25
разделах пассива. К ним относятся:
- краткосрочные кредиты банков - ссуды банков, находящихся как
внутри страны, так и за рубежом, полученные на срок до одного года;
- долгосрочные кредиты банков - ссуды банков, полученные на срок
более одного года;
- краткосрочные займы - ссуды заимодавцев (кроме банков),
находящихся как внутри страны, так и за рубежом, полученные на срок не
более одного года;
- долгосрочные займы - ссуды заимодавцев (кроме банков), полученные
на срок более одного года;
- кредиторская задолженность организации поставщикам и
подрядчикам, образовавшаяся в результате разрыва между временем получения
товарно-материальных ценностей или потреблением услуг и его фактической
оплаты;
- задолженность по расчетам с бюджетом, возникшая вследствие
разрыва между временем начисления и датой платежа;
- долговые обязательства организации перед своими работниками по
оплате их труда;
- задолженность органам социального страхования и обеспечения,
образовавшаяся ввиду разрыва между временем возникновения обязательства и
датой платежа;
- задолженность организации прочим хозяйственным контрагентам.
25
Построение баланса дает возможность создать отчетливое
представление об объеме, структуре и состоянии средств организации, об
обеспеченности их собственными и привлеченными источниками их покрытия.
В целях анализа ликвидности и платежеспособности организации особое
внимание уделяется структуре и объемам оборотных средств, а также объемам
краткосрочных обязательств и их доли в структуре капитала.
25
Селезнева Н.Н. Анализ финансовой отчетности организации [Электронный ресурс]: учебное пособие для
студентов вузов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (080109), слушателей курсов по
подготовке и переподготовке бухгалтеров и аудиторов/ Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф.— Электрон. текстовые
данные.— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.С. 28
26
Для оценки ликвидности и платежеспособности помимо баланса
используется такая отчетная форма как отчет о движении денежных средств
организации. Данная форма содержит информацию о денежных потоках
организации, представляющих поступления и выплаты от разных видов
деятельности. Так различают поступления и выплаты от текущих операций,
поступления и выплаты от инвестиционных операций и поступления и выплаты
от финансовых операций.
Отчет о движении денежных средств позволяет оценить ликвидность и
платежеспособность организации по тому, какие денежные потоки
формируются у организации, а также систему финансовых коэффициентов. Так
же в анализе ликвидности и платежеспособности используются данные отчета о
финансовых результатах. Данный отчет содержит информацию о результатах
деятельности организации и в частности о выручке, разных видах прибыли
(убытка) организации. Информация, содержащаяся в отчете о финансовом
результате, используется в анализе ликвидности и платежеспособности
организации для определения скорости обращения оборотных средств и тем
самым возможности оценки эффективности использования ликвидных активов.
Вывод по главе.
Обобщая все выше изложенное, следует подчеркнуть, что ликвидность и
платежеспособность являются важными и порой основными характеристиками,
которые дают возможность мгновенной оценки финансового состояния
организации. В работе была определена сущность понятий «ликвидность» и
«платежеспособность». Кроме того, раскрываются существующие виды
ликвидности и платежеспособности, а также определяется взаимосвязь данных
понятий. Раскрываются цель, задачи анализа ликвидности и
платежеспособности. Пользователями информации получаемой по результатам
анализа ликвидности и платежеспособности являются внешние и внутренние
заинтересованные лица. Информационной основой анализа выступает
бухгалтерская отчетность организации и в частности бухгалтерский баланс и
отчет о движении денежных средств.
27
28
Глава 2. Анализ и оценка показателей ликвидности и
платежеспособности организации ООО «Милана»
2.1. Организационно–экономическая характеристика организации
ООО «Милана» является производственно-коммерческой фирмой,
которая осуществляет свою деятельность на территории Республика Карелия.
Организация зарегистрирована от 17 декабря 2002 г. инспекцией федеральной
налоговой службы по г. Петрозаводску.
Предприятие создано в соответствии с федеральным законом РФ от
08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и
учредительным договором. При этом оно действует согласно принятому Уставу
ООО и действующему законодательству РФ. Кроме того, являясь юридическим
лицом, предприятие имеет самостоятельный баланс, круглую печать,
содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, штампы,
бланки со своим фирменным наименованием.
Целью деятельности Общества является получение прибыли за счет
осуществления предпринимательской деятельности, и удовлетворение
общественных потребностей в предоставляемых обществом товарах и услугах.
Учредителем общества является физическое лицо, которое владеет 100%
долей в уставном капитале. Размер уставного капитала организации составляет
10 тыс. рублей.
Организация осуществляет свою деятельность в сфере деревообработки
и производства погонажных изделий. Следует отметить, что организация
предлагает потребителям широкий ассортимент погонажной продукции, а
именно: доборы дверные, плинтуса, наличники, деревянные уголки,
коробочный брус и др. Производит организация и пиломатериалы, кроме
профилированных, толщиной более 6 мм.
Необходимо подчеркнуть, что в технологических процессах организация
использует только высококачественное индустриальное автоматизированное
оборудование, позволяющее минимизировать ручной труд и сделать свою
продукцию максимально доступной для потребителей. Кроме того, на
производстве используется тройной контроль качества:
29
- Контроль пиловочника на входе в цех лесопиления;
- Контроль обрезного пиломатериала, выходящего из цеха лесопиления;
- Контроль строганных изделий на выходе из погонажного цеха.
Такой контроль позволяет производить высококачественную
продукцию, что позволяет реализовывать ее не только на территории
республики, но и за ее пределы. Заметим, что среди покупателей продукции
ООО «Милена» можно видеть не только российских покупателей, но и
зарубежных покупателей.
Основными конкурентами организации на рынке в р. Карелия для ООО
«Милена» являются ООО «Наследие», ООО «Интер Форест», ООО «Лес-Тур».
Организационная структура ООО «Милена» сформирована с учетом
специфики деятельности и отражает линейно-функциональный принцип
управления. На рисунке 2 представлена организационная структура
исследуемой организации.
Рисунок 2. Организационная структура ООО «Милана»
Во главе организации стоит генеральный директор, который
осуществляет стратегическое и оперативное управление. Кроме того, директор
обеспечивает руководство и контроль за работой персонала, а также
осуществляет контроль за производственной деятельностью организации. В
непосредственном подчинении у директора находятся: начальник
производства, главный бухгалтер, начальник отдела снабжения, начальник
30
отдела продаж, а также начальник складского хозяйства.
Оперативное управление производственным процессом в ООО
«Милана» осуществляет начальник производства. Необходимо отметить, что
для осуществления производственной деятельности организация имеет в своем
распоряжении механизированную линию переработки тонкомера,
автоматизированная линия для переработки толстомера. Производство
включает два лесопильных цеха и два погонажных цеха, а также сушильный
цех.
Отдел снабжения выполняет функцию обеспечения организации
необходимым объемом материальных ресурсов. Кроме того, осуществляет
поиск и выбор поставщиков, их оценку и формирует заказы на поставку
продукции в соответствии с потребностями организации.
Отдел продаж осуществляет поиск клиентов, принимает и оформляет
заказы на продукцию, формирует информацию о каждом дебиторе, а также
составляет отчеты о продажах, анализирует спрос на продукцию, конкурентную
среду, актуальность предлагаемого ассортимента продукции и т.п.
Отдел бухгалтерии осуществляет организацию и ведение бухгалтерского
и налогового учета, формирует финансовую отчетность по результатам
деятельности. Кроме того, ведет учет материально-товарных запасов, расчеты с
дебиторами и кредиторами, проводит инвентаризацию имущества организации,
а также расчеты с персоналом по оплате труда.
Функционирование организации нацелено на извлечение прибыли в
процессе финансово-хозяйственной деятельности и обеспечение спроса
потребителей в производимых ООО «Милана» товарах.
Результативность деятельности организации формируют, получаемые
ею доходы и расходы. На рисунке 3 представлена динамика выручки от продаж
и себестоимость продаж организации за последние три года работы. Динамика
выручки от продаж за период 2016-2018 года позволяет сделать вывод о
нестабильности роста данного показателя.
31
Рисунок 3. Динамика выручки от продаж и себестоимости продаж
ООО «Милена»
В 2016 году выручка составляла 36596 тыс. рублей, а затем в 2017 году
было отмечено снижение выручки до 32955 тыс. рублей. Однако в 2018 году
выручка стремительно увеличилась в сравнении с предыдущим годом и
составила 49322 тыс. рублей.
Себестоимость продаж повторяла динамику выручки, однако стоит
отметить, что в 2017 году снижение данного показателя происходило более
медленными темпами, чем сокращение выручки от продаж. Себестоимости
продаж в 2017 году сократилась с 25976 тыс. рублей до 25740 тыс. рублей. В
2018 году себестоимость продаж увеличилась до 37600 тыс. рублей.
Далее рассчитаем темпы изменений выручки от продаж и себестоимости
продаж:
Тр
выручки 2017
=32955/36596*100% = 90,05%
Тр
выручки 2018
=49322/32955*100% = 149,66%
Тр
себест.2017
= 25740/25976*100% =99,09%
Тр
себест.2018
= 37600/25740*100% = 146,08%
Как показывает расчет темпов роста выручки в 2017 году в сравнении с
данным показателем предыдущего года, выручка сократилась на 9,95%, тогда
как процентное сокращение себестоимости продаж составило всего 0,91%, что
обусловлено влиянием роста закупочных цен на сырье и материалы. В 2018
году темп роста выручки составил 149,66%, тогда как темпы роста
себестоимости продаж составили 146,08%.
Далее оценим эффективность ресурсов организации с помощью
32
показателей оборачиваемости (таблица 1).
Таблица 1
Оценка эффективности использования активов и кредиторской
задолженности
Показатели
Года
Отклонение
2016
2017
2018
2017 г.
к 2016
г.
2018 г.
к 2017
г.
2018 г.
к 2016
г.
Выручка, тыс. руб.
36596
32955
49322
90,05
149,66
134,77
Среднегодовая стоимость
оборотных активов тыс. руб.
6663,5
6409,5
6462
96,19
100,82
96,98
Среднегодовая стоимость
запасов тыс. руб.
4069,5
3953,5
3218
97,15
81,40
79,08
Среднегодовая стоимость
дебиторской задолженности
тыс. руб.
1901
2050
2354,5
107,84
114,85
123,86
Среднегодовая стоимость
кредиторской задолженности
тыс. руб.
1523,5
1588
3172
104,23
199,75
208,2
Среднегодовая стоимость
основных средств тыс. руб.
1268
1671
3820,5
131,78
228,64
301,30
Оборачиваемость оборотных
активов
5,49
5,14
7,63
93,62
148,45
138,98
Оборачиваемость запасов
8,99
8,34
15,33
92,69
183,87
170,44
Оборачиваемость
дебиторской задолженности
19,25
16,08
20,95
83,51
130,31
108,82
Оборачиваемость
кредиторской задолженности
24,02
20,75
15,55
86,39
74,93
64,73
Фондоотдача основных
средств
28,86
19,72
12,91
68,33
65,46
44,73
Эффективность использования активов базируется на изучении
динамики показателей оборачиваемости активов. Так расчет показал, что
оборачиваемость оборотных активов в 2016 году составляла 5,49 оборота в год,
а в 2017 году оборачиваемость оборотных активов сократилась до 5,14 оборота.
В 2018 году оборачиваемость оборотных активов выросла до 7,63 оборота, что
рассматривается как положительный факт роста эффективности использования
данных активов. Такая динамика был сформирована за счет роста
оборачиваемости запасов в 2018 году с 8,34 оборота до 15,33 оборота, а также
роста оборачиваемости дебиторской задолженности с 16,08 оборота до 20,95
оборотов. Таким образом, в 2018 году наблюдалось ускорение оборачиваемости
оборотных активов.
Оборачиваемость кредиторской задолженности в 2017 году сократилась
33
с 24,02 оборота до 20,75 оборота, затем в 2018 году оборачиваемость данного
показателя продолжила сокращение до 15,55 оборота, что отражает динамику
замедления погашения кредиторской задолженности.
Эффективность использования основных средств организации
определяется с помощью такого показателя как фондоотдача, которая в
анализируем периоде отражала сокращение с 28,86 до 12,91. Это говорит о том,
что на 1 рубль среднегодовой стоимости основных средств в 2018 году было
получено 12,91 рубля выручки от продаж, тогда как в 2016 году выручка на 1
рубль стоимости основных средств составляла 28,86 рубля.
Так же кратко оценим эффективность использования трудовых ресурсов
организации, показатели которой представлены в таблице 2.
Таблица 2
Оценка эффективности использования трудовых ресурсов ООО
«Милана»
Показатели
Года
Отклонение
2016
2017
2018
2017 г.
к 2016
г.
2018 г.
к 2017
г.
2018 г.
к 2016
г.
Среднесписочная
численность персонала
15
16
19
106,67
118,75
126,67
Выручка тыс. руб.
36596
32955
49322
90,05
149,66
134,77
Чистая прибыль, тыс. руб.
882
53
1664
6,01
3139,62
188,66
Производительность
труда 1 работника, тыс.
руб.
2439,73
2059,69
2595,89
84,42
126,03
106,40
Рентабельность
персонала, тыс. руб.
58,8
3,31
87,58
5,63
2643,89
148,94
Среднесписочная численность работников организации в период с 2016
года по 2018 год отражала динамику роста с 15 человек до 19 человек.
Эффективность использования трудовых ресурсов оценивается через
показатель производительности труда и рентабельности персонала.
Производительность труда 1 работника в 2016 году составляла 2439,73 тыс.
рублей, затем в 2017 году она сократилась до 2059,69 тыс. рублей или на
15,58% в сравнении с предыдущим годом. В 2018 году производительность
труда увеличилась на 26,03% и составила 2595,89 тыс. рублей.
Рентабельность персонала в 2016 году составляла 58,8 тыс. рублей
чистой прибыли на 1 работника. В 2017 году рентабельность персонала
34
сократилась до 3,31 тыс. рублей чистой прибыли на 1 работника, а 2018 году
рентабельность персонала выросла до 87,58 тыс. рублей чистой прибыли на
одного работника. Рост рентабельности персонала был обусловлен ростом
чистой прибыли организации.
На рисунке представлена динамика показателей финансовых
результатов организации, которые все три анализируемых года были выражены
в показателях прибыли.
Рисунок 4. Динамика показателей прибыли ООО «Милана»
Финансовый результат по основной деятельности организации все три
года был положительным и соответственно ООО «Милана» получало прибыль
от продаж. Однако стоит заметить, что динамика данной прибыли была
разнонаправленной. В 2017 году прибыль от продаж резко сократилась с 3024
тыс. рублей до 582 тыс. рублей, а в 2018 году прибыль опять выросла и
составила 2920 тыс. рублей. При этом объем прибыли от продаж в 2018 году
несмотря на рост не достиг уровня прибыли от продаж 2016 года.
Прибыль до налогообложения – это прибыль от продаж,
скорректированная на сальдо прочих доходов и расходов. В 2017 году прибыль
до налогообложения сократилась с 1109 тыс. рублей до 80 тыс. рублей. В 2018
году прибыль до налогообложения увеличилась до 2088 тыс. рублей.
Чистая прибыль организации в 2016 году составляла 882 тыс. рублей, а
затем в 2017 году она сократилась до 53 тыс. рублей. В 2018 году чистая
прибыль выросла до 1664 тыс. рублей, что было обусловлено ростом выручки
организации.
К показателям эффективности деятельности организации относят