51
задолженности.
Такие переговоры проводятся с менеджерами, руководителями отделов,
со службой безопасности.
В настоящее время разработано множество схем, позволяющих вернуть
задолженность, необходимо выбрать ту из них, которая будет наиболее
эффективной в данном конкретном случае. В современной практике принято
считать, что наибольшую эффективность показывает схема постепенного
снижения уровня кредитного лимита по мере погашения долговых
обязательств. Использование данной схемы позволяет контрагенту заработать
на реализации продукции и обеспечить оплату имеющихся долговых
обязательств.
4) Принятие решения, влекущего за собой возникновение юридических
последствий.
На данном этапе принимается решение о том, каким именно образом
будет осуществляться истребование задолженности – в судебном порядке, в
страховом порядке, в порядке уступки права требования, перевода долга,
договора-поручения об истребовании долгов. После того, как решение будет
принято, производятся действия, необходимые для реализации принятого
решения.
Эффективным методом сокращения дебиторской задолженности
является использование факторинговых схем. В этом случае фирма продает
свою дебиторскую задолженность факторинговой компании, которая уже
самостоятельно истребует долг с заемщика. Естественно, что продажа
задолженности происходит по цене, которая ниже суммы дебиторской
задолженности. Этим обеспечивается взаимовыгодность сотрудничества -
предприятие, реализующее дебиторскую задолженность, возвращает часть
средств в оборот, получая с них прибыль, а предприятие, приобретающее
задолженность – выигрывает на разнице между суммой задолженности к
истребованию и суммой выплачиваемых средств.
Методом защиты от возникновения дебиторской задолженности,
52
который также часто используется в экономической практике, является
формирование скидочных программ, согласно которым при предоплате
поставляемых товаров или предлагаемых услуг покупатель приобретает товар с
определенной скидкой.
Оба эти метода возможно использовать в практике деятельности ГУП
«Петербургский метрополитен» с целью сокращения суммы дебиторской
задолженности и оптимизации финансового положения предприятия.
Разберем поэтапно рекомендации по уменьшению дебиторской
задолженности, подробно описанные в части 3.1 данной работы.
1. Этап заключения договора.
Предлагается ввести дополненную форму договора, определяющего
условия отпуска товаров. Договоры поставки с отсрочкой платежа,
заключенные в иной форме, должны свое действие и подлежать
перезаключению.
Помимо прочих пунктов, унифицированный договор поставки товара с
отсрочкой платежа должен содержать следующие положения:
N пункта. Расчеты за Товар производятся в следующем порядке:
- в течение ___ (___________) рабочих дней от даты выставления счета-
фактуры/накладной/спецификации Покупатель перечисляет на расчетный счет
Поставщика сумму в размере 100% от стоимости Товара, указанную в
спецификациях, накладных, счет-фактурах.
N1. Отсрочка платежа в соответствии с п.N. Договора предоставлена
контрагенту при условии ежемесячного объема закупок Товара в рамках
данного Договора на сумму не менее ____________ (_____________) рублей в
месяц.
N2. Лимит задолженности Покупателя перед Поставщиком за
поставленный Товар не может превышать _____________ (_____________)
рублей.
N3. При невыполнении условия, оговоренного в п.N1, отсрочка платежа
может быть уменьшена или заменена на 100% предоплату.
53
Данное изменение порядка расчета за поставленный Товар должно быть
оформлено отдельным Приложением.
N4. В случае пользования товарным кредитом Покупатель обязуется
предоставить надлежаще заверенные копии следующих документов
юридического лица (выписка из ЕГРЮЛ, свидетельство о регистрации,
свидетельство о постановке на налоговый учет, письмо банка об открытых
расчетных счетах, бухгалтерскую отчетность, доверенность на подписание
договора). Все документы должны содержать надпись «копия верна» и быть
заверены подписью генерального директора и печатью Покупателя.
N5. Обязательство Покупателя по оплате Товара считается исполненным
после зачисления денежных средств на счет Поставщика.
N6. Ставка за просроченный платеж составляет 0,01% в день».
Кроме того, на последнем листе экземпляра договора предусмотрено
обязательное визирование несколькими представителями компании:
коммерческим и финансовым директорами, генеральным директором.
Ответственность за подписание унифицированной формы договора и
комплектность сопроводительной документации должна быть возложена на
определенное конкретное лицо, лучше - главного бухгалтера.
2. Этап работы с контрагентом.
Проведено ранжирование контрагентов по степени риска (табл. 12).
Таблица 12
Ранжированный ряд по размеру дебиторской задолженности
Наименовани
е компании-
контрагента
Размер
дебиторской
задолженност
и
Продолжительност
ь работы клиента с
компанией
Соблюдени
е клиентом
платежной
дисциплин
ы
Возможность
востребовани
я долга
А
97757
4 года
не
соблюдает
есть
Б
87184
4 года
не
соблюдает
есть
В
86367
4 года
не
соблюдает
нет
Г
72934
4 года
не
соблюдает
есть
Д
69768
4 года
не
соблюдает
есть
54
Е
74262
4 года
не
соблюдает
есть
Ж
49236
2,5 года
соблюдал
ранее
есть
З
47653
2 года
соблюдал
ранее
есть
И
46376
2 года
соблюдал
ранее
есть
К
46018
3 года
соблюдал
ранее
есть
Л
45814
3 года
соблюдал
ранее
есть
М
40962
менее года
соблюдал
ранее
есть
Н
37897
менее года
соблюдал
ранее
есть
О
21400
1 год
не
соблюдает
есть
П
14863
1 год
соблюдал
ранее
есть
Р
6078
менее года
соблюдал
ранее
есть
С
5669
менее года
соблюдал
ранее
есть
Т
3422
менее года
соблюдал
ранее
есть
Итого
853660
Таким образом, проведена классификация клиентов по степени риска.
Все клиенты были классифицированы по степени риска по следующей
шкале:
1. Очень высокая (компании с А по Е).
2. Высокая (компании Ж, З, И, К).
3. Средняя (компании с Л по О).
4. Низкая (компании П, Р, С, Т).
Главному бухгалтеру рекомендовано подписание дополнительного
соглашения о коммерческом кредите.
Установление кредитного лимита: кредитный лимит, как ограничение,
устанавливается программным путем (табл. 13).
55
Таблица 13
Расчет кредитного лимита для контрагентов, тыс. руб.
Размер
дебиторской
задолженности
Сумма
приобретений
предыдущего
месяца
Количество
дней
отсрочки
платежа
Кредитный
лимит
А
97757
48710
30
48710
Б
87184
44650
30
44650
В
86367
34710
30
34710
Г
72934
19630
30
19630
Д
69768
19570
30
19570
Е
74262
11500
30
11500
Ж
49236
7920
30
7920
З
47653
7020
30
7020
И
46376
7570
30
7570
К
46018
8470
30
8470
Л
45814
5560
30
5560
М
40962
8620
30
8620
Н
37897
8620
30
8620
О
21400
4580
30
4580
П
14863
3460
20
2310
Р
6078
4190
20
2790
С
5669
1310
20
870
Т
3422
970
20
650
Итого
853660
В случае несвоевременной оплаты, клиенту присваивается следующая
по шкале степень риска, и кредитный лимит сокращается на 25%. Таким
образом, кредитный лимит для компаний с учетом сокращения на 25%
рассчитан в табл. 14.
Таблица 14
Расчет кредитного лимита для контрагентов с учетом сокращения
при несвоевременной оплате, тыс. руб.
Сумма отгрузок
предыдущего
месяца
Количество
дней отсрочки
платежа
Кредитный
лимит
Кредитный лимит
с учетом
штрафов за
просрочку
платежа
А
97757
30
48710
36530
Б
87184
30
44650
33480
В
86367
30
34710
26030
Г
72934
30
19630
14720
Д
69768
30
19570
14680
Е
74262
30
11500
8620
56
Ж
49236
30
7920
5940
З
47653
30
7020
5270
И
46376
30
7570
5670
К
46018
30
8470
6350
Л
45814
30
5560
4170
Как видно из таблицы, кредитный лимит не сокращен для компаний,
которые попали в группы среднего и низкого уровня риска.
На данном же этапе рекомендовано отслеживание правильности
заполнения первичных документов, ответственность за данные действия
следует поручить заместителю главного бухгалтера.
Необходимо ежедневное отслеживание фактов оплаты и при
необходимости напоминание фирме-покупателю о времени очередной оплаты.
Фирме рекомендована программа «Учёт договоров и дебиторской
задолженности», которая предназначена для уменьшения ручного труда, а
также повышения оперативности при составлении отчетов о дебиторской
задолженности контрагентов перед предприятием и ее подразделениями.
Программа позволяет вести справочники:
1. Заказчиков;
2. Договоров;
3. Подразделений;
4. Авансовых платежей и взаимозачетов;
5. Справочник плановых платежей;
6. Справочники выставленных счетов и платежей по ним.
7. Справочник штрафов по договорам.
Программа позволит рассчитать:
1. Объем дебиторской задолженности возникшей и просроченной;
2. Выручку, поступления, взаимозачеты, авансы, платежи;
3. Объем и сроки задолженности;
4. Возможные штрафы.
Также программа позволит построить перечень необходимых отчетов.
57
Программа «Учёт договоров и дебиторской задолженности» позволяет
вести информацию по дебиторской задолженности, отслеживать поэтапное
погашение задолженности, вести информацию по дебиторам и контактам с
представителями дебитора.
В программе реализованы:
• Журнал долговых обязательств с возможностью вывода на печать
отчета с расчетом невыплаченного остатка.
• "Карточка" долга с возможностью привязки отсканированного
изображения документа.
• Ведение поэтапного погашения задолженности.
• Поиск по базе данных.
• Справочник дебиторов с представлением информации в виде
"карточки".
• Учет контактов с представителями дебитора.
• Напоминания о просроченных датах оплаты и контакта.
Ведение такой программы рекомендовано заместителю главного
бухгалтера, который потратит на отслеживание дебиторской задолженности
гораздо меньше времени, нежели при составлении таблиц в Excel.
В программе предусмотрено ведение ежемесячного Реестра старения
дебиторской задолженности.
Ежемесячно, на последнюю дату текущего месяца главному бухгалтеру
поступает отчет о состоянии дебиторской задолженности, который содержит
информацию не только о текущих сделках с отсрочкой платежа, но и данные по
объему продаж накопительным итогом с начала года и среднемесячный объем
продаж по каждому клиенту.
Данный отчет позволяет оценить, насколько хорошо клиент
выдерживает условия предоставления товарного кредита, установленные по
договору и при необходимости внести соответствующие коррективы.
Также предложено начисление штрафов за просрочку платежей (табл.
15).
58
Таблица 15
Расчет штрафов за просрочку платежей для контрагентов, тыс. руб.
Размер
дебиторской
задолженности
(на 2017 год)
Штрафы за
просрочку
дебиторской
задолженности за 1
день
Сумма в
месяц
А
97757
0,01
190
Б
87184
0,01
170
В
86367
0,01
170
Г
72934
0,01
140
Д
69768
0,01
140
Е
74262
0,01
150
Ж
49236
0,01
100
З
47653
0,01
90
И
46376
0,01
90
К
46018
0,01
90
Л
45814
0,01
90
М
40962
0,01
80
Н
37897
0,01
70
О
21400
0,01
40
П
14863
0,01
30
Р
6078
0,01
10
С
5669
0,01
10
Т
3422
0,01
10
Итого
853660
1670
Договором предусмотрен штраф за просрочку платежа в размере 0,01%
от суммы в день. Расчет показывает, что штрафы могут принести
дополнительную сумму в 1670 тыс. руб. в месяц.
3. Этап образования просроченной задолженности.
Просроченная задолженность образовалась у компаний с А по Л, и
составила 132620 тыс. руб. Рекомендовано обратиться в суд для
принудительного взыскания дебиторской задолженности.
3.2 Расчет эффективности предложенных мероприятий
Предпринятые меры позволят сократить объем дебиторской
задолженности минимум на 40% (по оценке пользователей программы «Учёт
договоров и дебиторской задолженности»). Остальные меры не принесут
59
моментального эффекта, поэтому мы не будем рассчитывать эффект от их
введения, но на будущее обязательно их учтем.
Таким образом, ведение программы позволит сократить дебиторскую
задолженность как минимум на 341464 тыс. руб., и ее размеры (оценка на 2017
год) составила бы 512196 тыс. руб.
Если предположить, что дебиторская задолженность трансформируется
в денежные средства, то проведем расчет, как изменится ликвидность
предприятия от введения вышеупомянутых мер (табл. 16).
Таблица 16
Изменение ликвидности предприятия с учетом предложенных мер
Наименование показателя
Единица
измерения
2017
2018 с поправкой на
предложенные меры
Резерв снижения
дебиторской
задолженности
тыс. руб.
–
341464
Дебиторская
задолженность
тыс. руб.
853660
512196
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
49,95
66,05
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,21
0,25
Коэффициент срочной
ликвидности
0,28
0,29
Коэффициент текущей
ликвидности
0,45
0,46
Как видно из представленных данных, внедрение предложенных
мероприятий позволит значительно увеличить оборачиваемость дебиторской
задолженности, в результате чего улучшатся основные показатели,
характеризующие ликвидность предприятия. В случае если все средства,
полученные от погашения дебиторами своей задолженности, будут пущены на
погашение кредиторской задолженности, уровень оборачиваемости
кредиторской задолженности значительно превысит оборачиваемость
дебиторской задолженности. Такая ситуация считается неблагоприятной для
предприятия. В связи с этим будет эффективнее погасить часть кредиторской
задолженности, а часть средств направить на финансирование других задач,
60
например, модернизацию основных средств, вложения в финансовые активы и
т.п.
Таким образом, проведение аналитических процедур в отношении
дебиторской задолженности не только снизит уровень задолженности перед
предприятием, но и повысит ликвидность, что непременно отразится на
платежеспособности предприятия и повышении доверия к ГУП
«Петербургский метрополитен» не только со стороны банков, но и других
кредиторов.
Суммы, полученные предприятием от дебиторов, возможно направить на
погашение долгов перед кредиторами, что позволит улучшить структуру
пассива баланса, повысив уровень финансовой независимости. Кроме того, это
положительно повлияет на уровень доверия кредиторов к ГУП «Петербургский
метрополитен», повысит возможности получения новых ссуд и кредитов, если в
этом возникнет необходимость.
Сокращение уровня дебиторской задолженности позволит высвободить
средства, которые предприятие может пустить на погашение своей
просроченной кредиторской задолженности. В результате снизится уровень
кредиторской задолженности, улучшатся показатели финансовой устойчивости,
сократятся расходы на уплату пеней и неустоек, а, следовательно, повысится
уровень прибыли и рентабельности деятельности предприятия.
При существующем уровне кредиторской задолженности в 14148 тыс.
руб. погашение кредиторской задолженности за счет полученных от дебиторов
средств позволит достигнуть уровня кредиторской задолженности в 886 тыс.
руб., что соответствует уровню нормальной задолженности перед персоналом
по оплате труда, по налогам и сборам, отчислениям в страховые фонды.
Таким образом, проведение предложенных мероприятий позволит
достигнуть высокого эффекта в управлении дебиторской и кредиторской
задолженностью.