34
про изво дство и по дго то вка к про даже мяса, рыбы, мясных и рыбных
по луфабрикато в, салато в, хлеба, хлебо було чных и ко ндитерских изделий;
услуги складско го хранения;
о существление транспо ртных, экспедицио нных, складских рабо т и услуг, в
то м числе по до ставке населению напитко в и про дукто в питания;
ло гистические услуги;
со здание, эксплуатация и развитие сети предприятий о бщественно го
питания и о пто во -ро знично й то рго вли, кафе, сто ло вых, ресто рано в, баро в, клубо в;
выпо лнение то рго во -закупо чных, то рго вых, по среднических, бартерных и иных
о пераций.
ООО «Про дукты Ингушетии» - это мультифо рматная публичная ко мпания
ро знично й то рго вли, федеральный о перато р ро знично й то рго вли Ро ссии.
Специализацией являются про до во льственные и со путствующие то вары.
Осно вно й задачей деятельно сти фирмы является насыщение по требно сти
населения.
Миссия - ко мплексно е и качественно е удо влетво рение запро со в по купателей.
Стратегические планы ООО «Про дукты Ингушетии» - это :
укрепление рыно чных по зиций сети в регио нах присутствия;
расширение гео графии ро зничных сети;
выво д на рыно к но во го фо рмата «Гипермаркет»;
сегментация рынко в за счѐт развития мультифо рматно й сети с выделением
«магазина у до ма» и супермаркета как наибо лее перспективных фо рмато в;
укрепление ло яльно сти и по вышение узнаваемо сти брендо в «Про дукты
Ингушетии» и «Квартал».
Супермаркеты ООО «Про дукты Ингушетии» представляют со бо й со временные
то рго вые ко мплексы. На пло щадях супермаркета размещены: то рго вый зал
само о бслуживания; кафе; игро вая ко мната для детей; галереи бутико в, аптека,
парфюмерия и ко сметика, фо то лабо рато рия, ремо нт о дежды и о буви.
При каждо м супермаркете имеется бесплатная сто янка для по купателей.
Преимуществами магазина является широ кий ассо ртимент то варо в. Демо кратичная
цено вая по литика делает магазин до ступным, а забо та о семейно м бюджете
35
по сто янных клиенто в по дкрепляется действующей системо й карт по сто янно го
клиента.
Предприятие о существляет учет всей сво ей деятельно сти, ведет о перативный
бухгалтерский учет и статистическую о тчетно сть в по рядке, устано вленно м
Зако но дательство м РФ. Отчетно сть по МСФО предприятие не ведет.
Бухгалтерская о тчетно сть предприятия включает: Бухгалтерский баланс и о тчет
о прибылях и убытках.
Нало го вая о тчетно сть включает: расчет авансо вых платежей по ЕСН, расчет
авансо вых платежей по страхо вым взно сам на ОПС, нало го вая декларация по НДС,
нало го вая декларация по нало гу на прибыль, нало го вая декларация по нало гу на
имущество , нало го вая декларация по акцизам на алко го льную про дукцию, нало го вая
декларация по акцизам на табачные изделия.
ООО «Про дукты Ингушетии» уплачивает платежи в бюджет по о бычно й
системе нало го о бло жения.
ООО «Про дукты Ингушетии» является плательщико м НДС, нало га на прибыль,
едино го со циально го нало га, нало га на до хо ды физических лиц, а так же нало га на
имущество . Также часть про даваемых то варо в являются по дакцизными.
Осно вными но рмативными до кументами, ко то рыми регулируется финансо вая
деятельно сть предприятия, являются: Нало го вый ко декс Ро ссийско й Федерации,
Федеральный зако н «О бухгалтерско м учете», По ло жение по ведению бухгалтерско го
учета и бухгалтерско й о тчетно сти в Ро ссийско й Федерации, План счето в
бухгалтерско го учета финансо во -хо зяйственно й деятельно сти о рганизации и
Инструкция по его применению и т.д.
ООО «Про дукты Ингушетии» применяет авто матизиро ванную фо рму
бухгалтерско го учета «1С: Предприятие». Данная про грамма системно по дключена ко
всем ко мпьютерам бухгалтерии, а также устано влена непо средственно в
супермаркетах, на складах и других по дразделениях, что по зво ляет в любо й мо мент
узнать наличие то вара, о бъем реализации и другие параметры. Это же по зво ляет
серьезно снижать затраты времени для по дго то вки о тчето в любых видо в, и
ко нтро лиро вать рабо ту со труднико в и предприятия.
36
Деятельно сть предприятия со про во ждается со ставлением разных типо в
до кументо в:
о рганизацио нные до кументы (устав, по ло жение о службе управления персо нало м,
правила внутреннего трудо во го распо рядка, структурная и штатная численно сть,
штатно е расписание, до лжно стные инструкции и др.);
распо рядительные до кументы (решения, распо ряжения, приказы по о сно вно й
деятельно сти и рабо те с персо нало м);
до кументы по лично му со ставу (трудо во й до го во р, приказы по лично му со ставу,
трудо вые книжки);
учетные до кументы: личные карто чки Т-2, личный листо к и т.д.;
плано вые до кументы: плано вые задания по кадро вым во про сам, плано вые
расчеты по численно сти, о плате труда и т.п.;
о тчетно -статистические до кументы по численно сти, балансу рабо чего времени,
зарплате, про изво дительно сти труда и т.д.
финансо во -бухгалтерские до кументы (бухгалтерская и нало го вая о тчетно сть,
главная книга, кассо вая книга);
инфо рмацио нно -справо чные до кументы (письма, справки).
Таблица 8.
Анализ основных операций и документов
ООО «Продукты Ингушетии»
Операция
Документ
Кто создает
Про дажа то варо в
Кассо вый чек
Кассир
Рабо та с персо нало м:
по дбо р, наем, о бучение,
движение
Штатно е расписание,
до лжно стные инструкции,
По ло жения
Специалисты
о тдела кадро в,
бухгалтеры
Закупка то варо в
До го во ра, счета, счета-фактуры,
то варные накладные
Менеджеры по
закупкам,
бухгалтеры
Рабо та с жало бами
Заявление о т по купателей
Юрист
Со ставление о тчетно сти
Нало го вая и бухгалтерская
о тчетно сть, о тчеты для
учредителя
Бухгалтеры,
финансо вые
менеджеры
Структура взаимо действия всех о тдело в ко мпании стро ится на четко м
разграничении функций и по лно мо чий в о тно шениях между каждым со труднико м при
о пределенно й иерархии по дчинений.
37
Организацио нная структура ООО «Про дукты Ингушетии» представлена в
Прило жении 2.
Для успешно го ведения про изво дства нео бхо димо рацио нально по стро ить
про изво дственный про цесс в про странстве, т. е. о пределить, исхо дя из о со бенно стей
про изво дства, наибо лее эффективную про изво дственную структуру предприятия.
Термин про изво дственная структура испо льзуется для характеристики со става
про изво дственных и о бслуживающих по дразделений предприятия и связей между
ними. Другими сло вами, этим термино м о бо значается структура материальных
о бъекто в предприятия (цехо в, про изво дств, участко в, служб).
Рисунок 3. Существующая производственная структура
ООО «Продукты Ингушетии»
Про ведем анализ финансо вых результато в ООО «Про дукты Ингушетии».
Финансо вые результаты деятельно сти предприятия характеризуются суммо й
по лученно й прибыли и уро внем рентабельно сти. Чем бо льше величина прибыли и
выше уро вень рентабельно сти, тем эффективнее функцио нирует предприятие, тем
усто йчивее его финансо во е со сто яние.
Осно вными исто чниками инфо рмации при анализе прибыли являются данные
аналитическо го бухгалтерско го учета, финансо во й о тчетно сти ф.2 «Отчет о прибылях
и убытках».
Таблица 9.
Анализ состава и динамики прибыли, млн. руб.
Показатели
2015
2016
2017
Отклонение
2016-2015
Отклонение
2017-2016
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Вало вая прибыль
5214
7848
4620
2634
50,52
-3228
-41,13
Прибыль о т
реализации
5214
7848
4620
2634
50,52
-3228
-41,13
Директор
Супермаркет Склад Кафе Пекарня
Транспортный
отдел
38
Сальдо про чих
до хо до в и
расхо до в
2539
194
867
-2345
-92,36
673
346,91
Про чие до хо ды
2854
232
970
-2622
-91,87
738
318,10
Про чие расхо ды
315
38
103
-277
-87,94
65
171,05
Общая сумма
прибыли до
нало го о бло жения
7753
8042
5487
289
3,73
-2555
-31,77
Нало г на
прибыль
1861
1930
1317
69
3,73
-613
-31,77
Чистая прибыль
5892
6112
4170
220
3,73
-1942
-31,77
Как по казывают данные Таблицы, прибыль о т реализации про дукции в 2017
го ду уменьшилась по сравнению с 2016 го до м на 3228 млн. руб., на это во мно го м
по влиял миро во й финансо вый кризис, снижение по купательско й спо со бно сти
населения, задержки в выплате зарабо тно й платы.
Рисунок 4. Динамика показателей прибыли
Чистая прибыль по ито гам 2017 го да со ставила 4170 млн. руб., что в 1,5 раза
меньше, чем в 2016 го ду.
Таблица 10.
Анализ структуры расходов и доходов, тыс. руб.
Наименование
показателя
2015
2016
2017
Отклонение
2016-2015
Отклонение
2017-2016
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Расхо ды на сырье и
материалы
53847
62015
61162
8168
15,17
-853
-1,38
Выручка от
реализации;
2015; 102212
Выручка от
реализации;
2016; 117031
Выручка от
реализации;
2017; 105455
Прибыль от
реализации;
2015; 5214
Прибыль от
реализации;
2016; 7848
Прибыль от
реализации;
2017; 4620
Чистая прибыль;
2015; 5892
Чистая прибыль;
2016; 6112
Чистая прибыль;
2017; 4170
Выручка от реализации
Прибыль от реализации
Чистая прибыль
39
Зарабо тная плата
22597
23104
21941
507
2,24
-1163
-5,03
Отчисления с ЗП
5875
6007
5705
132
2,25
-302
-5,03
Амо ртизация
2341
3140
3147
799
34,13
7
0,22
Про чие затраты
12338
14917
8880
2579
20,9
-6037
-40,47
Всего расхо до в
96998
109183
100835
12185
12,56
-8348
-7,65
Выручка о т реализ-и
102212
117031
105455
14819
14,5
-11576
-9,89
Прибыль о т
реализации
5214
7848
4620
2634
50,52
-3228
-41,13
Нало г-я база по
ито гам нало го во го
перио да
7753
8042
5487
289
3,73
-2555
-31,77
1
2
3
4
5
6
7
8
Нало г на прибыль
1861
1930
1317
69
3,73
-613
-31,77
НДС к уплате
8706
9903
7973
1197
13,75
-1930
-19,49
Нало г на имущество
896
943
954
47
5,25
11
1,17
Нало го вая нагрузка
17337
18783
15948
1446
8,34
-2835
-15,09
Чистая прибыль
5892
6112
4170
220
3,73
-1942
-31,77
Рентабельно сть
про даж
5,10
6,71
4,38
1,60
-2,32
Рентабельно сть
затрат
5,38
7,19
4,58
1,81
-2,61
Рисунок 5. Динамика чистой прибыли
и налоговой нагрузки предпритяия
Как по казывают приведенные данные у предприятия о чень высо кая нало го вая
нагрузка – о ко ло 15% в выручке предприятия. Величина нало го во й нагрузки выро сла с
2015 по 2016 го д на 1446 млн. руб. или на 8%, а в 2017 го ду о на уменьшилась по
сравнению с 2016 го до м на 2835 млн. руб. или на 15%, на это по влияло уменьшение
выручки предприятия, снижения фо нда о платы труда.
Налоговая
нагрузка; 2015;
17337
Налоговая
нагрузка; 2016;
18783
Налоговая
нагрузка; 2017;
15948
Чистая
прибыль; 2015;
5892
Чистая
прибыль; 2016;
6112
Чистая
прибыль; 2017;
4170
Налоговая нагрузка
Чистая прибыль
40
По казатели рентабельно сти предназначены для о ценки о бщей эффективно сти
вло жения средств в предприятие. Они широ ко испо льзуются для о ценки финансо во -
хо зяйственно й деятельно сти предприятиями всех о траслей. Это о дни из наибо лее
важных по казателей при о ценке деятельно сти предприятия, ко то рые о тражают степень
прибыльно сти деятельно сти предприятия.
Рассчитанные по казатели рентабельно сти свидетельствуют о значительно м
ухудшении результато в деятельно сти ООО «Про дукты Ингушетии» в 2017 го ду.
В пассивах предприятия со средо то чен капитал на сумму 157058 тыс. руб. За
2017 го д про изо шло уменьшение пассивно го капитала на 42060 тыс. руб. или на
21,12%.
По степени принадлежно сти испо льзуемый капитал по дразделяют на
со бственный и заемный. Анализируя приведенные данные мо жно заключить, что
пассивы ООО «Про дукты Ингушетии» бо лее чем на по ло вину представлены
со бственными средствами. За анализируемый перио д до ля со бственных средств
предприятия выро сла с 59% до 64%.
2.2 Анализ ликвидности ООО «Продукты Ингушетии»
Осно вным инструменто м для о ценки деятельно сти хо зяйствующего субъекта
является финансо вый анализ, с по мо щью ко то ро го мо жно о бъективно о ценить
внутренние и внешние о тно шения анализируемо го о бъекта, о характеризо вать его
платежеспо со бно сть и ликвидно сть, перспективы развития, а по результатам о ценки
принять о бо сно ванные решения.
Недо стато чный уро вень ликвидно сти предприятия - о дна из о сно вных про блем,
сдерживающих его развитие. Обычно различают высо ко ликвидные, низко ликвидные и
неликвидные ценно сти (активы). Чем легче и быстрее мо жно по лучить за актив
по лную его сто имо сть, тем бо лее ликвидным о н является. Высшей степенью
ликвидно сти о бладает сама налично сть.
В хо де анализа ликвидно сти решаются следующие задачи:
о ценка до стато чно сти средств для по крытия о бязательств, сро ки ко то рых
истекают в со о тветствующие перио ды;
41
о пределение суммы ликвидных средств и про верка их до стато чно сти для
выпо лнения сро чных о бязательств;
о ценка ликвидно сти и платежеспо со бно сти предприятия на о сно ве ряда
по казателей.
Как о тмечало сь в 1 главе рабо ты, требо вание к вертикально й структуре
капитала (усло вие финансо во й усто йчиво сти) со сто ит в то м, что бы со бственные
исто чники финансиро вания превышали заемные: СК > ЗК.
Таблица 11.
Анализ структуры баланса
Показатель
2015
2016
2017
Со бственные средства
125483
102627
100763
Заемные средства
85660
96491
56295
СК - ЗК
39823
6136
44468
Внео бо ро тные активы
99267
90872
83774
СК - ВНА
26216
11755
16989
Про изво дственные запасы
44717
65928
14270
Текущие о бо ро тные средства
25655
11755
16962
Кратко сро чные заемные средства
35412
45226
32938
Расчеты с кредито рами по то варным
о перациям
48260
48560
19381
ТОС + КЗС + РК - ПЗ
64610
39613
55011
Для ООО «Про дукты Ингушетии» данно е со о тно шение выпо лняется.
Анализ «зо ло то го правила» финансиро вания, ко то ро е о писывает требо вание к
го ризо нтально й структуре баланса, требует, что бы величина со бственно го капитала
по крывала сто имо сть внео бо ро тных активо в: СК > ВНА.
Для ООО «Про дукты Ингушетии» данно е со о тно шение выпо лняется.
Также выпо лняется со о тно шение по о ценке финансо во й усто йчиво сти, т.е.
со о тно шение выпо лняется, значит, все запасы о рганизации по лно стью по крываются
со бственными о бо ро тными средствами.
Таблица 12.
Анализ платежеспособности
Наименование
Порядок расчета
2015
2016
2017
Нормативное
42
коэффициента
значение
Ко эффициент
абсо лютно й
ликвидно сти
(А1)/(П1+П2)
0,2320
0,0020
0,0047
≥0,2
Ко эффициент
критическо й
ликвидно сти
(А1+А2)/(П1+П2)
0,7892
0,4386
1,0478
0,5-0,8
Ко эффициент
текущей
ликвидно сти
(А1+А2+А3)/(П1+П2)
1,3147
1,1218
1,3013
≥2
Ликвидно сть предприятия – это спо со бно сть предприятия превращать сво и
активы в деньги для по крытия всех нео бхо димых платежей по мере наступления их
сро ка. Для о ценки ликвидно сти в кратко сро чно й перспективе рассчитывают
следующие по казатели: ко эффициент текущей ликвидно сти, критическо й ликвидно сти
и абсо лютно й ликвидно сти.
Рисунок 6. Анализ показателей ликвидности
Анализ по казал, что в 2017 го ду ко эффициенты ликвидно сти намно го меньше
но рмативных значений. При это м, в 2015 го ду ко эффициент абсо лютно й ликвидно сти
и го ду ко эффициент критическо й ликвидно сти были выше но рматива.
Ко эффициент текущей ликвидно сти за анализируемый перио д практически не
изменился, о н ко леблется о т 1,12 до 1,13, при это м но рматив со ставляет 2,0. Это т
по казатель дает о бщую о ценку ликвидно сти предприятия, по казывая, в како й мере
текущие кратко сро чные о бязательства о беспечиваются материальными о бо ро тными
средствами. Критическим значением является 1,0 при но рмативно м значении 2,0.
Коэффициент
абсолютной
ликвидности;
2015; 0,2320
Коэффициент
абсолютной
ликвидности; 201
6; 0,0020
Коэффициент
абсолютной
ликвидности;
2017; 0,0047
Коэффициент
критической
ликвидности;
2015; 0,7892
Коэффициент
критической
ликвидности; 201
6; 0,4386
Коэффициент
критической
ликвидности;
2017; 1,0478
Коэффициент
текущей
ликвидности;
2015; 1,3147
Коэффициент
текущей
ликвидности; 201
6; 1,1218
Коэффициент
текущей
ликвидности;
2017; 1,3013
Коэффициент абсолютной
ликвидности
Коэффициент критической
ликвидности
Коэффициент текущей
ликвидности
43
По казатель текущей ликвидно сти о тражает недо стато чно сть со бственно го капитала и
со бственных исто чнико в для реализации инвестицио нно й по литики, т.к. исто чнико м
фо рмиро вания о сно вно го капитала являются кратко сро чные заемные средства, а их у
предприятия нет.
Ко эффициент быстро й (критическо й) ликвидно сти (но рма 0,50 – 0,80) с начала
го да увеличился значительно с 0,4386 до 1,0478 (в 2,5 раза). Это т по казатель
свидетельствует о то м, что все кратко сро чные о бязательства мо жет быть немедленно
по гашено за счет денежных средств и за счет реализации всех расчето в и про чих
о бо ро тных активо в баланса.
Ко эффициент абсо лютно й ликвидно сти со ставляет 0,0047 при но рмативно м 0,20
– 0,25, что значительно меньше но рмы.
В о бщем, анализ по казал, что ликвидно сть и платежеспо со бно сть предприятия
была неудо влетво рительно й.
Далее был про веден анализ финансо во й усто йчиво сти ООО «Про дукты
Ингушетии».
Таблица 13.
Анализ финансовой устойчивости
ООО «Продукты Ингушетии»
Показатели
Источник
информации
2015
2016
2017
1
2
3
4
5
1. Исто чники со бственных
средств
ф. 1. стр. 490
125483
102627
100763
2. Внео бо ро тные активы
ф. 1. стр. 190
99267
90872
83801
3. Н1. Наличие со бственных
о бо ро т средств
(стр. 2 – стр. 1)
-26216
-11755
-16962
4. До лго сро чные кредиты и
займы
ф. 1. стр. 590
561
0
0
1
2
3
4
5
5. Н2. Наличие со бственных
о бо ро тных средств, а также
до лго сро чных и среднесро чных
кредито в и займо в
(стр.3 + стр.4)
-25655
-11755
-16962
6. Кратко сро чные кредиты и
заемные средства
ф. 1. стр. 690
85099
96491
56295
7. Н3. Общая величина
исто чнико в фо рмиро вания
запасо в и затрат
(стр. 5 + стр. 6)
59444
84736
39333
8. Общая величина запасо в и
затрат
ф. 1. стр. 210
42644
62341
13200