ликвидности и платежеспособности
коммерческого банка [27, с. 43]
Деятельность коммерческих банков имеет свою специфику, поскольку
они выступают в качестве регуляторов денежного оборота, а также в качестве
центров накопления и перераспределения капиталов. Кроме того, коммерческие
банки выступают в качестве источника ликвидности средств своих клиентов за
счет оказания различных банковских услуг. Та роль, которая отводится
коммерческим банкам, определяет особенности анализа ликвидности и
платежеспособности.
Для анализа ликвидности и платежеспособности коммерческого банка
характерно множество субъектов анализа, в связи с чем, имеется в наличии и
большое число целей проведения такого анализа. Так, для банка необходимость
ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Анализ эффективности использования капитала банка
Оценка влияния факторов на ликвидность и платежеспособность ком-
мерческого банка
Анализ эффективности использования активов и обязательств банка
Анализ коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости ком-
мерческого банка
Определение других обобщающих финансовых показателей
13
проведения анализа ликвидности и платежеспособности состоит в выявлении
резервов улучшения управления финансовыми ресурсами при соблюдении
нормативов и ограничений, которые устанавливаются контролирующими
органами, а также собственниками банка.
Анализ ликвидности и платежеспособности банка для соблюдения
интересов клиентов и общества в целом проводится Центральным банком РФ.
Данный институт обеспечивает соблюдением интересов всех участников
финансово-кредитной системы, простых граждан, инвесторов и др.
Банк для соблюдения интересов общества должен при осуществлении
своей деятельности использовать принцип взаимовыгодных партнерских
отношений и координации политики с интересами развития общества.
В рамках регулирования банковской деятельности, подразделения Банка
России осуществляют проверку не только обязательных нормативов, но и
регулируют выполнение специальных инструкций и правил по осуществлению
банковских операций.
Анализ ликвидности и платежеспособности банка проводится и
налоговой службой в рамках проведения финансового контроля за
выполнением обязательств банком по оплате налогов и сборов. В данном
случае налоговый орган может проводить проверку или ревизию деятельности
коммерческого банка, уделяя особое внимание отдельным активным или
пассивным операциям, достоверности ведения бухгалтерского и налогового
учета и др.
Полный ежегодный аудит проводят внутренние или внешние
аудиторские службы. В данном случае осуществляется проверка достоверности
показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, тем самым аудиторская
служба либо подтверждает заявленные результаты работы банком, либо их
опровергает [54, с. 77]
Таким образом, можно сказать, что анализ ликвидности и
платежеспособности коммерческого банка представляет собой систему оценки
эффективности его работы и качества управления им. Он включает в себя
14
целый набор инструментов оценки. При этом разные субъекты анализа
преследуют разные цели его проведения [21, с. 177].
Традиционными методами анализа ликвидности и платежеспособности в
отечественной и зарубежной практике считают: горизонтальный, факторный,
вертикальный, сравнительный, трендовый и коэффициентный анализ и харак-
теристика которых приведена в таблице 1.
Таблица 1.
Методы анализа ликвидности и платежеспособности
Методы ана-
лиза финан-
совой отчет-
ности
Назначение метода
Горизонтальный
анализ
используется для определения абсолютных и относительных
отклонений, определяются изменения величин, скорость из-
менений за несколько лет дают возможность прогнозировать
их значение
Вертикальный
анализ
изучение структуры итоговых финансовых показателей и
оценка этих изменений.
Трендовый ана-
лиз
используется для исследования динамических рядов, дает
возможность определять тренд, с его помощью формируют
возможные значения показателей в будущем, в следствии
этого, ведется анализ тенденций развития, то есть перспек-
тивный анализ
Сравнительный
анализ
анализ показателей банка вместе с показателями конкурен-
тов. По результатам этого анализа аналитик больше понимает
содержание бизнеса и может точнее оценить устойчивость
финансовых позиций и платежеспособности
Метод коэффи-
циентов
применяется для обнаружения количественной связи между
разными статьями, группами или разделами статей баланса. В
это же время с ним могут применяться методы группировки и
сравнения. При помощи метода коэффициента можно рассчи-
тать удельный вес определенной статьи в общем объеме пас-
сива (актива) или в соответствующем разделе баланса.
Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с про-
тивоположными счетами по пассиву (активу), так и с такими
же счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.
Метод коэффициентов применяется для контроля достаточно-
сти капитала уровня ликвидности, размера рискованности
операций коммерческих банков со стороны ЦБ России. Его
можно использовать и при количественной оценке операций
по рефинансированию
Факторный
анализ
Применяется для определения степени влияния отдельных
факторов на изменение показателей финансового состояния
банка, помогает обнаружить его слабые и сильные стороны,
более полно использовать внутренние резервы, выработать
управляющие воздействия, разработать эффективную страте-
гию развития
15
Наиболее полное и глубокое представление об устойчивости (надежно-
сти) коммерческого банка дает рейтинговая оценка, проводящаяся государ-
ственными органами банковского надзора. Банковский надзор представляет со-
бой систему, которой пользуется правительство какой-либо страны, для того
чтобы обеспечить стабильность и безопасность банковского сектора как важно-
го фактора экономического роста страны, доверия вкладчиков к банкам.
Надежность – это интегральный показатель, отражающий степень
устойчивости банка по отношению к внешней среде. Оценка надежности пред-
полагает учет и анализ таких характеристик состояния банка, как, например:
1. Характеристика финансовой устойчивости: ликвидность (мгновенная,
текущая, общая), структура капитала.
2. Характеристики политики управления рисками (структура учитывае-
мых рисков, качество методик оценки рисков, процедуры принятия управлен-
ческих решений, связанных с рисками).
3. Качественные и количественные характеристики клиентской базы
(структура, состав, количество, динамика) [18, с. 18-22].
1.2. Нормативно-правовое обеспечение оценки ликвидности и платежеспо-
собности коммерческого банка
В современной системе контроля за ликвидностью и платежеспособно-
стью коммерческих банков центральное место занимает показатель достаточ-
ности собственного капитала.
Показатель достаточности капитала в общем по банковскому сектору
понизился с 13,7% на 01.01.2015 до 13,5% на 01.01.2016; уменьшение было
определено превосходившим ростом активов, взвешенных по уровню риска, в
том числе в связи с регулятивными корректировками, на фоне меньших темпов
роста собственных средств. Показатель достаточности капитала изменился в
меньшую сторону за год практически по всем группам кредитных организаций
(кроме банков с участием иностранного капитала – таблица 2), при этом запас
16
регулятивного капитала по сравнению с минимальными требованиями (10%) у
банков с участием иностранного капитала, но находящихся под сильным влия-
нием резидентов Российской Федерации, составил 2,0 процентного пункта, а у
государственных и крупных частных банков – по 2,8 процентного пункта.
Таблица 2.
Динамика достаточности собственного капитала (Н1) по группам
кредитных организаций, %
01.01.2015
01.01.2016
Банки, контролируемые
государством
13,2
12,8
Банки с участием ино-
странного капитала
15,1
15,5
Крупные частные банки
12,9
12,8
Средние и малые банки
Московского региона
18,8
17,4
Региональные средние и
малые банки
18,1
18,1
Небанковские кредитные
организации
36,9
34,6
У первых пяти крупнейших по величине активов банков достаточность
капитала уменьшилась в 2015 году с 13,0 до 12,7. Отношение основного капи-
тала к активам, взвешенным по уровням риска, у этих банков было наимень-
шим. Высокий уровень достаточности капитала небанковских кредитных орга-
низаций обусловлен меньшим уровнем риска их активов (таблица 3).