25
пополнении источника собственных средств, его расходовании и остатке на
конец года.
Отчет о движении денежных средств отражает остатки денежных
средств на начало года и конец отчетного периода, и потоки денежных средств
(поступления и расходование) в разрезе текущей, инвестиционной и
финансовой деятельности предприятия.
19
Информация о движении денежных средств организации предоставляет
пользователям финансовой отчетности основу для оценки способности
организации зарабатывать денежные средства, а также для оценки
потребностей организации в использовании имеющихся денежных средств.
Кроме того, отчет о движении денежных средств помогает понять причины
различия между чистой прибылью и связанными с ее получением денежными
поступлениями и платежами. Практическая ценность отчета заключается в
использовании информации, представленной в отчете, для ответов на ряд
специфических вопросов, связанных с финансовым положением компании.
Данные формы Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах используются для оценки финансового состояния
предприятия.
По данным отчетности можно рассчитать целый ряд аналитических
показателей, однако, все они будут бесполезны, если их не с чем сравнить.
Баланс, рассматриваемый изолированно, не обеспечивает пространственной и
временной сопоставимости. Поэтому его анализ должен проводиться в
динамике и по возможности дополняться обзором аналогичных показателей по
родственным предприятиям, их среднеотраслевыми и среднепрогрессивными
значениями. Данные финансовой отчетности позволяют оценить финансовую
устойчивость предприятия и детализировать факторы, оказывающие влияние на
уровень платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
20
19
Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.:
Проспект, 2015. – С. 147.
20
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа: учебник /А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2015. – С.
234.
26
Имеется многообразная финансовая информация о функционировании
предприятия и разнообразные способы оценки его деятельности.
Экономический анализ по данным бухгалтерской отчетности принято считать
классическим методом анализа. Источником информации для внутреннего
финансового анализа являются данные о технологической подготовке
производства, нормативная и плановая документация, данные управленческого
учета.
Нормативным документом, формирующим правовую базу анализа
платежеспособности организации, является Федеральный закон от 26.10.2002
№ 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Он определяет понятия
неплатежеспособности, условия и процедуру банкротства, меры, которые могут
быть предприняты по отношению к неплатежеспособным предприятиям в
рамках закона.
Экономика предприятия регулируется множеством нормативных актов,
которые различаются по уровню и виду органа, издавшего акт. Нормативные
акты подразделяются на законы, акты федеральных органов исполнительной
власти, акты исполнительных органов субъектов Российской Федерации.
Основными правовыми документами, определяющими положение общества с
ограниченной ответственностью, являются Гражданский кодекс РФ и
Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью».
Обществом с ограниченной ответственностью является созданное одним
или несколькими лицами общество, уставный капитал которого составлен из
долей определенных учредительными документами размеров; участники
общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам
и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах
стоимости внесенных ими вкладов.
Нормы права имеются и в Указах Президента РФ, в актах органов
исполнительной власти – постановлениях Правительства РФ. Основную группу
источников права, которые регулируют финансовое положение организации,
27
создают акты финансово-кредитных органов – Министерства финансов РФ,
Центрального банка РФ.
В современном российском законодательстве положениями
Федерального закона о банкротстве вводится понятие несостоятельности
(банкротства), где указывается, что несостоятельность (банкротство) есть
признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме
удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или)
исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 2).
Особое место в системе правового регулирования несостоятельности
(банкротства) занимает Федеральный закон от 26.10.2002 г. №127-ФЗ «О
несостоятельности (банкротстве)», задачами которого являются, с одной
стороны, предоставление возможности добросовестным предпринимателям
улучшить свои дела под контролем арбитражного суда и кредиторов и вновь
достичь финансовой стабильности, а с другой - исключение из гражданского
оборота неплатежеспособных субъектов.
С учетом положений Федерального закона «О несостоятельности
(банкротстве)», в ходе анализа, применяются «Методические положения по
оценке финансового состояния предприятий и установлению
неудовлетворительной структуры баланса», распоряжение Федеральной
службы России по финансовому оздоровлению и банкротству «О мониторинге
финансового состояния организаций и учете их платежеспособности», а также
«Методику финансового анализа деятельности коммерческой организации».
Каждое предприятие в разной степени всё время нуждается в
дополнительном финансировании. Изыскать его можно на рынке капитала,
путем привлечения потенциальных инвесторов и кредиторов, объективно
информируя их о результатах финансово-хозяйственной деятельности, главным
образом с помощью финансовой отчетности. В какой степени
привлекательными будут опубликованные результаты, характеризующие
текущее и прогнозное финансовое положение предприятия, в такой степени
28
будут и высоки вероятности привлечения дополнительных источников
финансирования.
По степени доступности вся информация делится на открытую и
закрытую. Информацию, содержащуюся в статистической и бухгалтерской
отчетности, фактически выносят за пределы предприятия, потому она является
открытой информацией. Одновременно каждое предприятие разрабатывает
свои планы, нормативы, нормы, лимиты, тарифы, методики оценки ключевых
показателей и регулирования своей деятельности. Часто эта информация
составляет коммерческую тайну.
21
Анализ представляет собой способ познания, который заключается в
членении целого на составные части, для того чтобы изучить их во взаимной
зависимости друг на друга. Анализ финансовой отчетности проводят, чтобы
получить достоверную и полную информацию о финансовом состоянии
предприятия, финансовых результатах его деятельности и динамики
финансового положения. Анализ финансовой отчетности представляет собой
часть комплексного финансового анализа, подразделяемого на внешний -
анализ финансовой отчетности, и - внутренний, для проведения которого
необходимы данные управленческого учета. Результаты комплексного
финансового анализа служат основой для последующего принятия
обоснованных управленческих решений и формируются как синтез
информации, полученной в процессе анализа всей финансовой отчетности.
Таким образом, по результатам проведенного в первой главе
исследования можно сделать следующие выводы.
Финансовое состояние - способность организации финансировать свою
деятельность. Финансовое состояние является комплексным понятием, которое
зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей,
отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные
финансовые возможности.
21
Экономический анализ / под ред. О.Н. Соколовой. – М.: ИНФРА-М, 2015. – С. 184.
29
Финансовое состояние зависит от результатов производственной,
коммерческой и финансовой деятельности. Устойчивое финансовое состояние,
в свою очередь, положительно влияет на объемы основной деятельности,
обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.
Информационной основой анализа финансового состояния является
финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на
основе данных финансового учета с целью предоставления пользователям
обобщенной информации о финансовом положении и деятельности
предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный
период в удобной и понятной форме для принятия этими пользователями
определенных деловых решений.
Важными критериями в оценке финансового положения предприятия
служат платежеспособность и ликвидность.
Платежеспособность предприятия определяется ее возможностью и
способностью своевременно погашать свои внешние обязательства.
Следовательно, предприятие считается платежеспособным, если сумма
оборотных активов (запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и
других активов) больше или равна его внешней задолженности
(обязательствам).
Ликвидность предприятия определяется наличием у нее ликвидных
средств и отражает способность в любой момент совершать необходимые
расходы.
Платежеспособность и ликвидность как экономические категории не
тождественны, но в практической деятельности они тесно связаны между
собой.
Оценка платежеспособности осуществляется на основе анализа
ликвидности текущих активов организации, т.е. их способности превращаться в
денежную наличность. В ходе анализа платежеспособности рассчитываются
финансовые коэффициенты ликвидности.
30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО «ПОЛИТЕР»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «ПОЛИТЭР» расположено
по адресу 420006, республика Татарстан, город Казань, улица Рахимова, дом
63в.
Основной вид деятельности по ОКВЭД – 46.75 Торговля оптовая
химическими продуктами. Дополнительные виды деятельности:
46.90 Торговля оптовая неспециализированная.
47.19 Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах.
49.4 Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по
перевозкам.
52.21.2 Деятельность вспомогательная, связанная с автомобильным
транспортом.
52.29 Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками.
68.20.2 Аренда и управление собственным или арендованным нежилым
недвижимым имуществом.
68.31.5 Предоставление посреднических услуг при оценке недвижимого
имущества за вознаграждение или на договорной основе.
77.39.12 Аренда и лизинг железнодорожного транспорта и оборудования.
Численность работников ООО «ПОЛИТЭР» и их структура за 2016 –
2018 годы представлена в таблице 3. По данным таблицы видно, что общая
численность работников ООО «ПОЛИТЭР» составляет 64 человека. Она
возросла на 2 человек в 2018 году по сравнению с 2016 годом. Основную долю
сотрудников предприятия в 2018 году составляют специалисты – 40,3
процента и рабочие – 32,3 процента, от общей численности персонала. На
предприятии наблюдается незначительная текучесть кадров.
31
Таблица 3
Численность работников ООО «ПОЛИТЭР» и его структура по
категориям в 2016-2018 годах
Категория персонала
Среднесписочная
численность, чел.
Доля, %
2016г.
2017г.
2018г.
2016г.
2017г.
2018г.
Административно-
управленческий
персонал
6
6
6
9,4
9,5
9,7
Специалисты
25
25
26
40,6
39,7
40,3
Рабочие
20
20
20
31,3
31,7
32,3
Вспомогательный
персонал
11
12
12
18,8
19,1
17,7
Всего
62
63
64
100,00
100,00
100,00
Динамика численности работников ООО «ПОЛИТЭР» по категориям
за 2016 – 2018 годы представлена в таблице 4.
Таблица 4
Динамика численности работников ООО «ПОЛИТЭР»
в 2016-2018 годах
Категории
персонала
2016г.
2017г.
2018г.
Отклонение
2017г/2016г
Отклонение
2018г/2017г
Абс.
Относ.
Абс.
Относ.
Динамика численности персонала по категориям
Административно
-управленческий
персонал
6
6
6
-
-
-
-
Специалисты
25
25
26
-
-
+1
+4,0
Консультанты
20
20
20
-
-
-
-
Вспомогательный
персонал
11
12
12
+1
+9,1
-
-
Динамика численности персонала по возрасту
До 25 лет
2
3
3
+1
+50,0
-
-
От 25 до 30 лет
9
11
11
+2
+22,2
-
-
От 30 до 40 лет
27
29
30
+2
+7,4
+1
+3,4
Свыше 40 лет
24
20
20
-4
-
-16,7
-
Динамика численности персонала по стажу работы
От 1 до 3 лет
2
3
3
+1
+50,0
-
-
От 3 до 5 лет
15
16
17
+1
+6,7
+1
+6,3
От 5 до 8 лет
20
18
20
-2
-10,0
+2
+11,1
От 8 до 10 лет
16
15
13
-1
-6,3
-2
-13,3
Свыше 10 лет
9
11
11
+2
+22,2
-
-
ВСЕГО
62
63
64
+1
+1,0
+1
+1,6
На основании данных таблицы можно сделать следующие выводы.
Численность административно-управленческого персонала ООО «ПОЛИТЭР»
32
составляет 6 человек во всем анализируемом периоде. Большая часть
сотрудников - 30 человек в 2018 году находятся в возрастной категории от 30
до 40. Меньше всего на предприятии молодых сотрудников в возрасте до 25
лет – 3 человека в 2018 году.
Динамика численности персонала ООО «ПОЛИТЭР» по стажу выглядит
следующим образом. Свыше 10 лет в ООО «ПОЛИТЭР» проработали 11
человек в 2018 году. Больше всего сотрудников, проработавших в ООО
«ПОЛИТЭР» от 5 до 8 лет – 20 человек в 2018 году.
Анализ движения персонала ООО «ПОЛИТЭР» за 2016-2018 годы
представлен в таблице 5.
Таблица 5
Анализ движения персонала в ООО «ПОЛИТЭР»
в 2016-2018 годах
Показатели движения
2016
г.
2017г
.
2018
г.
Абсолютные
отклонения,
чел.
Относительные
отклонения, %
2017
к
2016
2018
к
2017
2017 к
2016
2018к
2017
Численность
персонала на начало
года, чел.
61
62
63
+1
+1
+1,6
+1,6
Принято на работу,
чел.
2
3
2
+1
-1
+50,0
-50,0
Выбыло, чел.
1
2
1
+1
-1
+100,0
-
100,0
В том числе:
по собственному
желанию
1
2
1
-1
-1
+100,0
-
100,0
уволено за нарушение
трудовой дисциплины
0
0
0
0
0
-
-
Численность
персонала на конец
года, чел.
62
63
64
+1
+1
+1,6
+1,6
Среднесписочная
численность
персонала, чел.
62
63
64
+1
+1
+1,6
+1,6
Коэффициент оборота
по приему работников,
%
3,2
4,8
3,1
+1,6
-1,7
-
-
Коэффициент оборота
по выбытию
работников, %
1,9
3,2
1,6
+1,3
-1,6
-
-
Коэффициент оборота
кадров, %
5,1
8,0
4,7
+2,9
-3,3
-
--
33
Из расчетов следует, что общий коэффициент оборота кадров в ООО
«ПОЛИТЭР» составил: в 2016 году 5,1 процента, в 2017 году 8,0 процентов, в
2018 году 4,7 процента. Из анализа движения персонала в ООО «ПОЛИТЭР»
видно, что в 2018 году выросла среднесписочная численность персонала по
сравнению с 2016 годом на 3,2 процента. При этом увеличилось количество
лиц, принятых на работу в 2017 году по сравнению с 2016 годом и снова
снизилось в 2018 году.
Хозяйственная деятельность ООО «ПОЛИТЭР» осуществляется в
соответствии с учредительными документами и в рамках действующего
законодательства РФ.
Управление в ООО «ПОЛИТЭР» реализуется посредством линейной
организационной структурой управления, при которой каждое подразделение
возглавляется руководителем-единоначальником, осуществляющим
единоличное руководство подчиненными ему работниками и
сосредотачивающий в своих руках все функции управления. При таком
управлении каждое звено и каждый подчиненный имеют одного руководителя,
через которого по одному единовременному каналу проходят все команды
управления. В данном случае управленческие звенья несут ответственность за
результаты своей деятельности управляемых объектов.
Проанализируем основные экономические результаты деятельности ООО
«ПОЛИТЭР», базируясь на данных бухгалтерской отчетности (таблица 6).
Данные таблицы свидетельствуют о положительной динамике
показателей, характеризующих экономические результаты деятельности
предприятия. В 2017 году выручка ООО «ПОЛИТЭР» возросла на 303821 тыс.
руб. или на 25,9% относительно 2016 года. В 2018 году выручка ООО
«ПОЛИТЭР» возросла на 521575 тыс. рублей или на 35,3% относительно 2017
года. При этом себестоимость также увеличилась в 2017 году на 269956 тыс.
руб. (24,8%) по сравнению с 2016 годом и в 2018 году на 474203 тыс. руб.
(34,9%) по сравнению с 2017 годом. Вследствие этого прибыль до
налогообложения в 2017 году увеличилась по сравнению с 2016 годом на 8707
34
тыс. руб. (582,5%), а в 2018 году относительно 2016 года - на 6312 тыс. руб.
(25,0%) и составила 31609 тыс. руб. При этом предприятие в 2017 году
демонстрирует рост прибыли от продаж на 70,0% и в2018 году – на 42,8%, что
связано с увеличением выручки.
Таблица 6
Основные экономические показатели деятельности ООО
«ПОЛИТЭР» в 2016-2018 годах
Изменение
Изменение
2017г. к
2016г.
2018г. к
2017г.
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
абсо-
лютно
е
темп
абсо-
лютно
е
темп
рост
а,
рост
а,
%
%
Выручка-нетто,
тыс.руб.
1171935
1475756
1997331
303821
125,9
521575
135,3
Себестоимость,
тыс.руб.
1088020
1357976
1832179
269956
124,8
474203
134,9
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
25433
43285
61801
17852
170,2
18516
142,8
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.
руб.
16590
25297
31609
8707
152,5
6312
125,0
Чистая прибыль,
тыс.руб.
10236
14297
17858
4061
139,7
3561
124,9
Среднегодовая
стоимость имущества,
тыс.руб.
471211
535483
634109
64272
113,6
98626
118,4
в том числе: основные
средства
168133
195645
286845
118712
116,4
91200
118,4
оборотные средства
282281
304769
334278
51997
108,0
29509
109,7
Фондоотдача, руб./руб.
7,0
7,5
7,0
0,5
108,2
-0,5
92,3
Оборачиваемость
оборотных средств,
раз.
4,15
4,84
5,98
1,8
116,6
1,1
123,4
Рентабельность
(убыточность)
имущества (активов),
%
2,17
2,84
3,05
0,7
130,9
0,2
107,4
За отчетный период имущественный комплекс предприятия
демонстрирует положительную динамику. Среднегодовая стоимость
имущества увеличилась в 2017 году относительно 2016 года на 64272 тыс. руб.
(13,6%) и в 2018 году относительно 2017 года на 98626 тыс. руб. (18,4%) и