- размещение средств в виде кредитов и депозитов на счетах в других
кредитных институтах;
- кредиты другим клиентам;
- аренда инвестиционных клиентов с правом последующего исполнения;
- ценные бумаги с фиксированной доходностью;
- другие источники.
Собственническими доходами кредитных организаций являются доходы
от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы от
участия в совместной деятельности предприятий, кредитных институтов;
доходы предприятий); валютные операции; полученные комиссии и штрафы
(комиссия по услугам и счетам - корреспондентам, возмещение клиентам
телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги) и т.д.
Важным и значительным кредитным учреждением являются процентные
доходы. Процент доходности в основном зависит от размера и структуры
текущих активов. При анализе, темпы роста этих активов должны
сравниваться с темпами роста, возникающими в результате их
использования; выявить изменение уровня процентных ставок для активных
сделок; определить влияние на долю кредита в размере кредита, срок
погашения, риски для каждого кредита и его кредитную безопасность, а
также состояние рынка кредитного капитала.
При анализе важно определить объём, структуру и динамику
просроченных долгов, определить размер влияния на процентные доходы
долга и оценить размер повышенных процентных ставок, их долю в общем
объёме поступлений.
Таблица 2.3.
Анализ состава и динамики доходов ОАО «Айыл Банк» за 2014-2016 гг.
Статья доходов
За 2014
г.
(тыс.с.)
За 2015
г.
(тыс.с.)
За 2016
г.
(тыс.с.)
Темп
прироста
за 2015 г.
Темп
прироста
за 2016 г.
Сумма всех доходов 64758 88051 110869
35,97% 25,91%
53
Проценты полученные и
аналогичные доходы от:
34987 50466 57547 44,24% 14,03%
размещения средств в
кредитных организациях
4149 124 2899 -97,01% 2237,90%
ссуд, предоставленных
клиентам
30661 49940 53902 62,88% 7,93%
ценных бумаг с
фиксированным доходом
7 0 0 -100,00%
-
других источников 170 402 746 136,47% 85,57%
Чистые процентные и
аналогичные доходы
18801 30134 35688
60,28% 18,43%
Прочие операционные
доходы, в т.ч. от:
29771 37585 53322
26,25% 41,87%
от операций с ценными
бумагами
224 1066 247 375,89% -76,83%
от операций с иностранной
валютой
4816 6659 7068 38,27% 6,14%
от переоценки иностранной
валюты
3123 1889 4680 -39,51% 147,75%
комиссионные доходы
21474 27971 41327 30,26% 47,75%
прочие чистые
операционные доходы
134
- - - -
Поскольку уровень повышенных процентных ставок на самом деле не
отражает полученного дохода или выпуска, увеличение процентных ставок
искажает картину полученного дохода в процентах.
Анализ процентных поступлений позволяет определить степень влияния
факторов при получении процентных поступлений, а также их изменения в
17
течение анализируемого периода. 17
17 Селезнева, Н .Н., Ионова, А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. П особие. - М.: Ю Н ИТИ - ДАНА , 2009. -
479 с.
54
Рост процентных ставок в целом может произойти из-за влияния двух
факторов: роста средних сальдо по выданным кредитам и роста средней
суммы процентной ставки по кредиту.
Анализ состава и динамики доходов ОАО «Айыл Банк» на 2014-2016
годы мы проведем в табл.2.3.
На основе этой таблицы мы сделаем следующие выводы:
- в течение проанализированного периода наблюдается рост всех
поступлений кредитного института. Темпы роста на 2015 год составили
35,97%, в 2016 году они слегка снизились и составили 25,91%.
- существует положительная динамика и с точки зрения процентных
ставок, и подобных доходов. Значительный рост наблюдался в 2015 году и
составил 60,28%, что связано с увеличением доходов от кредитов клиентов.
Темпы роста в 2016 году составили 18,43%, что в основном связано с ростом
кредитных организаций.
Темпы роста других операционных доходов на 2015 год составили
26,25%, а на 2016-41 87%. Следует отметить, что другие операционные
доходы превышают процентные ставки и аналогичные доходы, что
характеризует склонность кредитного института превышать неадекватные
доходы по процентам.
Для более глубокого анализа доходов ОАО «Айыл Банк» необходимо
провести анализ факторов, влияющих на сумму вырученного дохода
кредитным институтом. В таблице 4 мы рассчитываем влияние размеров
инвестиций в кредитные операции и операции с ценными бумагами и сумму
их доходности на сумму, полученную кредитным институтом за процентные
доходы от этих операций 2014-2016 годов.
Таблица 2. 4.
Расчёт влияния изменений работающих активов и уровня их доходности
на сумму полученных процентных доходов ОАО «Айыл Банк» за 2014
2016 гг.
55
Показатель
За 2014
г.
За 2015
г.
За 2016
г.
Процентный доход (тыс.сомов ) 34987 50466 57547
Изменение размера процентного дохода (Д1-
Д0) (тыс.сомов )
15479 7081
Всего активов приносящих процентный
доход (А) (тыс.сомов ) 310874 417961 598231
Средний уровень процентной ставки по
работающим активам (пр.А = Д/А)
11,25% 12,07% 9,62%
Изменение вложений в активы приносящие
доход (А1-А0) (тыс.сомов )
107087 180270
Изменение уровня процентной ставки по
активам, приносящих процентный доход
(пр.А1-пр.А0)
0,82% -2,45%
Влияние изменения величины активов (А) на
размер изменения процентного дохода ((А1-
А0)-пр.А0) (тыс.сомов )
12052 21766,4
77,86% 170,20%
Влияние изменения процентной ставки (пр.А)
на величину процентного дохода ((пр.А1-
пр.А0)-А) (тыс.сомов )
3427,002 -14685,4
22,14% -70,20%
Сумма изменений (тыс.сомов )
15479 7081
100% 100%
На основании данных, полученных в таблице 2.4, можно сделать
следующие выводы:
- увеличение стоимости активов, доходов на 107087 тысяч сомов за 2015
год привело к увеличению процентных доходов на 12052 тысячи сомов
увеличению стоимости активов, доходов на 180270 тысяч сомов за 2016 год
увеличился процентный доход на 21766,4 тысячи сомов.
- рост средних процентных ставок на 0,82% в 2015 году привел к росту
процентных ставок на 3427,002 тысячи сомов, падение средних процентных
56
ставок на 2,45% в 2016 году привело к падению доходов на 14685,4 тысячи
сомов.
- общий рост процентного дохода на 2015 год составил 15479 тысяч
сомов, 77,86% из них имеет рост объёма активов процентной прибыли и
22,14% - рост средней процентной ставки. Общий рост процентного дохода
на 2016 год составил 7081 тысяч сомов 170,2% из них составил рост объёма
активов, приносящих доход, снижение показателя произошло за счет
снижения средней процентной ставки на 70,2%.
2.3. Анализ состава, структуры, динамики расходов ОАО «Айыл
Банк» и факторов, влияющих на их осуществление
Анализ кредитных расходов организации осуществляется по той же
схеме, что и анализ доходов. Все расходы кредитной организации также
можно разделить на проценты и непрозрачные.18
Стоимость процентов включает в себя стоимость привлечения средств
кредитных институтов на вклады, средства других клиентов по кредитам и
вкладам; выдачу долговых обязательств; арендную плату; и другие расходы
аналогичного характера.
Расходы на утечку в кредитных организациях включают комиссионные
расходы: затраты на оплату труда; операционные расходы; расходы на
валютные операции и другие валютные ценности; различия в валютных
курсах; расходы на покупку и продажу драгоценных металлов, ценных бумаг
и другого имущества; отрицательные результаты переоценки драгоценных
металлов; другие текущие расходы.
При анализе затрат определяется удельный вес каждого типа затрат в
общем количестве или в соответствующих группах расходов, а также
определяется удельный вес каждой группы расходов в общем количестве.
Динамика расходных материалов анализируется по сравнению с
18 Селезнева, Н.Н., Ионова, А.Ф. Финансовый анализ: Учеб. Пособие. - М.: Ю НИ ТИ - ДАН А, 2009. -
479 с.
57
предыдущим периодом или планируемыми показателями и сравнивается с
аналогичными данными других кредитных организаций.
Таблица 2.5.
Анализ состава и динамики расходов ОАО «Айыл Банк» за 2014-2016 гг.
Статья расходов
2014 г.
(тыс.с)
2015 г.
(тыс.с)
2016 г.
(тыс.с)
Темп прироста, %
За 2015 г. За 2016 г.
Сумма всех расходов 58364 80305 101912
37,59 26,91
Проценты уплаченные и
аналогичные расходы, в т.ч.
по:
16186 20332 21859
25,61
7,51
Привлеченным средствам
кредитных организаций
38 4 17 -89,47 325,00
Привлеченным средствам
клиентов
16148 20328 21842 25,89 7,45
Выпущенным долговым
обязательствам
0 0 0
- -
Операционные расходы
24 562 3272
2241,67 482,21
Расходы от разовых операций 24 39 140 62,5 258,97
Прочие операционные расходы -
523 3132
-
498,85
Административно
управленческие расходы
38556 55418 68467
43,73 23,55
Прочие расходы
3598 3993 8314
10,98 108,21
Резервы на возможные потери 914 1227 4759 34,25 287,86
Комиссионные расходы
2684 2766 3555 3,06 28,52
Расходы на проценты составляют значительную долю от общей стоимости
кредитных организаций. Отчасти это оправдано, по ряду причин, которые
вызывают повышение ставок, носят объективный характер и являются
независимыми от кредитного института. Тем не менее, существуют факторы,
которые ликвидируют кредитную организацию и таким образом, могут
58
снизить процентные расходы, что сразу же влияет на рост прибыли. Анализ
этих факторов поможет, по возможности, управлять процентными
расходами. Сумма процентных расходов зависит от средних сальдо срочно
привлеченных средств и средней процентной ставки для них.
Анализ состава и динамики расходов ОАО «Айыл Банк» мы проводим в
табл.2.5.
На основании приведенной выше таблицы мы сделаем следующие выводы:
- увеличилась сумма всех расходов за проанализированный период, что
неудобно. Однако следует отметить, что темп роста всех расходов на 2015
год превышает 37,59% темпов роста пассивного кредитного института,
который в 2015 году составил 30,22%, что приводит к увеличению суммы
расходов кредитного института на 1 сомов за заимствованных и
привлеченных средств. Темпы роста расходов на 2016 год составили 26,91%,
что меньше, чем ставка повышения пассивов за тот же период составляла
49,63%, Поэтому можно констатировать снижение стоимости кредитного
института на 1 сомов заимствованных и привлеченных средств.
- повышение процентных ставок в 2015 году составило 25,61% , а в 2016 году
существовало значительное снижение процентных ставок до 7,51%, что
связано с снижением процентных ставок клиентов с 25,89% на 2015 год до
7,45% на 2016 год.
- значительный показатель увеличения эксплуатационных расходов
наблюдается в течение 2014-2015 годов, он составил 2241,67%. Это
увеличение связано с появлением других операционных расходов, а также с
незначительным увеличением расходов на однократные операции, темпы
роста которых на 2015 год составили 62,5%. В 2016 году рост
эксплуатационных расходов составил 482,21%, что в основном связано с
увеличением других эксплуатационных расходов, темпы роста которых в
2016 году составили 498,85%.
Таблица 2.6.
59
Расчёт влияния изменений величины оплачиваемых пассивов и уровня
процентной ставка по ним на сумму осуществлённых процентных
расходов ОАО «Айыл Банк» за 2014-2016 гг.
Показатель За 2014 г.
За 2015
г.
За 2016 г.
Процентный расход (Р), тыс.сомов . 16186 20332 21859
Изменение размера процентного дохода (Р1-Р0),
тыс.сомов .
4146 1527
Всего пассивов, по которым осущ ествляю тся
процентные расходы (П), тыс.сомов .
220137 242940 232756
Средний уровень процентной ставки по всем
пассивам (пр.П=Р/П), %.
7,35 8,37 9,39
Изменение величины пассивов, по которым
осущ ествляю тся процентные расходы (П1-П0),
тыс.сомов .
22803 -10184
Изменение уровня процентной ставки по пассивам,
по которым осущ ествляются процентные расходы
(пр.П1-пр.П0), %.
1,02 1,02
Влияние изменения величины пассивов (П) на
изменение расходов ((П1-П0)-пр.П0), тыс.р.,%.
1676,02 -852,40
40,43 -55,83
Влияние изменения величины процентной ставки
(пр.П) на величину расходов ((пр.Ш -пр.ГО )-Ш ),
тыс.сомов ., %.
2469,37 2379,31
59,57 155,83
Сумма изменений, тыс.сомов .,%.
4145,39 1526,91
100 100
- административные расходы на 2015 год выросли, темпы роста составили
43,73%, также мы можем увеличить данные расходов и на 2016 год, если
темпы роста составили 23,55%.
- остальные расходы кредитного института на 2015 год незначительно
выросли, темп роста составил 10,98%, но в 2016 году произошло резкое
увеличение других расходов, а темп роста составляет 108,21%, что связано с
60
увеличением резервов на возможные потери и комиссии, темпы роста
которых составили 287,86% и 28,52% соответственно.
Для более глубокого анализа расходов ОАО «Айыл Банк» необходимо
провести анализ факторов, влияющих на сумму расходов, понесенных
кредитным институтом. В таблице 6 мы рассчитываем влияние пассивных
изменений, по которым процентные расходы и расходы по сделкам с
ценными бумагами и размер процентной ставки для них на сумму расходов,
произведенных кредитным институтом по этим сделкам на 2014-2016 годы.
На основе этой таблицы мы сделаем следующие выводы:
- увеличение пассивов происходит в процентах от потребления до
22803 тыс. сом. за 2015 год в связи с увеличением процентных расходов на
1676,02 тыс. сом. - снижение пассивов происходит в процентах от
потребления на 10184 тыс. сом. за 2016 год привело к снижению процентных
расходов на 852,40 сом.
- рост среднего уровня процентной ставки на платные пассивы на
2015 год на 1,02% привел к увеличению процентной ставки на 2469,37 тыс.
сомов за 2016 год средняя процентная ставка на платные пассивы составила
1,02%, что привело к увеличению процентной ставки на 2379,31 тыс. сомов.
- общий рост процентного потребления на 2015 год составил 4145,39
тыс. сомов 40,43% из них составил рост суммы платных пассивов и 59,57% -
рост средней процентной ставки. Общий рост процентного потребления на
2016 год составил 1526,91 тысячи сомов из них 155,83% составил рост
средней процентной ставки и -55,83% - снижение суммы платных вкладов.
2.4. Анализ прибыли ОАО «Айыл Банк»
Прибыль является основным показателем выполнения работы
кредитного института. Необходимость максимизации прибыли от
собственной деятельности определяется необходимостью покрытия всех
расходов кредитного института (в том числе убытков, связанных с не -
изъятием кредитных активов), формированием дивидендов для выплаты
61
акционерам, а также необходимостью создания внутри кредитного института
- источника для роста собственного капитала кредитного института.
Кроме того, прибыльная деятельность кредитного института является
показателем успеха его работы и поэтому может служить важным фактором
для формирования его репутации, который не только поможет привлечь
новых акционеров, но и укрепит доверие клиентов, которое играет очень
большую роль в современных условиях. Результаты хозяйственной
деятельности коммерческих кредитных институтов, все произведенные
расходы и доходы за истекший финансовый год учитываются на счете
прибыли и убытков. Данный документ позволит вам изучить структуру и
соотношение отдельных статей доходов и расходов кредитного института, а
также его групп, провести анализ прибыли конкретных операций кредитного
института и факторный анализ прибыли кредитного института.
Прибыль кредитного института - это финансовый результат
деятельности кредитного института в виде избыточного дохода по расходам.
Общая прибыль определяется как разница между общим оборотом
кредитного института и общей суммой кредитных расходов. 19Суммарные
доходы кредитного института:
1. Прибыль от оперативной деятельности, в том числе полученная
сумма процентов, превышающая сумму уплаченных процентов и разница
между полученными и оплаченными комиссиями валютных операций.
2. Воспользуйтесь побочными эффектами.
3. Дополнительные доходы, в том числе сальдо, полученные и
оплаченные, а также проценты и комиссии за последние годы.
Анализ прибыли должен начаться с рассмотрения общей картины
прибыльности кредитных операций, выявления причин, глубины изменений
и это может быть сделано путем изучения факторов, влияющих на прибыль.
В общем, прибыль, которая остается в распоряжении кредитного института,
19 Шеремет А.Д. Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке - М: Финансы и
статистика, 2010
62