65
Продолжение таблицы 6
1
2
3
ООО «Омсквинпром»
209,0
4,0
ООО «АДК-Оптима»
239,8
4,6
ООО «БМС»
251,1
4,8
ООО «Компари»
430,5
8,2
ООО «Дельта»
410,0
7,9
ООО «ТД Мир напитков»
480,0
9,2
ООО «ТД Мегаполис»
380,0
7,3
ООО «АКС»
229,0
4,4
ООО «АВК-Сервис»
239,0
4,6
ООО «Георгиевские винные погреба»
415,7
8,0
ООО «Трейд-вино»
261,2
5,0
ООО «Исток-Иртыш»
420,4
8,0
Прочие
404,1
7,7
Итого
5222,7
100,0
Структура поставщиков компании представлена на рисунке 5
Рис. 5 Структура поставщиков ООО «Формат в 2016 году»,%
4,2
6,2
5,9
4,0
4,6
4,8
8,2
7,9
9,2
7,3
4,4
4,6
8,0
5,0
8,0
7,7
ООО «Гала»
ООО «Инвест сервис»
ООО «ЮгРосс»
ООО «Омсквинпром»
ООО «АДК-Оптима»
ООО «БМС»
ООО «Компари»
ООО «Дельта»
ООО «ТД Мир напитков»
ООО «ТД Мегаполис»
ООО «АКС»
66
Как видно объем поставок от различных предприятий колеблется от
4,3% до 10%, что помогает поддерживать фирме достаточный ассортиментный
ряд. Особо выделяем фирмы-поставщики, удельный вес которых более 8%. Это
ООО «Компари» (8,9%), ООО «Дельта (8,5%), ООО «ТД Мир напитков» (10%),
ООО «Георгиевские винные погреба» (8,6%), ООО «Исток-Иртыш» (8,7%).
Работа осуществляется более чем с 50 поставщиками, они же считаются
партнерами компании. На складах фирмы всегда имеется в достаточном
количестве продукции и значительных перебоев с поставками на торговые
точки нет. Поскольку многие партнеры сейчас работают по системе отсрочка
платежа, то сеть торговых точек позволяет заказывать товар на торговые точки,
где нет долгов по оплате и путем внутреннего перераспределения товаров
поддерживать необходимый ассортимент во всех точках сети.
Так же нет проблем с просроченной продукцией, во-первых,
практически такой продукции не бывает в связи с быстрыми темпами её
реализации, а во-вторых, при возникновении такой ситуации партнеры
компании в быстрые сроки обменяют необходимый товар.
Анализ условий контрактов показал, что ООО «Формат» может
отказаться от сотрудничества с компаниями ООО «АКС» и ООО «АВК-
Сервис», которые являются посредниками. В качестве новых вариантов
сотрудничества предлагается ООО «АДК-ОПТИМА» таблица 7.
Таблица 7
Структура поставок продукции ООО «Формат» после
проведения оптимизации поставщиков
Поставщики
Объем
поставок, тыс.
руб.
Удельный
вес, %
1
2
3
ООО «Гала»
221,9
4,2
ООО «Инвест сервис»
322,0
6,1
ООО «ЮгРосс»
309,0
5,9
ООО «Омсквинпром»
209,0
4,0
ООО «АДК-Оптима»
759,1
14,4
67
Продолжение таблицы 7
1
2
3
ООО «БМС»
251,1
4,8
ООО «Компари»
430,5
8,2
ООО «Дельта»
410,0
7,8
ООО «ТД Мир напитков»
480,0
9,1
ООО «ТД Мегаполис»
380,0
7,2
ООО «Георгиевские винные погреба»
415,7
7,9
ООО «Трейд-вино»
261,2
5,0
ООО «Исток-Иртыш»
420,4
8,0
Прочие
404,1
7,7
Итого
5274,0
100,0
Изменение структуры поставщиков представлено на рисунке 6.
Рис. 6 Структура поставщиков ООО «Формат в 2016 году», %
4,2
6,1
5,9
4,0
14,4
4,8
8,2
7,8
9,1
7,2
7,9
5,0
8,0
7,7
ООО «Гала»
ООО «Инвест сервис»
ООО «ЮгРосс»
ООО «Омсквинпром»
ООО «АДК-Оптима»
ООО «БМС»
ООО «Компари»
ООО «Дельта»
ООО «ТД Мир напитков»
ООО «ТД Мегаполис»
ООО «Георгиевские винные
погреба»
ООО «Трейд-вино»
ООО «Исток-Иртыш»
Прочие
68
На основе данных диаграмм отмечаем увеличение доли поставок ООО
«АДК-Оптима» с 4,6 % до 14,4, то есть практически втрое. Оптимизация
поставщиков позволит снизить темп роста коммерческих расходов (экономия
порядка 1,1 млн. руб.).
Оценка эффективности использования краткосрочных финансовых
вложений показала их рациональность, позволяющую получить
дополнительный доход без ущерба для основной деятельности фирмы.
Поскольку перебоев с наличностью у ООО «Формат» не выявлено, штрафных
санкций за неоплату в срок поставщиками не предъявлялось, считаем
использование этих элементов оборотных активов эффективным и не
требующим дополнительных мероприятий по их оптимизации.
Оценка эффективности предложенных решений по оптимизации запасов
приведена в таблице 8.
Таблица 8
Эффективность предложенных мероприятий
Показатель
2016 г.
Проект
Изменен.,
+ / -
Выручка от реализации, тыс. руб.
5864800
6040744
175944
Себестоимость реализации, тыс.
руб.
5222690
5274094
51404
Валовая прибыль, тыс. руб.
642110
766650
124540
Коммерческие расходы, тыс. руб.
824434
823334
-1100
Прибыль от реализации, тыс. руб.
-182324
-56683
125640
Прибыль до налогообложения,
тыс. руб.
55688
181328
125640
Среднегодовая стоимость
оборотных активов, тыс. руб.
1238977
1223643
-15334
среднегодовая стоимость запасов,
тыс. руб.
306686
291352
-15334
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств. обор.
4,734
4,937
0,203
Коэффициент оборачиваемости
запасов, обор.
19,123
20,734
1,611
69
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
Продолжительность оборота
оборотных средств, дн.
76,1
72,9
-3,2
Продолжительность оборота
запасов, дн.
18,8
17,4
-1,4
Рентабельность оборотных
активов, %
3,2
14,8
11,6
В результате предложенных мероприятий за счет опережающего темпа
роста выручки от реализации над темпом роста себестоимости станет
возможным сокращение убытка от реализации до 56,1 млн. руб., что на 70%
ниже убытков в рассматриваемых периодах.
Динамика показателей прибыли представлена на рисунке 7
Рис. 7. Динамика показателей прибыли после реализации
проектных мероприятий, тыс. руб
175944
51404
124540
-1100
125640
-20000 20000 60000 100000 140000 180000
Выручка от реализации
Себестоимость реализации
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Прибыль от реализации
70
По результатам рис.9 видно увеличение валовой прибыли на 124,54 млн.
руб. и на фоне снижений коммерческих расходов на 1,1 млн. руб. увеличение
прибыли от реализации на 125,64 млн. руб.
Снижение уровня запасов отразится как на увеличении коэффициента
оборачиваемости запасов до 20,734 раз, так и на росте оборачиваемости
оборотных активов до 4,937 раз. Это, в свою очередь, позволит снизить
продолжительность оборота запасов до 17,4 дней, а продолжительность
оборота оборотных активов – до 73 дней (рисунки 8 - 9)
Рис. 8. Динамика коэффициентов оборачиваемости после
проведения проектных мероприятий
4,7
19,1
4,9
20,7
0
5
10
15
20
25
Коэффициент оборачиваемости
оборотных средств
Коэффициент оборачиваемости запасов
2016 г.
Проект
71
Рис. 9. Динамика продолжительности оборота после проведения
проектных мероприятий
В целом рентабельность оборотных активов за счет оптимизации
запасов и приросте прибыли увеличится на 11,6%, что доказывает
эффективность предложенных мер.
0
10
20
30
40
50
60
70
80
Продолжительность оборота
оборотных средств, дн.
Продолжительность оборота
запасов, дн.
76,1
72,9
17,4
2016 г.
Проект
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Оборотные активы - это активы экономического субъекта,
возобновляемые с определенной регулярностью для обеспечения текущей
деятельности, вложения в которую, как минимум, однократно оборачиваются в
течение года или одного производственного цикла, если последний превышает
год.
В выпускной квалификационной работе был проведен анализ финансовой
деятельности и анализ состава, структуры и динамики оборотных активов ООО
«Формат».
Анализ показателей рентабельности позволил выявить убыточность
основной деятельности, хотя и несколько снизившуюся в 2016 году (с 4,2% до
3,1 %).
На начало 2015 г. ООО «Формат» относилось к третьему типу
финансовой устойчивости - предкризисное финансовое состояние, т.к.
увеличение собственного капитала происходило меньшими темпами, нежели
рост внеоборотных активов, который привел к увеличению недостатка
собственных оборотных средств в рассматриваемых периодах.
Анализ наличия, состава и структуры оборотных активов позволил
выявить динамику и структуру их основных элементов. Наибольшую долю в
составе оборотных средств занимают краткосрочные финансовые вложения
(около 50% к концу 2016 года) и их сумма резко увеличивается до 675 млн. руб.
в конце изучаемого периода. При этом эффективность использования всех
элементов оборотных активов, за исключением денежных средств снижается.
Результаты анализа показали, что ООО «Формат» необходимо провести
мероприятия по повышению эффективности финансовой деятельности в целом
и по оптимизации оборотных активов в частотности.
Одним из эффективных мероприятий по оптимизации оборотных
активов будет внедрение системы управления запасами с целью определения
73
оптимального размера заказа, что позволит минимизировать затраты на
складское хранение, оформление заказа, доставку.
Основной задачей управления запасами является создание системы
контроля за фактическим размером запаса и своевременным его пополнением в
соответствии с установленной нормой.
В целом можно выделить следующие системы контроля за состоянием
запасов: с фиксированной периодичностью заказа; с фиксированным размером
заказа. Остальные системы представляют собой разновидности этих двух
систем.
В настоящее время для управления товарными запасами все боле
широкое распространение получает электронная техника. В первую очередь это
кассовые терминалы с системой учета товародвижения, сканеры и принтеры
штриховых кодов и др. С помощью такой техники можно осуществлять не
только эффективный контроль за товарными запасами, но и осуществлять
управление другими направлениями коммерческой деятельности
(ценообразование, работа с поставщиками и т.д.).
Для оптимизации запасов рекомендовано внедрить программное
приложение "Оптимизация товарных запасов", которое легко встраивается в
используемую экономический субъектм учетную систему 1С посредством
обмена данными в формате Excel, dbf или XML. Это обеспечит прирост
выручки на 175 944 тыс. руб. и снижение размера запасов на 15 334 тыс. руб.
Мероприятие, связанное с сохранением направлений и лимитов
расходования коммерческих расходов на уровне предыдущих периодов
заключается в оптимальном выборе поставщиков, что позволит снизить темп
роста коммерческих расходов.
В результате предложенных мероприятий, убыток от реализации
снизится до 56,1 млн. руб., что на 70% ниже убытков в рассматриваемых
периодах. Снижение уровня запасов отразится как на увеличении
коэффициента оборачиваемости запасов до 20,734 раз, так и на росте
оборачиваемости оборотных активов до 4,937 раз. Это, в свою очередь,
74
позволит снизить продолжительность оборота запасов до 17,4 дней, а
продолжительность оборота оборотных активов – до 73 дней.
В целом рентабельность оборотных активов за счет оптимизации
запасов и прироста прибыли увеличится на 11,6%, что доказывает
эффективность предложенных мероприятий.
Так же в качестве мероприятий по повышению эффективности
использования оборотных активов можно предложить разработку стратегии
управления краткосрочными финансовыми вложениями с целью получения
дополнительного дохода от их использования.
Проведение данных мероприятий будет способствовать повышению
оборачиваемости оборотных активов ООО «Формат».
Таким образом, своевременно проведенный анализ состояния и динамики
оборотных активов, позволил выявить проблемы и резервы повышения
эффективности их использования