13
Рисунок 1 - Экономическая информация по функциям
управления
Важное значение имеет дробление финансовой информации по
субъектам, которые проводят оценку работы организации или же её
подразделения. Внутренние виды информации поступают во всевозможные
отделы управления, лаборатории, руководителю и т.п. Абсолютно верная
отчетность поступает во внешние организации: налоговые органы, банки,
экономические и статистические. Как последствие финансовая информация
разделяется на внутреннюю (внутреннего применения) и наружную.
Приведем примерную схему образования и использования информации
для экономического анализа и управления производством (рис. 2).
Информация, используемая в экономическом анализе работы
организаций, можно разделить по функциям в процессе управления на семь
основных видов:
1. бухгалтерский учет;
2. статистический учет;
14
3. оперативный учет;
4. экономическая информация по технической (конструкторской и
технологической) подготовке производства;
5. нормативная информация;
6. плановая информация;
7. отчетность.
Рассмотрим главные виды финансовой информации.
Рисунок 2 - Схема образования информации и использования ее
для экономического анализа
Информация по конструкторской и научно-технической подготовке
производства. Информация, которая фиксируется в конструкторской
документации по продуктам. В содержании информации по конструкторской
и научно-технической подготовке, носящей финансовый характер, находятся
сведения о технических особенностях продукта, издержек труда и заработной
плате, общепризнанных мерок времени работы оборудования и прибора, о
совокупной нормативной цены единицы продукта.
15
Нормативная информация разделяется на технико-экономические
нормативы и параметры. Технико-экономические параметры во многом
ориентируются именно на данные конструкторской и научно-технической
подготовки производства. Норма — это максимально разрешенное значение
полнейшего расхода материальных ценностей, расходов труда на единицу
продукции либо операцию.
Плановые данные. Технико-экономическое планирование на
организациях делится на текущее (год, квартал, месяц) и будущее (3—5 лет
или более).
В организации существует единая система учета, которая включает три
вида учета: оперативный, бухгалтерский и статистический (см. рис. 3).
Рисунок 3 - Единая система учета в организации
Оперативный учет — представляет собой средство наблюдения за ходом
производственных процессов и хозяйственной деятельности непосредственно
во время и вслед за совершением хозяйственных и производственных
операций. Примерами оперативного учета являются акты перемещения и
списания продукции и т.п.
Оперативный (управленческий) учет во многом определяется
особенностями производства и регулируется прямо в организации.
Содержание и порядок записей данных оперативного учета должны
обеспечить, с одной стороны, возможность оперативного вмешательства в ход
16
производственного процесса и, с другой — передачу необходимой
информации за пределы цеха или отдела.
Бухгалтерский учет — регистрирует все операции, отражающие
перемещение имеющихся средств. Он считается непрерывным (то есть учету
подлежат все хозяйственные операции) и проводится постоянно. В нем
фиксируются операции по заготовлению сырья и материалам, которые были
использованы, производству продукции и расходам на нее материальных и
трудовых ресурсов, продаже продукции, расчеты по заработной плате с
персоналом. Предусматривается кроме того немало иных хозяйственных
операций — расчетных (с поставщиками и потребителями), кредитных (с
филиалами банков), а еще связанных с внедрением основных средств,
ведением жилищно-коммунального хозяйства и так далее. Спецификой
бухгалтерского учета считается измерение хозяйственных средств (помимо
естественных единиц измерений) в валютной оценке, дозволяющей привести
обобщенные данные о состоянии, перемещении и применении материальных,
трудовых и валютных ресурсов. Все хозяйственные операции учитываются
строго по документам
11
.
Текущий бухгалтерскнй учет организован так, что в конце отчетного
периода (месяца, квартала, года) легко получить сводные данные о
хозяйственной деятельности, в том числе бухгалтерский баланс и отчет о
прибылях и убытках — основные отчетные таблицы организации.
Статистический учет — употребляет сведения своевременного и
бухгалтерского учета, также организует самостоятельные статистические
непрерывные и частичные исследования. Организация должна в
установленные сроки сочинять и представлять статистическую отчетность по
установленным формам.
Учет, как известно, работает основой для отчетности организаций,
которая разделяется на внутримесячную, месячную, квартальную и годовую.
11
Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 г. // http://www.consultant.ru
17
Содержание внутримесячной отчетности ограничивается обыкновенно
статистическими сведениями о производстве главнейших для хозяйства
товаров в естественном выражении. Месячная отчетность имеет
статистические сведения о производстве продукции в ценностном и
естественном выражениях, количества тружеников и заработной плате,
себестоимости продукции и бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерская
месячная отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета об убытках и
прибылях. Квартальная отчетность (и отчетность за 6 и 9 месяцев) имеет
вспомогательные статистические сведения и бухгалтерскую отчетность в
составе равновесия и отчета о прибылях и убытках. Организация имеет
возможность представлять в составе промежуточной бухгалтерской
отчетности (месячной, квартальной) и др. формы отчетности (к примеру,
доклад о перемещении капитала, пояснительную записку и др.)
12
.
Наиболее полный материал для оценки работы организации
сосредоточивается в его годовом отчете.
В состав годовой бухгалтерской отчетности организации общепита
включаются следующие элементы:
а) бухгалтерский баланс;
б) отчет о финансовых результатах.
Статистическая отчетность содержит важные сведения, основные
направления которых отражены на рисунке 4.
Организация общепита предоставляет следующие формы
статистической отчетности: форма - «Бухгалтерский баланс», форма - «Отчет
о финансовых результатах», «Декларацию об объеме производства, оборота и
(или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей
продукции, об использовании производственных мощностей» и форму МП –
12
Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых
выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное Приказом Минфина РФ от
27.11.2006 N 154н // http://www.consultant.ru
18
микро "Сведения об основных показателях деятельности
микропредприятия"
13
.
Организация общепита была выбрана для сдачи форму МП-микро на
основе представительной (репрезентативной) выборки, порядок которой
определяется Правительством Российской Федерации. Выборочные
статистические наблюдения проводятся путем ежегодных обследований
деятельности микропредприятий.
Рисунок 4 - Сведения, содержащиеся в статистической
отчетности
Сведения, полученные в результате выборочных наблюдений, проходят
первичную обработку и затем с помощью специальных программных средств
распространяются на базовую совокупность малых организаций. При этом все
13
Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 г. №125-ФЗ (от 03.12.2011
г. №383-ФЗ, от 29.02.2012 г. №16-ФЗ) // http://www.consultant.ru
19
необходимые подсчеты, в том числе и на ненаблюдаемую экономику (те, кто
не попал в выборку в отчетном периоде), эксперты территориальных органов
статистики проводят согласно методологии Федеральная служба
государственной статистики. В результате формируются сводные итоги,
позволяющие дать характеристику социально-экономического положения
региона и России в целом
14
.
1.3. Цель анализа и основные показатели ликвидности
организации
Для эффективного функционирования организации, необходимы знания
о том, как именно управлять её средствами, а так же, какой должна быть
структура капитала, чтобы не допустить состояния банкротства
15
.
Проблематике управления денежными средствами и денежными
эквивалентами организации отведено специальное место в её настоящей и
будущей деятельности. Потому что их стабильное, а также непрерывное
движение определяет платежеспособность организации
16
.
Главной целью анализа ликвидности является своевременное выявление
недостатков в финансовой деятельности организации, а также поиск резервов
для улучшения ее ликвидности, и как следствие ее платежеспособности.
Не только руководители организации и соответствующие службы
занимаются анализом ликвидности. Также, это делают инвесторы, для того,
чтобы изучить эффективность использования ею ресурсов и целесообразность
вложений.
14
Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник. / Н.П.
Кондраков. - М.: Проспект, 2015. - 496 c. Любушин, Н.П. Экономический анализ: Учеб.
Пособие / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ, 2016. -575 c.
15
Барнгольц С. Б., Экономический анализ хозяйственной деятельности.– М.: Финансы и
статистика, 2014. – 240с.
16
Герасимова Е. Б., Бариленко В.И., Петрусевич Т. В. Теория Экономического анализа. М.:
ИНФРА-М.- 2014. – 368 с.
20
Причиной этому является то, что данный вид анализа требуется не
только самой организации, но и внешним пользователям информации, для
того чтобы оценить и прогнозировать ее финансовую деятельность
17
.
Например, перед тем, как выдать кредит, банку необходимо
удостовериться в том, что заемщик платежеспособен. Аналогично поступают
и организации, которые вступают в экономические отношения друг с другом.
При предоставлении коммерческого кредита, либо отсрочки платежа,
необходимо иметь представление о финансовых возможностях партнера.
Для погашения своих обязательств (кредитов) организация имеет
возможность использовать денежные средства, а также собственные активы с
разной степенью ликвидности.
Структура активов организации состоит из текущих и постоянных
активов:
1) Активы, которые обращаются в денежные средства в течение
одного производственного цикла (1 года) являются текущими активами
организации;
2) Постоянные активы - это основные средства производства.
Также, активы организации подразделяются по степени их ликвидности,
то есть в зависимости от скорости их реализации в денежные средства. От
количества высоколиквидных активов организации будет зависеть ее
платежеспособность
18
.
Классификация активов по степени скорости реализации отражена на
рисунке 5.
17
Агеева, О.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник для академического бакалавриата /
О.А. Агеева, Л.С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 509 c.
18
Жданов, В. Ю., Жданов И.Ю. Финансовый анализ предприятия с помощью
коэффициентов / В. Ю. Жданов. — М. : Издательство Проспект, 2018. — 176 с.
21
Рисунок 5 - Классификация активов по степени скорости
реализации
Обязательства, как и активы организации, имеют собственные
классификации. Они разделяются на 4 группы по срочности погашения.
Данные группы подробно описаны и представлены на рисунке 6.
Рисунок 6 - Классификация обязательств организации
22
Существуют следующие типы состояния ликвидности бухгалтерского
баланса организации, отраженные в таблице 1.
Таблица 1. - Типы состояния ликвидности баланса
№
п/п
Состояние ликвидности баланса организации
1.
Абсолютная ликвидность
(оптимальная)
А1 ≥ П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4
2.
Нормальная ликвидность
(допустимая)
А1 < П1, А2 ≥ П2, А3 ≥ П3, А4 ≤ П4
3.
Нарушенная ликвидность
(недостаточная)
А1 < П1, А2 < П2, А3 ≥ П3, А4 ≥ П4
4.
Кризисное состояние
(недопустимая)
А1 < П1, А2 < П2, А3 < П3, А4 ≥ П4
Таким образом, бухгалтерский баланс организации можно считать
абсолютно ликвидным, если выполняются все четыре неравенства. При
кризисном состоянии ни одно из неравенств не может быть выполнено.
Анализ ликвидности организации производится при помощи
коэффициентов ликвидности. Данные коэффициенты достаточно
разносторонне отражают финансовое положение организации, так же, эти
коэффициенты интересны и внешним пользователям информации. Например,
поставщикам товаров будет интересен коэффициент абсолютной
ликвидности; для банков - коэффициент критической ликвидности; для самих
собственников - коэффициент текущей ликвидности.
Анализ ликвидности организации проводится посредством следующих
коэффициентов:
1) Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия).
Данный коэффициент показывает степень обеспеченности организации
оборотными средствами для осуществления деятельности, а также, есть ли
возможность у организации к своевременному погашению её краткосрочных