18
Рисунок 1. Внутренние факторы, воздействующие на
ликвидность и платежеспособность коммерческого банка.
Рискованность - вероятность невозврата активов при их
превращении в денежную форму в банк в необходимый момент времени.
Степень риска зависит от многих факторов, определенных для каждого вида.
Чем выше совокупный риск активов банка, тем ниже ликвидность банка.
По степени риска активы банка разделяются на несколько групп.
1 группа:
- остатки по корреспондентскому счёту в центральном банке (0% риска);
- средства задепонированные в обязательных резервах (0% риска);
- касса банка (2% риска).
2 группа:
- долговые обязательства центрального банка;
- обязательства правительства;
- центральных банков и правительств развитых стран (существует
четкий список развитых стран);
- кредиты, выданные банком под залог драгоценных металлов. 10%
риска по всей этой группе.
3 группа:
Ликвидность и платежеспособность банка
Менеджмент
Качество привлеченных средств
Имидж банка
Сопряженность активов и
пассивов по суммам и срокам
Крепкая капитальная база
Качество активов банка
19
- кредиты, выданные банком под гарантии субъектов РФ;
- под банковские гарантии развитых стран
- долговые обязательства субъектов РФ. 20% риска по всей этой группе
4 группа:
- ценные бумаги, приобретённые банком для перепродажи
- остатки по корреспондентским счетам в банках резидентах. 50% риска
по всей этой группе.
5 группа:
- все прочие активы банка. 100% по всей этой группе
По степени доходности активы подразделяются на две группы:
приносящие и не приносящие доход.
К неработающим (не приносящим доход) активам относят:
- деньги в кассе банка
- обязательные резервы
- основные средства, приобретенные банком
- необслуживаемые кредиты (просроченные задолженности)
- остатки по корреспондентским счетам
К работающим активам относят:
- депозиты в ЦБ и других банках
- фондовые ценности в портфеле ценных бумаг
- кредиты, выданные банком
Банк может сильнее противостоять рискам, которые он на себя взял при
высокой доли активов, приносящих доход, а, следовательно, и имеет больше
возможности укрепить свою капитальную базу.
Вместе с тем в регулировании структуры активов по степени доходности
следует соблюдать разумность, поскольку безудержное стремление к прибыли
может обернуться утратой активов и потерей ликвидности.
Критерием качества активов может служить и их
диверсифицированность - широта спектра вложений банком ресурсов. Чем
20
выше диверсифированность, тем ниже их совокупный риск и, следовательно,
выше ликвидность банка. Показателями диверсифицированности активов
являются: структура активов банка по основным направлениям вложения
ресурсов; структура кредитных вложений по объектам и субъектам; структура
портфеля ценных бумаг, структура валют, с которыми осуществляет банк
валютные операции; структурный состав банков, с которыми данный банк
установил корреспондентские, депозитные и кредитные отношения.
Важным фактором, определяющим степень ликвидности банка, является
качество его депозитной базы. Базу депозитов образуют средства, как
физических лиц так и юридических, расположенных банком в виде средств на
расчетных и текущих счетах, в разных депозитных и сберегательных вкладах.
Качеством депозитов (до востребования, срочных и сберегательных) является
их стабильность. Чем больше стабильная часть депозитов, тем выше
ликвидность банка, поскольку в этой части расположенные ресурсы не
покидают банк. Увеличение стабильной части депозитов снижает потребность
банка в ликвидных активах, так как предполагает возобновляемость
обязательств банка.
По данным исследования зарубежных специалистов, меньшей
стабильностью обладают остатки срочных и сберегательных депозитов.
Процентная ставка напрямую влияет на удержание депозитных средств в
определенном банке. В случае изменения уровня процентной ставки,
устанавливаемого разными банками, они подвержены миграции.
Ликвидность банка так же зависит от внешних источников, которыми
являются межбанковские кредиты.
Межбанковский кредит — кредит, выданный одним банком другому.
Основным кредитором на рынке является Центральный Банк. Коммерческие
банки выступают в роли заемщиков и кредиторов других коммерческих банков.
Кредитная деятельность коммерческих банков неотделима от операций на
рынке межбанковских кредитов. Получение кредитов в других банках даёт
возможность пополнять банковские кредитные ресурсы
21
Межбанковский кредит, полезен для ликвидности, он позволяет
устранить краткосрочный недостаток ликвидных средств, но с ним нужно быть
аккуратнее. В момент, когда данный кредит выходит на первое место в
привлеченных ресурсах, неблагоприятная политика на рынке может привести к
банкротству банка. Банк, зависимый от внешних источников, не имеет своей
базы для бизнеса, у него нет перспектив для развития, и он подвержен
большому риску неустойчивости своей ресурсной базы.
Сопряженность активов и пассивов по суммам и срокам оказывает
серьезное влияние на ликвидность банка. Банк, выполняющий, обязательства
перед клиентом предполагает согласование точных сроков, на которые
инвестируются денежные средства, с теми, на которые предоставили их
вкладчики. Другими словами, все требования банка должны соответствовать
всем его обязательствам. Если игнорировать данное правило в деятельности
банка, работающего преимущественно на привлеченных ресурсах, то это
приведет к необратимым последствиям невозможности своевременного и
полного выполнения банком обязательств перед кредиторами. Конечно, не все
депозиты снимаются одновременно, и определенная их часть возобновляется,
но для основной доли активов и пассивов соблюдение данного правила
непременно.
Менеджмент относится к внутренним факторам, от которых зависит
степень ликвидности банка, т.е. система управления деятельностью банка в
целом. Надежность управления банком определяется следующими
характеристиками:
-компетентностью руководства в стратегическом анализе,
планировании, разработке политики и в управленческих функциях;
-качеством планирования;
-управлением рисками (кредитными, процентными, валютными);
-управлением ликвидностью банка;
-управлением человеческими ресурсами;
22
-созданием систем контроля: аудит и внутренний аудит, мониторинг
доходности, ликвидности рисков;
-единой информационной технологией: комплексной автоматизацией
документооборота, бухгалтерского учета, текущего анатиза и контроля,
стратегического планирования
Квалифицированные специалисты – это залог высокого уровня
менеджмента. Он предполагает наличие создание необходимой
информационной базы, а главное, понимания руководством банка важности
создания научной системы управления деятельностью банка.
Так же один из факторов, ликвидности банка - имидж. Формирование
положительного имиджа банка, когда он опирается на реально достигнутые
результаты - это сложный процесс. Он охватывает:
выбор правильной стратегии развития;
улучшение качества обслуживания клиентов;
использование верной маркетинговой политики, с постоянным ее
углубленным изучением;
организацией достоверной, систематической и широкой рекламной
политикой, установление связей с общественностью;
обеспечение открытости информации о своей деятельности, в том числе
посредством публикации отчетов и т.д.
Имидж банка обусловливается и рейтинговыми оценками,
поставленными, независимыми рейтинговыми агентствами и публикуемыми в
печати.
Положительный имидж в значительной мере зависит от личностных
качеств менеджеров руководящего звена, их морального облика и
компетентности. Банк, должен активно и целенаправленно заниматься
формированием своего положительного имиджа, чтобы в критических
ситуациях легко и быстро восстановить свою ликвидность.
23
В разных случаях проблему ликвидности банка может создавать как
структура и качество ресурсной базы; так и качество активов, качество
менеджмента, а в ряде случаев - и комплекс факторов.
Проблемы ликвидности банка - многофакторные, они учитывают его
индивидуальность, выделяют его главные «провальные» места, имеющие для
данного банка наиболее существенное значение.
К внешних факторам, расположенных за пределами деятельности
банков, относятся:
- общая политическая и экономическая обстановка в стране;
- развитие рынка ценных бумаг и межбанковского рынка;
- организация системы рефинансирования;
- эффективность надзорных функций Банка России.
24
1.2. Нормативно-правовые обеспечения оценки ликвидности и
платежеспособности коммерческого банка
Для того чтобы принять обоснованные управленческие решения,
необходимо располагать результатами анализа финансового состояния банка.
Бухгалтерская отчетность является основным и базовым показателем такого
анализа. С помощью ее показателей оценивается рентабельность, ликвидность,
платежеспособность, и другие основные показатели деятельности
коммерческого банка. Оценка и анализ коэффициентов, определяемых на
основе показателей бухгалтерской отчетности, дает возможность не только
пользователям отчетности сделать выводы о положении дел в банке и принять
решение о вкладе, но и внутренним пользователям (администрации банка)
принять решения о возможных изменениях в деятельности банка для
дальнейшего улучшения основных показателей.
Также на основании данных бухгалтерской отчетности проводится
анализ баланса и финансовых результатов деятельности банка, и, в случае
необходимости, может быть произведена комплексная оценка финансовой
устойчивости банка и прогнозирование прибыли. На основании отчета о
движении денежных средств можно сделать выводы о нерациональном
распределении денежных средств и исправить эти недочеты в деятельности
банка. Таким образом, бухгалтерская отчетность является помощником в
деятельности не только самого банка для поддержания себя на плаву и
привлечения инвесторов, но и непосредственно для потенциальных инвесторов
в качестве наглядного показателя возможности удачного вложения своих
денежных средств.
Руководствуясь нормой ст. 57 Федерального закона №86-ФЗ «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Банк России
устанавливает формы отчетности кредитных организаций и порядок их
составления и представления в ЦБ РФ, а также перечень форм отчетности и
другой информации, представляемых кредитными организациями в ЦБ РФ.
25
Отчетность - завершающий этап всего учетного процесса. Она обобщает
и представляет информацию о деятельности банка в виде отчетных таблиц и
показателей. Ее можно классифицировать по признакам:
- экономический: статистическая, налоговая, бухгалтерская, финансовая;
- периодичность: оперативная (предоставляемая по требованию) и
временная (ежедневная, декадная, месячная, квартальная, годовая);
- группировка показателей: первичная и сводная;
- результативность работы филиалов коммерческого банка и дочерних
предприятий: консолидированная, неконсолидированная;
- адресность: Банку России и его подразделениям, органам статистики,
налоговым органам, руководству банка, сторонним организациям;
- способ передачи: передаваемая обычной почтой, электронной почтой,
телеграфом;
- секретность: разрешенная к публикации в открытой печати и
неразрешенная
3
.
Кредитные организации представляют годовую финансовую отчетность
(кроме годовой консолидированной финансовой отчетности), составленную в
соответствии с МСФО, за отчетный период, начинающийся 1 января и
заканчивающийся 31 декабря, в территориальные учреждения Банка России,
осуществляющие надзор за их деятельностью, в сроки, установленные
Указанием Банка России № 2332-У. Финансовая отчетность представляется в
Банк России не позднее 1 июля года, следующего за отчетным, и состоит из
консолидированной и неконсолидированной финансовой отчетности в
соответствии с МСФО и включает в себя:
1. Отчет о финансовом положении на конец отчетного периода;
2. Отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
3. Отчет о совокупных доходах за отчетный период;
4. Отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;
3
Курбатов А.Я. Банковское право России: учебник для магистров. – М.: Юрайт, 2013
-525 с.
26
5. Отчет о движении денежных средств за отчетный период;
6. Все примечания, включая краткое описание существенных принципов
учетной политики по составлению финансовой отчетности в соответствии с
МСФО.
Таким образом, для проведения комплексного анализа финансового
состояния необходимо иметь аналитические материалы, позволяющие
получить достоверную, полную и всестороннюю информацию о банке (его
финансовом состоянии и результатах деятельности). К такой информации
относятся, прежде всего, законодательно-правовая, нормативная, планово-
бюджетная, учетно-статистическая информация.
27
1.3. Методика анализа ликвидности и платежеспособности
коммерческого банка
По степени широты и доступности привлекаемого информационного
обеспечения в научной и учебно-методической литературе принято выделять
два вида анализа коммерческого банка: внутренний и внешний.
Внутренний анализ проводится работниками коммерческого банка.
Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую
информацию, циркулирующую внутри банка и полезную для принятия
управленческих решений. Внутренний анализ представляет собой процесс
исследования механизма формирования, размещения и использование капитала
с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения
доходности и наращивания собственного капитала коммерческого банка
4
.
Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися
посторонними лицами для коммерческого банка и потому не имеющими
доступа к внутренней информационной базе. Внешний финансовый анализ
представляет собой процесс исследования финансового состояния банка с
целью прогнозирования степени риска капитала и уровня его доходности.
Данный вид анализа менее детализирован и более формализован.
Круг решаемых задач, а также приоритеты в выборе ключевых
направлений финансового анализа зависят от временного аспекта его
проведения. В зависимости от временных границ могут быть выделены
краткосрочный и долгосрочный финансовый анализ
5
.
Для проведения комплексного анализа финансового состояния
коммерческого банка используются следующие методы:
4
Усова А.С. Оценка финансового состояния и надежность коммерческих банков //
Материалы и доклады Всероссийской научно-практической конференции «Прикладные
статистические исследования и бизнес-аналитика». – 2015. – С. 261.
5
Халилова М.Х., Белоусова А.А. Комплексная оценка финансовой устойчивости
банков // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. – 2015. – №5-1. – С.
115-120.