25
корректной и эффективной, выбор данной организационной структуры
обусловлен масштабами и спецификой деятельности рассматриваемой
организации.
В ООО «Прошянский коньячный завод» выделяют три категории
персонала: руководители, специалисты, рабочие. Данные о численности и
структуре персонала ООО «Прошянский коньячный завод» представлены в
таблице 4.
Таблица 4
Динамика численности и структуры персонала ООО «Прошянский
коньячный завод» за период 2016-2018 гг.
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Отклонение, %
2017 г.
к 2016 г.
2018 г.
к 2016 г.
Численность
работающих,
всего, чел., в
т.ч.
76
78
80
102,63
102,56
- руководители
14
14
15
100,00
107,14
- специалисты
48
49
49
103,57
100,00
- рабочие
14
15
16
102,94
102,86
Исходя из приведенных данных видно, что численность работников в
категории, «руководители» увеличилась с 2016 по 2018 годы на 7,14 %, в ка-
тегории «специалисты» возросла на 3,57 %; число рабочих увеличилось на 2
человека (2,86 %).
Данные о движении персонала в ООО «Прошянский коньячный завод»
представлены в таблице 5.
Таблица 5
Данные о движении персонала ООО «Прошянский коньячный
завод» за период 2016-2018 гг.
Наименование
показателя
Единицы
измерения
2016 год
2017 год
2018 год
Принято в течение отчетного
года
Чел.
7
4
6
Выбыло в течение года,
всего
В том числе:
- уволено по собственному
желанию, всего
Чел.
Чел.
6
1
2
2
4
4
Коэффициент текучести
кадров
%
7,89
2,56
5,00
26
Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что в организации наблю-
дается в 2018 году незначительный рост коэффициента текучести кадров
относительно 2017 года.
Проанализировав структуру персонала ООО «Прошянский коньячный
завод» можно сделать вывод, что в целом, организация обеспечена персоналом
и позволяет выполнить возложенные на него задачи.
2.2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «ПРОШЯНСКИЙ КОНЬЯЧНЫЙ ЗАВОД»
В приложении 1 представлены результаты горизонтального анализа
балансовых статей предприятия, в приложении 2 проведен вертикальный
анализ.
Валюта баланса в 2017 году по сравнению с 2016 годом выросла на 26647
тыс. руб.; в 2018 году по сравнению с 2017 годом валюта баланса уменьшилась
на 3550 тыс. руб. (6,3%) и составляет 52922 тыс. руб.
В активе на 2018 год уменьшение валюты баланса произошло за счет
уменьшения оборотных активов на 8773 тыс. руб. (15,6%): уменьшение запасов
на 467 тыс. руб. (1,9%), денежных средств на 10489 тыс. руб. (84,7%) прочих
оборотных активов на 1149 тыс. руб. Дебиторская задолженность увеличилась
на 3332 тыс. руб. (18,9%), внеоборотные активы выросли на 5223 тыс. руб. или
в 47 раз. Прирост имущества произошел в части приобретения основных
средств.
В целом наблюдается положительная динамика прироста всех видов
активов (рис. 7).
27
Рисунок 7 – Динамика изменения активов ООО «Прошянский
коньячный завод»
В пассивной части баланса на 2018 год собственный капитал увеличился
на 3302 тыс. руб. за счет роста нераспределенной прибыли. Собственный
капитал увеличивается каждый год, что положительно характеризует
финансовую политику и хозяйственную деятельность ООО «Прошянский
коньячный завод» (рис. 8). Прирост собственного капитала в 2017 году
составил 4244 тыс. руб.
97
111
5 334
29 728
56 361
47 588
-10 000
0
10 000
20 000
30 000
40 000
50 000
60 000
на 31.12.2016 г. на 31.12.2017 г. на 31.12.2018 г.
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Линейная (I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ) Линейная (II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ)
28
Рисунок 8 – Динамика изменения пассивов ООО «Прошянский
коньячный завод»
Заемный капитал ООО «Прошянский коньячный завод» состоит только
из кредиторской задолженности, которая в 2017 году увеличилась на 22403 тыс.
руб. или на 78,9% в результате значительного прироста оборотных активов и
потребности в дополнительном финансировании. В 2018 году потребности в
привлечении дополнительных финансовых источников сократились и
предприятие смогло сократить кредиторскую задолженность на 6852 тыс. руб.
или на 13,5% к прошлому году, что привело к аналогичному сокращению
краткосрочных обязательств и заемного капитала. На конец 2018 года сумма
заемного капитала (кредиторской задолженности) составляет 43932 тыс. руб.,
что все равно значительно превышает собственные источники и делает ООО
«Прошянский коньячный завод» финансово неустойчивой и зависимой от
кредиторов компанией.
В активе на протяжении рассматриваемого периода преобладают
оборотные активы, их основную часть занимают запасы, удельный вес которых
увеличился до 45,6% и дебиторская задолженность, удельный вес которой,
1 444
5 688
8 990
28 381
50 784
43 932
0
10 000
20 000
30 000
40 000
50 000
60 000
на 31.12.2016 г. на 31.12.2017 г. на 31.12.2018 г.
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Линейная (СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ)
29
напротив, снижается и составил в 2018 году 39,6%. Только в 2018 году
удельный вес внеоборотных активов (собственных средств) вырос до 10,1% за
счет приобретения нового оборудования.
Удельный вес денежных средств значительно колеблется, но продолжает
оставаться на приемлемом уровне.
Доля собственного капитала компании увеличивается на протяжении
рассматриваемого периода, что является положительной тенденцией, и в 2018
году составляет 17%%. При этом доля краткосрочного заемного капитала
сократилась до 83% (рис. 9).
Рисунок 9 – Структура активов ООО «Прошянский коньячный
завод»
Структура баланса свидетельствует о низкой финансовой устойчивости и
платежеспособности ООО «Прошянский коньячный завод».
Результаты факторного анализа чистых активов ООО «Прошянский
коньячный завод» представлены на рисунке 10. Чистый оборотный капитал
ООО «Прошянский коньячный завод»в динамике увеличивается (рис. 11).
Однако на его размер значительное влияние оказывает изменение структуры
активов и значительная доля кредиторской задолженности в финансовых
источниках.
0,3
0,2
10,1
99,7
99,8
89,9
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
на 31.12.2016 г. на 31.12.2017 г. на 31.12.2018 г.
Внеоборотные активы Оборотные активы
30
Рисунок 10 – Структура пассивов ООО «Прошянский коньячный
завод»
Рисунок 11 – Факторный анализ чистых активов ООО «Прошянский
коньячный завод», тыс. руб.
4,8
10,1
17,0
95,2
89,9
83,0
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
на 31.12.2016 г. на 31.12.2017 г. на 31.12.2018 г.
Капитал и резервы Краткосрочные обязательства
-14
-5 223
4 244
3 302
26 633
-8 773
-22 403
6 852
-30 000
-20 000
-10 000
0
10 000
20 000
30 000
2016 2017
Влияние изменения внеоборотных активов
Влияние изменения собственного капитала
Влияние изменения оборотных активов
Влияние изменения краткосрочных обязательств
31
Рисунок 12 – Динамика чистого оборотного капитала ООО
«Прошянский коньячный завод»
У предприятия также наблюдается значительное превышение
кредиторской задолженности над дебиторской (рис. 13), что отрицательно
характеризует финансовое состояние ООО «Прошянский коньячный завод».
Резервы роста чистых активов заключаются в повышении качества
управления текущими активами и пассивами ООО «Прошянский коньячный
завод».
Таким образом, ООО «Прошянский коньячный завод» необходимо
сократить объемы запасов и дебиторской задолженности, что позволит
получить выручку и снизить потребности в заемном капитале.
Рисунок 13 – Динамика чистого оборотного капитала ООО
«Прошянский коньячный завод»
1 347
5 577
3 656
0
1 000
2 000
3 000
4 000
5 000
6 000
на 31.12.2016 г. на 31.12.2017 г. на 31.12.2018 г.
19448
17625
20957
28381
50784
43932
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
на 31.12.2016 г. на 31.12.2017 г. на 31.12.2018 г.
Дебиторская задолженность сроком до 1 года Кредиторская задолженность
32
Для финансирования своей деятельности предприятию необходимо
привлекать не только средства кредиторов, но и банковские кредиты. Являясь
малым предприятием ООО «Прошянский коньячный завод» может
воспользоваться государственной финансовой поддержкой и получить
гарантию по банковскому кредиту.
Возможно, ООО «Прошянский коньячный завод» получило новый заказ,
что привело к значительному росту оборотных активов, тогда реализация
запасов позволит решить возникшие проблемы и поддерживать финансовое
состояние на высоком уровне.
В целом экспресс-анализ бухгалтерского баланса позволяет сделать
вывод о развитии ООО «Прошянский коньячный завод» и наличии
достаточного производственного потенциала. Следует обратить внимание на
сокращение темпов роста валюты баланса в динамике (рис. 14).
Рисунок 14 – Динамика изменения валюты баланса ООО
«Прошянский коньячный завод»
26 647
-3 550
на 31.12.2017 г. на 31.12.2018 г.
33
Таблица 6
Аналитический баланс ООО «Прошянский коньячный завод»
Наименование статей и разделов
баланса
31.12.201
6
31.12.201
7
31.12.201
8
Основные средства
97
111
5 329
Запасы
6 684
24 615
24 148
Дебиторская задолженность
19 448
17 625
20 957
Денежные средства и краткосрочные
финансовые вложения
2 695
12 388
1 899
Прочие (в т.ч. НДС)
901
1 733
584
Итого оборотных активов
29 728
56 361
47 588
ВАЛЮТА БАЛАНСА
29 825
56 472
52 922
Уставный капитал
10
10
10
Нераспределенная прибыль
1 434
5 678
8 980
Итого собственного капитала
1 444
5 688
8 990
Кредиторская задолженность
28 381
50 784
43 932
Итого заемного капитала
28 381
50 784
43 932
ВАЛЮТА БАЛАНСА
29 825
56 472
52 922
Анализ финансовой устойчивости можно проводить с помощью
абсолютных и относительных показателей. Исходя из финансовых источников
компании для обеспеченности материально-производственных запасов, можно
определить трехкомпонентный показатель финансовой устойчивости, расчёт
которого является наиболее простым методом её определения, для этого
необходимо использовать данные из баланса компании (табл. 7).
Расчет собственных оборотных средств производится следующим
образом:
В 2016 году СОС
2016
= 1444 – 97 = 1347 тыс. руб.
В 2017 году СОС
2017
= 5688 – 111 = 5577 тыс. руб.
В 2018 году СОС
2018
= 8990 – 5329 = 3661 тыс. руб.
Поскольку ООО «Прошянский коньячный завод» не использует заемные
средства (ни долгосрочные, ни краткосрочные) СДИ и ОИ равны сумме СОС.
Излишек (недостаток) СОС и других источников финансирования запасов
определяем следующим образом:
В 2016 году И
2016
= 1347 – 6684 = -5337 тыс. руб.
В 2017 году И
2017
= 5577 – 24615 = -19038 тыс. руб.
34
В 2018 году И
2018
= 3661 – 24148 = -20487 тыс. руб.
Таблица 7
Анализ финансовой устойчивости ООО «Прошянский коньячный
завод»
Наименование показателя
2016
2017
2018
Собственные оборотные средства (СОС)
1347
5577
3661
Собственные ОС и долгосрочные
заемные источники (СДИ)
1347
5577
3661
Общая величина источников (ОИ)
1347
5577
3661
Запасы
6684
24 615
24 148
Излишек (+) или недостаток (-) СОС
-5337
-19038
-20487
Излишек (+) или недостаток (-) СДИ
-5337
-19038
-20487
Излишек (+) или недостаток (-) ОИ
-5337
-19038
-20487
Вывод
(0; 0; 0)
(0; 0; 0)
(0; 0; 0)
Трехкомпонентный показатель свидетельствует о кризисном финансовом
состоянии ООО «Прошянский коньячный завод», т.к. запасы финансируются за
счет кредиторской задолженности и в динамике недостаток собственных
оборотных средств и основных источников финансирования запасов
увеличивается. С остом запасов растет и объем кредиторской задолженности.
Для определения и анализа финансовой устойчивости компании
используют не только абсолютные показатели, но также рассчитывают
относительные показатели, которые помогают рассмотреть динамику развития
фирмы на протяжении ее существования, определить отклонения, сравнить с
оптимальными показателями для данной сферы деятельности, а также выявить
основные причины улучшения и ухудшения долгосрочного финансового
состояния компании.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Прошянский коньячный завод»
с помощью коэффициентов представлен в таблице 8 и на рисунке 15.
Произведем расчет основных коэффициентов финансовой устойчивости.
Коэффициент автономии:
В 2016 году Ка
2016
= 1444 / 29825 = 0,05
В 2017 году Ка
2017
= 5688 / 56472 = 0,1
В 2018 году Ка
2018
= 8990 / 52922 = 0,17
Коэффициент финансовой зависимости: