34
Показатели оборачиваемости по своему содержанию являются
прямыми показателями результативности ресурсного типа, т.к.
характеризуют отношение полученного эффекта деятельности к затратам.
Эффектом при этом выступает выручка от продаж являющаяся исходным
финансовым показателем. Количественно затраты проявляются посредством
показателей авансированных ресурсов, это и позволяет причислять
показатели оборачиваемости оборотных средств к ресурсному типу.
На продолжительность пребывания средств в обороте оказывают
влияние факторы как внешнего, так и внутреннего характера.
К внешним факторам причисляют: сферу деятельности предприятия,
его отраслевую принадлежность и масштабы деятельности а так же
экономическую обстановку в государстве и условия хозяйствования,
связанные с ней.
Внутренними факторами выступают ценовая политика предприятия,
структура его активов, методический подходы к оценке запасов и т.д..
Исследованию причин отклонений по видам оборотных средств и
разработке способов их оптимизации уделяется особенное внимание.
Увеличение товарных запасов может вызываться недостатками в
организации реализации, в рекламной деятельности компании,
несовершенством изучении покупательского спроса, а так же наличия
невостребованных производств.
Значительные суммы денежных средств в кассе и в пути могут быть
вызваны неритмичным формированием сбыта, несвоевременной передачей
выручки в банк и иными нарушениями кассовой дисциплины. Результатом
наличия или приобретения излишних и ненужных товарно-материальных
ценностей выступает наличие сверхнормативных остатков прочих товарно-
материальных ценностей.
Своевременное выявление и устранение недостатков управления
оборотным капиталом и нахождение резервов повышения интенсивности и
35
эффективности его использования являются основная целью их анализа.
Задачами частного характера анализа оборотных средств выступают:
обнаружение факторов, которые оказывают влияние на показатели
оборачиваемости,
количественное измерение их влияния;
установление степени влияния оборачиваемости оборотных активов
предприятия на его финансовое состояние.
Финансовое положение организации, ее ликвидность и
платѐжеспособность прямо зависят от того скорости превращения
вложенных в активы средств в реальные деньги. Подобное воздействие
объясняется тем, что со скоростью оборота средств связаны:
минимально требуемая величина авансированного капитала и
зависящие от него выплаты денежных средств;
потребность в дополнительных средствах финансирования и оплата
за их пользование;
сумма расходов, которые связаны с владением и хранением товарно-
материальных ценностей;
размер уплачиваемых налогов и др.
Моменты расходования денежных средств и их поступления, чаще
всего, не совпадаю, итогом выступает потребность организации в меньшем
или большем размере финансирования для поддержания своей
платѐжеспособности. При этом, чем меньше быстрота оборота оборотных
средств, тем значительнее потребность в финансировании.
Дорогостоящим и имеющим определѐнные ограничительные условия
является финансирование внешнее. Собственные источники повышения
капитала ограничены способностью предприятия к получению необходимой
величины прибыли. Следовательно, при рациональном управлении
оборотным капиталом, организация имеет возможность снижения уровня
зависимости от внешних источников финансирования и повышения своей
ликвидности и платежеспособности.
36
Анализ оборотных средств дает возможность:
оценки результативности пользования ресурсами в текущей
деятельности организации;
определения ликвидности баланса организации;
выявления направлений вложения собственные оборотные средства.
Уровень и структура оборотных средств должны отвечать
потребностям организации, отраженным в бюджете, вместе с этим величина
оборотных активов должна быть минимальной, но достаточной для
эффективного и бесперебойного функционирования организации.
Система финансовой отчетности и показателей деятельности,
включающая необходимые показатели и финансовые ограничения,
позволяют оперативно отслеживать состояние оборотного капитала.
Информационной базой для проведения комплексного анализа
оборотного капитала являются бухгалтерский баланс организации и отчет о
финансовых результатах.
Оптимизация оборотного капитала осуществляется путем проведения
комплекса мероприятий по всем направлениям деятельности организации,
включая продажи, закупки, управление запасами, дебиторской и
кредиторской задолженностью, а также свободными денежными средствами.
Эффективность управления всеми компонентами оборотного капитала
должна обеспечиваться комплексным планированием и непрерывными
улучшениями, являющимися результатом исполнения контрольных
процедур, направленных на повышение ликвидности оборотного капитала.
37
Глава 2. Учет оборотных активов на примере ООО «ИВОЛГА»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Иволга»
ООО «Иволга» зарегистрировано с 01июля 2016 г. и осуществляет
коммерческую деятельность на территории города Северодвинска
Архангельской области. Место нахождения компании: Российская
Федерация, Архангельская область, г. Северодвинск, пр. Ленина, д. 8/49.
Общество создано по решению учредителей на основании
действующего законодательства и зарегистрировано Инспекцией
Федеральной Налоговой Службы по г. Северодвинску Архангельской
области от 29.03.2016 № Р 51001 с изменениями в Устав от 10.11.2019.
В соответствие с Уставом компания «Иволга» осуществляет
следующие направления деятельности:
розничная торговля в неспециализированных магазинах не
замороженными продуктами, включая напитки, табачные изделия
розничная торговля в неспециализированных магазинах
розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки и
табачные изделия в специализированных магазинах
розничная торговля в палатках и на рынках
прочая розничная торговля вне магазина
оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки,
табачные изделия
оптовая торговля через агентов (за вознаграждение или на
договорной основе)
прочая оптовая торговля
сдача в наем собственного недвижимого имущества
аренда легковых автомобилей
аренда прочих транспортных средств и оборудования
аренда торгового оборудования
38
Цель ООО «Иволга» можно сформулировать следующим образом:
«Осуществление коммерческой деятельности для извлечения прибыли».
Учитывая цель организации, можно указать задачи организации:
сохранить и увеличить занимаемую нишу на рынке сбыта
продовольственных товаров
максимизировать прибыль компании путем минимизации издержек
транспортировки, закупки и хранения продуктов
повысить эффективность товарооборота, хранения и продаж, путем
совершенствования управления на предприятии.
Специфика основного вида деятельности компании ООО «Иволга»,
позволяет внедрять в организацию труда и управление компанией
современные системы управления базами данных.
В рассматриваемой компании, деятельность по отпуску товара
покупателям, бухгалтерский учет и контроль за товаропотоками ведется с
помощью программного обеспечения 1С: Предприятие.
Данное программное обеспечение позволяет с большей
эффективностью составлять документацию по реализации и закупке сырья,
управлять и контролировать денежные и товарные потоки.
С этой целью у каждого служащего офиса на рабочем месте установлен
персональный компьютер. Все компьютеры объединены в сеть и замкнуты на
сервере в памяти, которого находится центральная база 1С: Предприятие.
ООО «Иволга» - современная организация, основанная для продажи
продовольственных (кондитерских и бакалейных) товаров. В течение
периода своего функционирования организация приобрела заслуженный
престиж среди множества покупателей. Что обусловлено точной
организационной структурой, взвешенной кадровой политикой, внятной и
согласованной работой всех отделов торговой организации.
Ассортимент ООО «Иволга»включает в себя продовольственные
товары, пользующиеся широким спросом, вследствие чего не
увеличивающие товарные запасы организации. Что дает возможность
39
высвобождения торговых площадей, быстрой оборачиваемости денежных
средств и наличию свежих продуктов, что наиболее ценно для потребителя.
Представим структуру ассортимента ООО «Иволга» в 2018 гг. на рисунке 5.
Рисунок 5- Структура ассортимента ООО «Иволга»
ООО «Иволга» реализует продукцию от поставщиков таких как:
ООО «МПЦ «Апрель», ООО «Торгсервис», ООО «Витлайн», ООО
«Аспект», ООО «Табак и К – регион», АО «Северодвинск-молоко», АО
«АМК», АО «СХК», ООО «Архангельскхлеб», АО «Алвиз-Росалко», ООО
«ТД Пять звезд», ООО «Долина» и другие.
Среди клиентов ООО «Иволга» - люди, проживающие вблизи торговых
точек.
ООО «Иволга» находит индивидуальный подход к каждому клиенту и
ведет гибкую ценовую политику. Имеется система разовых скидок и
проводятся различные дисконтные акции.
Основным документом, регламентирующим деятельность организации,
является Устав ООО «Иволга».
При создании учредительных документов участники общества
использовали на нормативно-правовую базу ведения предпринимательской
деятельности в Российской Федерации: Гражданский Кодекс, Налоговый
31%
23%
10%
6%
11%
7%
4%
4%
4%
Мясо, птица, мясные продукты
Молоко и молочная продукция
Кондитерские товары
Хлеб и хлебобулочные изделия
Рыба и рыбные продукты
Колбасные изделия
Безалкогольные напитки
Бакалейные товары
Прочее
40
Кодекс, Федеральные законы «О лицензировании отдельных видов
деятельности», «О сертификации продукции и услуг», «О страховании», «О
защите прав потребителей», «О рекламе» и другие, Постановления
Правительства РФ и другие. Организационная структура представлена
следующими функциональными службами на рисунке 6. Структура
управления ООО «Иволга» представлена на рисунке 3.
Рисунок 6- Организационная структура ООО «Иволга»
Управление персоналом в ООО «Иволга» осуществляется генеральным
директором и заместителем генерального директора.
Трудовой коллектив ООО «Иволга» составляют лица, принятые на
работу на условиях трудового договора (контракта), в котором определяются
их права, обязанности и ответственность, условия оплаты труда,
освобождение от должности. Численность персонала, работающего в ООО
«Иволга» по состоянию на начало 2020 года – 82 человека.
2.2 Оценка имущественного положения и финансовых результатов ООО
«Иволга»
Наиболее общее представление о качественных изменениях в
структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно
получить, в результате вертикального и горизонтального анализа статей
баланса.
Учредители ООО «ИВОЛГА»
Директор ООО «ИВОЛГА»
Главный бухгалтер
Заведующие магазинами
Администратор
Продавцы
Бухгалтерия
41
По данным приложения на рисунке 7 представим структуру
имущества ООО «Иволга».
2018г 2017г 2016г
Рисунок 7- Структура активов ООО «Иволга»
Структура имущества анализируемой организации является легкой, т.е.
наибольший удельный вес занимают текущие активы, что характерно для
основной деятельности ООО «Иволга» - торговли. Структура активов за
анализируемый период практически осталась неизменной, однако стоит
отметить увеличение доли дебиторской задолженности на 8 процентных
пунктов, и сокращение удельного веса основных средств.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Текущие активы
Внеоборотные активы
43
Таблица 1
Структурно-динамический анализ
Наименование показателя
на 31.12
2018
на 31.12
2017
на 31.12
2016
Изменени
я за 2017
г.
Изменени
я за 2018
г.
Общее
изменение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
АКТИВ
Внеоборотные активы
1782
3
30,55
1759
1
34,17
1750
1
34,78
90
0,51
232
1,32
322
1,84
Оборотные средства
4051
6
69,45
3388
3
65,83
3281
9
65,22
106
4
3,24
663
3
19,5
8
8019
23,4
5
Итого активов
5833
9
100,0
0
5147
4
100,0
0
5032
0
100,0
0
115
4
2,29
686
5
13,3
4
8019
15,9
4
ПАССИВ
Собственны
й капитал
Уставный капитал
150
0,26
150
0,29
150
0,30
0
-
0
-
0
-
Нераспределенна
я прибыль
3391
5
58,13
3020
5
58,68
2149
1
42,71
871
4
40,5
5
371
0
12,2
8
1242
4
57,8
1
Заемные
средства
Долгосрочные
заемные средства
8495
14,56
9850
19,14
1120
5
22,27
-
135
5
-
12,0
9
-
135
5
-
13,7
6
-2710
-
24,1
9
Краткосрочная
кредиторская
задолженность
1577
9
27,05
1126
9
21,89
1747
4
34,73
-
620
5
-
35,5
1
451
0
40,0
2
-1695
-9,70
Итого пассивов
5833
9
100,0
0
5147
4
100,0
0
5032
0
100,0
0
115
4
2,29
686
5
13,3
4
8019
15,9
4
44
Структура капитала организации наглядно представлена на рисунке 8.
2018г 2017г 2016г
Рисунок 8- Структура капитала ООО «Иволга»
Анализируя данные рисунка 8 и таблицы 2 можно сделать вывод о
превышении доли собственных средств предприятия над заемными
источниками финансирования. На 31.12. 2018 г. собственный капитал
предприятия занимает 58,13 % в общей структуре пассивов. За
анализируемый период удельный вес собственных источников
финансирования в общем итоге баланса увеличился на 15,42 процентных
пункта. Краткосрочные заемные средства в балансе представлены
кредиторской задолженностью, которая по итогам 2018 г. занимает в общей
структуре пассивов 27,05 %. Доля долгосрочных заемных средств ООО
«Иволга» сократилась с 22,57 % в 2016 году до 14,56 % на конец 2018 г.
По данным таблицы 2 общая стоимость имущества ООО «Иволга»
увеличилась на 8019 тыс. руб. Основным фактором увеличения стала
оборотные активы, которые с 2016 года возросла на 8019 тыс. руб. или на
23,45 %. Увеличение стоимости произошло практически по всем статьям
активов. Единственным показателем, который остался на прежнем уровне
является сумма краткосрочных финансовых вложений.
34065
30355
21641
8495
9850
11205
15779
11269
17474
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
тыс. руб.
Краткосрочная
кредиторская
задолженность
Долгосрочные
заемные средства
Собственный капитал