75
значению можно отнести прибыль от продаж в размере 8 299 тыс. рублей,
которая, однако, имеет отрицательную динамику (-58% с 2017 года).
Что касается показателей, имеющих неудовлетворительную оценку по
итогам проведенного анализа, то к ним можно отнести следующие:
значительное падение рентабельности продаж (-54%), коэффициент
покрытия инвестиций ниже нормы, отрицательная динамика показателя EBIT
(-23%), а также снижение выручки на 7%.
По итогам проделанного анализа, финансовое состояние
ООО «Автопартнер» можно охарактеризовать как нормальное, имеющее как
ряд положительных моментов, так и ряд отрицательных. Дать более
объективную оценку эффективности экономической деятельности, а главное
финансовой устойчивости ООО «Автопартнер» могут результаты анализа
ликвидности и платежеспособности.
Расчет основных показателей платежеспособности, таких как
коэффициент текущей платежеспособности организации и коэффициент
достаточности денежных средств, позволил охарактеризовать
платежеспособность ООО «Автопартнер как достаточную, т.к. каждый из
вышеупомянутых показателей соответствуют рекомендуемому значению.
Что касается коэффициента покрытия денежными средствами
задолженности, то просчитать его не представилось возможным ввиду
отсутствия на протяжении всего анализируемого периода заемных средств.
Показатель «степень платежеспособности организации» показал, что
ООО «Автопартнер» может погасить краткосрочную кредиторскую
задолженность при условии сохранения текущей выручки за 4-5 месяцев.
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса дал понять, что
у ООО «Автопартнер» недостаточно денежных средств для исполнения
наиболее срочных обязательств (А1<П1). Тем не менее, у организации
достаточно быстрореализуемых активов для полного погашения
среднесрочных обязательств (более чем в 36,4 раза). Возможность
ООО «Автопартнер» покрыть свои обязательства за счет наиболее
76
ликвидных активов также представляется затруднительным, ввиду
небольшой суммы денежных средств и их эквивалентов (39 225 тыс. руб.) и,
во много раз превышающий этот показатель – краткосрочные обязательства
(236 846 тыс. руб.). Анализ коэффициентов ликвидности показал, что на 2019
год в установленный нормативный ряд не укладывается только коэффициент
абсолютной ликвидности, который составил 0,17 при норме от 0,20.
При выборе способов оптимизации абсолютной ликвидности
организация должна ориентироваться не только на показатели ликвидности и
платежеспособности, полученные по итогам 2019 года, но и учитывать своё
положение в 2020 году. Т.к. 2020 год представляется экономически крайне
нестабильным выбор мер оптимизации должны отвечать следующим
условиям: не иметь значительных затрат на внедрение и использование, а
также не увеличивать объем имеющихся обязательств. Исходя из этого для
оптимизации абсолютной ликвидности и поддержания необходимого уровня
платежеспособности ООО «Автопартнер» предлагается воспользоваться
одним из следующих наиболее удобных способов:
1. Увеличить денежные средства путем взыскания просроченной
дебиторской задолженности в размере 25 870 тыс. рублей, но не менее
5 095 тыс. рублей;
2. Уменьшить объем краткосрочных обязательств посредствам
проведения взаимозачета сумм кредиторской и дебиторской задолженности в
размере 4 950 тыс. рублей, но не менее 4 340 тыс. рублей, а также увеличения
объёма денежных средств с помощью взыскания просроченной дебиторской
задолженности, с учетом произведенного взаимозачета – 20 920 тыс. рублей,
но не менее 4 250 тыс. рублей.
Показатели платежеспособности и ликвидности призваны указывать
на имеющиеся в финансово-экономической деятельности организации
существенные недостатки, для дальнейшей проработки слабых мест и
принятия максимально эффективных управленческих решений.
77
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативно-правовые источники
1. Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ (ред. от 01.04.2020)
"О несостоятельности (банкротстве)";
2. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 26.07.2019)
«О бухгалтерском учете»;
3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.02.2011
№11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о
движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»;
4. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 №43н (ред. 18.09.2006) «Об
утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации «ПБУ 4/9»;
5. «Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-
хозяйственной деятельности организаций» (утв. Госкомстатом России
28.11.2002);
Учебная литература
6.
Баскакова О.В., Сейко Л.Ф. Экономика предприятия (организации):
Учебник. — М.: Издательскоторговая корпорация «Дашков и К°», 2018. —
370 с.;
7.
Бланк, И.А. Основы финансового менеджмента: учебник.- М.: Омега-Л,
2019. - 128 c.;
8. Бригхэм Ю., Хьюстон Дж. Финансовый менеджмент. Экспресс курс: 7-
е изд. – СПб.: Питер, 2016. – 960 с.
9.
Волков Д.Л. Финансовый учет : учебник. – 2-е изд. – СПб. - 2016. –
520 с.;
10.
Гаврилова А. Н., Попов А. А. Финансы организаций (предприятий).-
М., 2016. - 608 c.
11.
Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: учебник. – М.: Юнити, 2015.
– 615 с.;
78
12. Гомола, А.И. Составление и использование бухгалтерской отчетности.
Профессиональный модуль: учебник. – Москва; Берлин: Директ-Медиа,
2019. – 352 с.
13. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет : учебник. – 8-е изд. – М: Дашков и
К°, 2019. – 583 с.;
14. Ковалев В. В. Курс финансового менеджмента. – М.: Проспект, 2017. –
510 с.
15. Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. – Москва: Дашков и К°, 2018. – 247 с.
16.
Мельник М. В., Герасимова Е. Б. Анализ финансово-хозяйственной
деятельности предприятия : учеб. пособие — 3-е изд. — М., 2017. — 208 с.
17.
Пласкова Н. С. Финансовый анализ деятельности организации: учеб. –
М, 2016. – 368 с.
18.
Поляк Г. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по
экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит». -
Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.— 735 c.
19. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия. – Москва: Дашков
и К°, 2018. – 253 с.
20. Соловьева Н.А., Шовхалов Ш.А. Комплексный анализ хозяйственной
деятельности : учебное пособие. – Красноярск: СФУ, 2016. – 97 с.
21.
Торхова, А.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: учебное пособие. – Изд. 3-е. – Москва ; Берлин: Директ-Медиа,
2017. – 104 с.
22. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: учебник. – 2-е изд. – Москва:
Юнити, 2015. – 288 с.
23. Чувикова, В.В., Иззука Т.Б. Бухгалтерский учет и анализ. – Москва:
Дашков и К°, 2018. – 248 с.
Периодические издания
24. Аджян Л. В. Ликвидность и платежеспособность предприятия //
Экономика и социум. — 2017. — № 5–2 (36). — С. 795–798;
79
25. Бекбаев Е. К., Погорелая О. В. Оценка платежеспособности
предприятия на основе показателей ликвидности // В сборнике: Научный
поиск: теория и практика альманах. — Уфа, 2017. — С. 76–78;
26.
Буткова О.В., Чумакова Н.В., Яковлеева Н.В. Платежеспособность и
ликвидность: теоретический аспект// Научно-методический электронный
журнал «Концепт». – 2018. - №11 (ноябрь). – С. 211-213;
27. Волчаренко В.А. Совершенствование управления дебитоорской и
кредиторской задолженностью предприятия//Проблемы современной науки и
образования. – 2018. – 212-215;
28. Ильина А. Д. Анализ ликвидности и платежеспособности
бухгалтерского баланса // Научные записки ОрелГИЭТ. — 2016. — № 1 (13).
— С. 134–140;
29. Мустиева М. А., Саракаева З. Х. Методические основы анализа
платежеспособности организации // Молодой ученый. — 2018. — №42. —
С. 211-215;
30.
Лёвкина Е.В., Нуштайкина Н.Ф. Анализ собственного капитала как
основного фактора финансовой устойчивости предприятия//Карельский
научный журнал. – 2017. - №3 (20). – с. 100 – 103;
31.
Сергиенко О.В. Факторы несостоятельности коммерческих
организаций в условиях современной экономики//Наука о человеке:
гуманитарные исследования – 2015. – с. 136 -144 ;
32.
Сурикова Е.А. Управление платежеспособностью организации на
основе балансирования денежных средств// Проблемы экономики и
менеджмента. – 2017. -№ 1 (65) – с. 70-75;
33.
Чебунин А.С. Финансовая устойчивость: понятие, сущность, факторы
влияния//Проблемы науки. – 2018. – с. 345-348;
34.
Щебарова Н.Н. Факторы, определяющие финансовую устойчивость
предприятия//Управление в современных системах. – 2018. - № 1(17);
80
35.
Юдина Т.А., Щегольская А.А. Оценка дебиторской и кредиторской
задолженностей организации и подходы к управлению ими // Журнал –
Экономика и бизнес: теория и практика. - Пенза 2017 г. – с. 12 -18;
Электронные ресурсы
36.
Электронный ресурс справочно-правовой системы «Консультант
Плюс». - Режим доступа: http://www.consultant.ru/;
37.
Электронный ресурс «Гарант». - Режим доступа: http://www.garant.ru;
38.
Официальный сайт Федеральной налоговой службы. – Режим доступа:
https://www.nalog.ru/;
39.
Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики.
– Режим доступа: https://www.gks.ru/;
40.
Официальный сайт ООО «Автопартнер». – Режим доступа:
https://www.autopartner-perm.ru/.
81
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Бухгалтерский баланс
на
31 декабря
20
19
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710001
Дата (число, месяц, год)
31
12
2019
Организация
ООО «Автопартнер»
по ОКПО
12034547
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
5904013732
Вид экономической
деятельности
Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и
принадлежностями, кроме деятельности агентов
по
ОКВЭД 2
45.31.1
Организационно-правовая форма/форма собственности
Общество с ограниченной
16
ответственностью / частная собственность
по ОКОПФ/ОКФС
12300
Единица измерения: тыс. руб.
по ОКЕИ
384
Местонахождение (адрес) 614600, Пермский край, город Пермь, Ижевская улица, 14
На 31
декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Наименование показателя
20
19
г.
20
18
г.
20
17 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
-
-
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
-
-
Нематериальные поисковые активы
-
-
Материальные поисковые активы
-
-
Основные средства
54 540
57028
59887
Доходные вложения в материальные
ценности
-
-
Финансовые вложения
-
-
Отложенные налоговые активы
-
-
Прочие внеоборотные активы
384
361
3656
Итого по разделу I
54 924
57389
63543
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
281 650
305350
270835
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
12 972
12867
6038
Дебиторская задолженность
129 690
118846
108254
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
-
-
-
Денежные средства и денежные эквиваленты
39 255
22377
38982
Прочие оборотные активы
536
605
271
Итого по разделу II
464 103
460045
424380
БАЛАНС
519 027
517434
487923
На 31
декабря
На 31 декабря
На 31 декабря
Наименование показателя
20
19
г.
20
18
г.
20
17
г.
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
10
10
10
Собственные акции, выкупленные у
акционеров
-
-
-
Переоценка внеоборотных активов
-
-
-
Добавочный капитал (без переоценки)
1 251
1251
1251
Резервный капитал
-
-
-
Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)
277 360
264502
240594
Итого по разделу III
278 621
265763
241855
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
-
Заемные средства
-
-
Отложенные налоговые обязательства
-
-
-
Оценочные обязательства
-
-
-
Прочие обязательства
-
-
-
Итого по разделу IV
-
-
-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
-
-
Заемные средства
-
Кредиторская задолженность
236 846
249050
243110
Доходы будущих периодов
-
-
-
Оценочные обязательства
-
-
-
Прочие обязательства
3 560
2621
2958
Итого по разделу V
240 406
251671
246068
БАЛАНС
519 027
517434
487923
Руководитель
(подпись)
(расшифровка подписи)
“
”
20
г.
83
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах
за
январь-
декабрь
20
19
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710002
Дата (число, месяц, год)
31
12
2019
Организация
ООО «Автопартнер»
по ОКПО
12034547
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
5904013732
Вид экономической
деятельности
Торговля оптовая автомобильными деталями, узлами и
принадлежностями, кроме деятельности агентов
по
ОКВЭД
45.31.1
Организационно-правовая форма/форма собственности
общество с
12300
16
ограниченной ответственностью/частная собственность
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.
по ОКЕИ
384
Наименование показателя
За январь-
декабрь
2019 г.
За январь-декабрь
2018 г.
За январь-
декабрь
2017 г.
Выручка
644 279
597754
693301
Себестоимость продаж
589 250
(544262)
(621474)
Валовая прибыль (убыток)
55 029
53492
71827
Коммерческие расходы
46 800
(51964)
(52117)
Управленческие расходы
-
-
-
Прибыль (убыток) от продаж
8 229
1528
19710
Доходы от участия в других организациях
-
-
-
Проценты к получению
-
-
-
Проценты к уплате
-
-
-
Прочие доходы
25 445
29885
16334
Прочие расходы
-
-
-
Прибыль (убыток) до налогообложения
27 674
31413
36044
Текущий налог на прибыль
7 443
(6474)
(7488)
в т. ч. постоянные налоговые обязательства
(активы)
-
-
-
Изменение отложенных налоговых обязательств
-
-
-
Изменение отложенных налоговых активов
-
-
-
Прочее
-
-
-
Чистая прибыль (убыток)
35 117
24939
28556
Руководитель
(подпись)
(расшифровка подписи)
“
”
20
г.
Результат от переоценки внеоборотных активов,
не включаемый в чистую прибыль (убыток)
периода
-
-
-
Результат от прочих операций, не включаемый в
чистую прибыль (убыток) периода
-
-
-
Совокупный финансовый результат периода
35 117
24939
28556
84
Приложение 3
Отчет о движении денежных средств
за
январь-
декабрь
20
19
г.
Коды
Форма по ОКУД
0710004
Дата (число, месяц,
год)
31
12
19
Организация
ООО «Автопартнер»
по ОКПО
12034547
Идентификационный номер налогоплательщика
ИНН
5904013732
Вид экономической
деятельности
Торговля оптовая автомобильными деталями,
узлами и принадлежностями, кроме
деятельности агентов
по
ОКВЭД
45.31.1
Организационно-правовая форма / форма собственности
Общество с
12300
16
ограниченной ответственностью/частная собственность
по
ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.
по ОКЕИ
384
Наименование показателя
За январь-
декабрь
2019 г.
За январь-
декабрь
2018 г.
За январь-
декабрь
2017 г.
Денежные потоки от
текущих операций
Поступления - всего
623 421
627 808
632 221
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг
617 180
598 496
592 460
арендных платежей, лицензионных платежей,
роялти, комиссионных и иных аналогичных
платежей
-
-
-
от перепродажи финансовых вложений
-
-
-
прочие поступления
6 241
29 312
39 761
Платежи - всего
(610 228)
(644 413)
(605 064)
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы,
работы, услуги
(577 800)
(608 075)
(555 893)
в связи с оплатой труда работников
(12 150)
(11 046)
(9 804)
процентов по долговым обязательствам
-
-
-
налога на прибыль организаций
(6 879)
(6 516)
(8 838)
прочие платежи
(13 399)
(18 776)
(30 529)
Сальдо денежных потоков от текущих операций
(13 193)
(16 605)
(27 157)