59
изготовления во время производства автомобиля Тойота, если на такой
недостаток распространяется действие гарантии.
Условия гарантии. Гарантийные обязательства предоставляются только
при условии покупки нового автомобиля Toyota в автосалонах компании ООО
«Эдель – Авто». Гарантийный срок на автомобиль Toyota составляет 3 года или
100 000 км пробега, в зависимости от того, что наступит ранее.
Гарантия на кузов и лакокрасочное покрытие. Изготовитель
гарантирует в течение гарантийного срока отсутствие сквозной коррозии и
производственных дефектов лакокрасочного покрытия кузова нового
автомобиля Toyota при условии соблюдения его владельцем правил и
требований по уходу за кузовом и лакокрасочным покрытием, указанных в
руководстве для владельца.
Гарантия на запасные части. Гарантийный срок на запасные части
составляет 12 месяцев с момента приобретения оригинальных запасных частей
Toyota, независимо от пробега автомобиля Toyota. Гарантия предоставляется на
Оригинальные запасные части Toyota, приобретённые у официального дилера
Toyota. Гарантия не распространяется на неоригинальные запасные части, а
также недостатки, явившиеся следствием использования неоригинальных
запасных частей.
Доставка на ремонт. Гарантия распространяется на доставку
(буксировку или эвакуацию) автомобиля Toyota к ближайшему Официальному
дилеру или уполномоченному партнёру для ремонта, если: требования
владельца покрываются гарантией и автомобиль Toyota не может двигаться
своим ходом или дальнейшая поездка становится небезопасна.
Таблица 11
Годовой расчет производственной программы ООО «Эдель – Авто»
Параметр
Расшифровка
Значение
Число автомобилей TOYOTA, обслуживаемых
автосалоном в год;
2490
Среднегодовой пробег обслуживаемых автомобилей,
км
10000
60
Окончание таблицы 11
Число заездов одного автомобиля в автосалон в год
3
Число дней работы в году ООО «Эдель–Авто», дн.
247
Число смен работы в сутки
2
Число автомобилей, приходящихся на 1000 жителей
5
Число продаваемых автомобилей в год
40
Для городских СТО производственная программа характеризуется
числом комплексно обслуживаемых автомобилей в год, т.е. автомобилей, для
которых на станции выполняется весь комплекс работ по поддержанию их в
технически исправном состоянии в течение года.
Для начала определим общее число легковых
автомобилей N', принадлежащих населению данного города. Число
автомобилей может быть определено исходя из средней насыщенности
населения легковыми автомобилями (на 1000 жителей), т.е.:
N' = An / 1000, (6)
где А – численность населения города Омска, по данным переписи на
начало 2017 г.;
А = 1 178 391 чел.;
n – число автомобилей, приходящихся на 1000 жителей, n = 5;
N' = An / 1000 = 1178391×5 / 1000 = 5892;
Учитывая, что определенная часть автовладельцев проводит ТО и ТР
собственными силами, расчетное число легковых автомобилей, заезжающих в
сервисы:
N = N' ∙ Kу, (7)
где Ку – коэффициент, учитывающий число автовладельцев,
пользующихся услугами автосервисов,
К = 0,75 – 0,9, принимаем К = 0,8;
N = N' ∙ Kу = 5892 ∙ 0,8 = 4714;
61
Внедрение комплексного пакета гарантийного обслуживания автомобиля
марки Toyotа, позволит увеличить продажи примерно на 8% или на 3
автомобиля.
Средняя цена одного автомобиля Toyota = 1986 тыс.руб.;
Число продаваемых автомобилей в год = 40;
40 × 1986 = 79440 тыс.руб. – выручка от продажи автомобилей марки
Toyotа в год.
Стоимость комплексного пакета гарантийного обслуживания автомобиля
марки Toyotа = 19 тыс.руб.
43 × 19 = 817 тыс.руб. – стоимость комплексного пакета гарантийного
обслуживания всего в год.
79440 × 8% = 6 355 тыс.руб – прирост выручки от внедрения
комплексного пакета гарантийного обслуживания.
Автомобили Toyotа отвечают установленным стандартам, проходят
тщательную проверку внешнего вида и функциональную инспекцию, начиная
от качества сборки кузова и лакокрасочного покрытия, заканчивая
эксплуатационными характеристиками двигателя. В результате комплексным
пакетом гарантийного обслуживания могут воспользоваться примерно 30%
автовладельцев.
817 × 30% = 245 тыс.руб.
Следовательно, чистая прибыль от предложенного мероприятия может
составить 70%.
817 × 70% = 572 тыс.руб.
Анализ предлагаемого мероприятия показал высокую эффективность, что
позволит поддерживать платежеспособность ООО «Эдель – Авто» на высоком
уровне. В следствии чего улучшаться коэффициенты текущей и абсолютной
ликвидности за счет увеличения прибыли с продаж комплексного пакета
гарантийного обслуживания автомобиля марки Toyotа.
62
3.3. Разработка мероприятий по повышению платежеспособности
Недостаток и переизбыток денежных ресурсов негативно влияет на
результаты деятельности экономического субъекта, поэтому в первую очередь
ООО «Эдель – Авто» необходимо добиться сбалансированности объемов
положительного и отрицательного потоков денежных средств.
Таблица 12
Влияние положительного и отрицательного потока денежных
средств
Денежные ресурсы
Дефицит
Избыток
При дефицитном денежном потоке
снижается ликвидность и уровень
платежеспособности предприятия, что
приводит к росту просроченной
задолженности предприятия по
кредитам банку, поставщикам,
персоналу по оплате труда.
При избыточном денежном потоке
происходит потеря реальной стоимости
временно свободных денежных
средств в результате инфляции,
замедляется оборачиваемость
капитала по причине простоя
денежных средств, теряется часть
потенциального дохода в связи с
упущенной выгодой от прибыльного
размещения денежных средств в
операционном или инвестиционном
процессе.
В краткосрочном периоде разрабатывают мероприятия по ускорению
привлечения денежных средств и замедлению их выплат, в целях достижения
сбалансированности дефицитного денежного потока.
Одним из главных условий нормальной деятельности экономического
субъекта является обеспеченность денежными средствами, оценить которую
позволяет анализ денежных потоков. Необходимо, чтобы суммы поступлений
средств было достаточно как минимум для покрытия всех расходов, связанных
с реализацией продукции.
В таблице 13 приведем перечень краткосрочных и долгосрочных мер,
утверждение которых даст возможность ООО «Эдель –Авто» увеличить поток
денежных средств.
63
Таблица 13
Меры по увеличению потока денежных средств
ООО «Эдель – Авто»
Виды мер
Увеличение притока
Уменьшение оттока
Краткосрочные меры
1. Рационализация
ассортимента продукции
(т.е. продажа запасных
частей по ценам,
доступным любому
покупателю);
1. Сокращение затрат;
2. Использование скидок
поставщиков, т.е.
постоянные отлаженные
каналы;
2. Реструктуризация
кредиторской
задолженности;
3. Введение и
использование кредитной
системы продаж;
4. Разработка системы
скидок для потребителей;
5. Работа по заявкам
(поставка товаров по
предварительному
заказу);
6. Привлечение клиентов
акциями (подарок в
придачу к покупке
(сопутствующий товар)).
3. Налоговое
планирование, т.е.
стремление к снижению
налога.
Долгосрочные меры
1. Разработка финансовой
стратегии предприятия;
2. Поиск стратегических
партнеров.
1. Долгосрочные
контракты,
предусматривающие
скидки или отсрочки
платежей.
В результате эффективного управления ассортиментом происходит
увеличение прибыли и потока денежных средств. Ресурсы экономического
субъекта ограничены, значит, продавать необходимо только то, что приносит
достаточную прибыль и стабильный поток денежных средств.
Для принятия решения относительно ассортимента, объема продаж и
цены недостаточно только финансовой информации, необходима оценка
внешних условий деятельности экономического субъекта – рынок. Необходимо
очень тщательно изучить спрос потребителей, их вкусы, ориентиры, ценности,
а также финансовые возможности, т.е. платежеспособность населения.
64
В целях максимизации потока денежных средств, предприятию следует
разработать системы договоров с гибкими условиями относительно сроков и
форм оплаты с покупателями.
В ООО «Эдель – Авто» можно предложить следующую стратегию
расчетов с покупателями:
– ввести систему скидок, вместо ряда разрозненных скидок;
– следует оценить влияние скидок на финансовые результаты
деятельности предприятия;
– установить целевые ориентиры для различных видов продаж,
например, часть продаж в кредит может быть зарезервирована: только для
перспективных клиентов, которые в данный момент не имеют в наличии
денежных средств, для выхода на новые рынки.
В процессе антикризисного планирования ООО «Эдель – Авто» важной
составляющей являться налоговое планирование, направленное на
минимизацию налоговых платежей путем использования всех особенностей
налогового законодательства и учета всех возможных налоговых льгот.
В составе группы методов налогового планирования необходимо
выделить следующие, наиболее эффективные:
– выбор эффективных, с точки зрения налогового планирования,
элементов учетной политики предприятия;
– выбор оптимальных, с точки зрения налоговых последствий, форм
коммерческих сделок и их правильное юридическое оформление;
– минимизация объекта налогообложения (без учета налоговых льгот);
– использование льгот, связанных с исключением из налогооблагаемой
базы определенных элементов объекта налога;
– использование льгот, связанных с понижением налоговой ставки.
Реализация данных методов осуществляется прежде всего в процессе
планирования деятельности предприятия и заключения хозяйственных
договоров путем анализа их потенциальных налоговых последствий и выбора
наиболее эффективного варианта.
65
Грамотное использование в экономическом субъекте денежных
потоков финансового планирования необходимая составляющая успеха
бизнеса.
Оперативное планирование – это один из видов планирования, который
подразумевает составление планов на короткие промежутки времени,
ориентированных на максимальную детализацию в намеченных ранее планах
работ и их графиков.
Оперативно финансовое планирование – это планирование
финансового фонда и ресурсов экономического субъекта. Его необходимость
заключается в том, что материальная сфера меняется в независимости от
внутренних условий на экономическом субъекте и для того чтобы «оставаться
на плаву» ему необходимы некоторые сбережения.
Оперативное финансовое планирование представляет собой разработку
оперативных финансовых планов: кассового, платежного календаря и др.
Платежный календарь, разрабатываемый на предприятии, позволяет
решать следующие основные задачи:
– свести прогнозные варианты плана поступления и расходования
денежных средств (оптимистический, реалистический, пессимистический) к
одному реальному заданию по формированию денежных потоков
экономического субъекта в рамках одного месяца;
– в максимально возможной степени синхронизировать
положительный и отрицательный денежные потоки, повысив тем самым
эффективность денежного оборота экономического субъекта;
– обеспечить приоритетность платежей экономического субъекта по
критерию их влияния на конечные результаты его финансовой деятельности;
– в максимальной степени обеспечить необходимую абсолютную
ликвидность денежного потока экономического субъекта, то есть его
платежеспособность в рамках краткосрочного периода;
66
– включить денежные потоки в систему оперативного контроллинга
(соответственно, и текущего мониторинга) финансовой деятельности
экономического субъекта.
При внедрении платежного календаря у ООО «Эдель – Авто»
возникнут следующие преимущества:
– появится возможность прогнозирования финансового состояния
компании;
– повысится прозрачность процессов управления доходами и
расходами организации;
– увеличится гибкость и обоснованность решений при изменении
экономических условий функционирования компании;
– оптимизируется кредитная политика организации;
– увеличится степень надежности и уровень доверия к компании со
стороны кредиторов, инвесторов.
Основная цель платежного календаря — формирование графика
денежных потоков на ближайший период (от нескольких рабочих дней до
одного месяца) таким образом, чтобы гарантировать оплату всех необходимых
платежей, минимизировать излишки денежных средств на счетах и избежать
кассовых разрывов.
Рассмотрим комплекс мероприятий по разработке и внедрению
платежного календаря на ООО «Эдель – Авто».
Первый этап — формирование плановых данных. Этот процесс
реализуется в рамках бюджетирования (составления бюджета движения
денежных средств) и является обязательным подготовительным этапом. На
основании плановых данных (годовых, с помесячной разбивкой) происходит
углубленная детализация поступлений и выплат.
Второй этап — определение перечня аналитик (статьи бюджета
движения денежных средств, контрагенты, договоры), в разрезе которых будет
проводиться формирование платежного календаря. Это позволит создать
инструмент для контроля предстоящих выплат и поступлений.
67
После определения перечня аналитик формируется механизм
составления и исполнения платежного календаря. Поступления и платежи
планируются на основании внесенных подразделениями-заказчиками заявок.
После проверки на соответствие установленным лимитам заявленные платежи
включаются в платежный календарь.
В таблице 14 представлен пример платежного календаря ООО «Эдель –
Авто». Для удобства восприятия платежный календарь представлен за пять
рабочих дней.
Таблица 14
Платежный календарь ООО «Эдель – Авто» на неделю, руб.
Показатель
Неделя,
итого
1-й
день
2-й
день
3-й
день
4-й
день
5-й
день
Остаток денежных
средств на начало
периода
39
648,96
39
649,96
50
834,55
–53
029,35
–13
649,98
53
711,48
Положительный
денежный поток
736
495,40
147
299,08
147
299,08
147
299,08
147
299,08
147
299,08
В том числе выручка
от продажи
запчастей
736
495,40
147
299,08
147
299,08
147
299,08
147
299,08
147
299,08
Отрицательный
денежный поток
712
379,27
136
114,49
251
162,98
107
919,71
79
937,62
137
244,47
В том числе:
арендная плата
5359,25
5359,25
госпошлина в суд
9660,00
9660,00
доставка груза
8732,00
8732,00
заработная плата
71
666,33
71
666,33
компьютер,
оргтехника,
программное
обеспечение
29
230,00
29
230,00
монтаж вывески
11
530,00
11
530,00
НДФЛ
5190,00
5190,00
обслуживание
контрольно-
кассовых машин
800,00
800,00
оплата поставщикам
запчастей
531
626,19
106
325,24
212
650,48
95
692,71
53
162,62
63
795,14
охрана
2000,00
2000,00
социальные взносы
12
483,00
12
483,00
68
Окончание таблицы 14
Страхование
14
400,00
14
400,00
услуги банка
2500,00
370,00
370,00
370,00
370,00
1020,00
услуги связи
2505,20
2505,20
хозяйственные
нужды
1090,00
327,00
763,00
Электроэнергия
3607,30
3607,30
Чистый денежный
поток
24
116,13
11
184,59
–103
863,90
39
379,37
67
361,46
10
054,61
Остаток денежных
средств на конец
периода
63
765,09
50
834,55
–53
029,35
–13
649,98
53
711,48
63
766,09
Сбалансированный по суммам поступлений и платежей платежный
календарь ООО «Эдель – Авто» является основанием для составления реестра
платежей и передачи его для исполнения (рисунок 16).
Рис. 16. Схема процесса реализации платежного календаря в
ООО «Эдель – Авто»