26
Глава 2. Финансовый анализ деятельности ООО «Прибой»
2.1 Общая характеристика деятельности ООО «Прибой»
Общество с ограниченной ответственностью «Прибой» (далее – ООО
«Прибой») создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской
Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах
с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.98 г в 1999 г., имеет
свой основной государственный регистрационный номер.
Место нахождения Общества: Российская Федерация, Республика
Карелия, Олонецкий район, город Олонец, улица Володарского, д.12.
ООО «Прибой» является юридическим лицом и строит свою
деятельность на основании Устава и действующего законодательства
Российской Федерации.
Общество является коммерческой организацией. Общество вправе в
установленном порядке открывать банковские счета на территории
Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать,
содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и
указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со
своим наименованием, собственную эмблему и другие средства
визуальной идентификации.
Целью деятельности ООО «Прибой» является осуществление
хозяйственной и иной деятельности, направленной на удовлетворение
общественных потребностей в товарах и услугах, а также извлечение
прибыли.
Основными направлениями деятельности ООО «Прибой» являются
24
:
- оптовая и розничная торговля промышленными и
продовольственными товарами;
- оптовая и розничная торговля легковой и грузовой авторезиной;
24
Устав ООО «Прибой»
27
- посредническая деятельность;
- коммерческая деятельность;
- грузовые и пассажирские перевозки;
- погрузочно – разгрузочные и транспортно – экспедиционные работы
и услуги;
- внешнеэкономическая деятельность, экспортно – импортные
операции;
- организация пунктов общественного питания, в том числе кафе,
баров, ресторанов;
- организация международного и внутреннего туризма;
- операции с недвижимом имуществом;
- организация торговли автотранспортными средствами и запчастями к
ним;
- ремонт и техническое обслуживание легковых автомобилей и других
транспортных средств;
- бытовое обслуживание населения;
- реклама, представительские расходы;
- организация зрелищных мероприятий;
- выпуск товаров народного потребления;
- закупка и реализация товаров народного потребления;
- коммерческие, товарообменные и иные операции;
- реализация, закупка, переработка и хранение сельскохозяйственной
продукции;
- организация и ведение складского хозяйства;
- сдача имущества в аренду;
- другие виды деятельности, не запрещенные действующим
законодательством РФ.
На основные виды деятельности, подлежащие лицензированию в
соответствии с действующим законодательством, имеются лицензии.
28
Общество считается созданным как юридическое лицо с момента
государственной регистрации. Общество осуществляет владение,
пользование и распоряжение находящимся в его собственности имуществом
по своему усмотрению в соответствии с целями своей деятельности и
назначением имущества.
В случае несостоятельности (банкротства) общества по вине его
участников или по вине других лиц, которые имеют право давать
обязательные для общества указания либо иным образом имеют
возможность определять его действия, на указанных участников или
других лиц в случае недостаточности имущества может быть возложена
субсидиарная ответственность по его обязательствам
25
.
Уставный капитал Общества определяет минимальный размер
имущества, гарантирующий интересы его кредиторов. Уставный капитал
ООО «Прибой» составляет 400000 рублей
26
.
Уставный капитал Общества может формироваться за счет прибыли
от его деятельности. При необходимости, в том числе в случаях, прямо
предусмотренных законом, уставный капитал может быть увеличен за
счет дополнительных взносов участников, за счет прибыли от деятельности
Общества и за счет имущества Общества.
Высшим органом управления Общества является Общее собрание
участников. Один раз в год Общество проводит годовое общее собрание.
Единоличным исполнительным органом является директор. Директор
обязан действовать в интересах Общества. Директор руководит текущей
деятельностью Общества и решает все вопросы, которые не отнесены
Уставом и законом к компетенции Общего собрания участников Общества.
Общество вправе ежеквартально принимать решение о распределении
своей чистой прибыли между участниками Общества.
25
Федеральный закон от 26.10.2002 № 127 – ФЗ «О несостоятельности
(банкротстве)» (в ред. от 25.11.2017 № 328-ФЗ).
26
Устав ООО «Прибой»
29
Прибыль ООО «Прибой» за вычетом сумм по обязательным платежам
и по взаимоотношениям с бюджетами распределяется Учредителем
Общества с ограниченной ответственностью
27
.
Общество может быть добровольно реорганизовано в порядке,
предусмотренном законом. Реорганизация Общества может быть
осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и
преобразования.
Организационная структура ООО «Прибой» представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. - Организационная структура ООО «ПРибой»
Из рисунка 1 видно, что в рассматриваемой организации используется
линейно-функциональная структура управления. Линейно – функциональная
структура представляет собой ступенчатую иерархию. При ней линейные
27
Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной
ответственностью» (в ред. от 03.07.2017 № 343-ФЗ)
ДИРЕКТОР
Бухгалте
рия
Коммерче
ский отдел
Главный
инженер
Финансо
вый
отдел
Юридичес
кий отдел
Отдел
кадров
Начальник
отдела
Менеджер
по рекламе
Менеджер
(4человека)
Управляющие
магазинов
Старшие
продавц
ы
Заведующие
магазинов
Товаро
веды
Оператор
склада
Экспеди
тор
30
руководители являются единоначальниками, а им оказывают помощь
функциональные органы.
На 01.01.2017 персонал предприятия включает 42 человека.
Деятельность каждого структурного подразделения предприятия
регулируется Положением соответствующей структурной единицы. В этом
документе четко обозначены цели и задачи деятельности структурного
подразделения, его структура, функции, взаимодействие с другими
структурными подразделениями, права и ответственность.
Таким образом, ООО «Прибой» представляет собой коммерческую
организацию, предоставляющую широкий спектр выполняемых работ,
имеющую линейно – функциональную структуру управления, во главе
которой стоит директор, с укомплектованным штатом в размере 42 человека.
2.2 Анализ платежеспособности предприятия за 2014 – 2016гг
Прежде, чем проведем анализ платежеспособности ООО «Прибой»
осуществим анализ его ликвидности.
Таблица 3
Группировка активов по степени ликвидности предприятия за
2014 – 2016гг
Показатели
2014
2015
2016
Абсолютное
значение
2015
2016
Наиболее
ликвидные
активы (А1)
15659.15
45000.62
0
29341.47
-45000.62
Быстро
реализуемые
активы (А2)
527000
1188000
1322938.6
8
661000
134938.68
Медленно
реализуемые
активы (А3)
1422000
4541942.0
5
6785362.5
3119942.0
5
2243420.4
5
Труднореализуем
ые активы (A4)
0
0
827223.74
0
827223.74
Баланс
1964659.1
5
5774942.6
7
8935524.9
2
3810283.5
2
3160582.2
5
31
Таблица 4
Структура активов по степени ликвидности ООО «Прибой»
за 2014 – 2016 гг, %
Показатели
2014
2015
2016
Абсолютное
значение
2015
2016
Наиболее ликвидные активы
(А1)
0.8
0.78
0
-0.02
-0.78
Быстро реализуемые активы
(А2)
26.82
20.57
14.81
-6.25
-5.76
Медленно реализуемые
активы (А3)
72.38
78.65
75.94
6.27
-2.71
Труднореализуемые активы
(A4)
0
0
9.26
0
9.26
Баланс
100
100
100
0
0
Доля быстрых активов составляет 14,81% от общего оборотного
капитала. Медленно проданные активы составляют 75,94%.
Группировка активов предприятия показала, что в структуре активов за
отчетный период преобладают медленно продаваемые активы (А3) на общую
сумму 6785362,5 тыс. рублей.
Анализ таблицы показывает, что стоимость активов увеличилась в
основном за счет активов с твердой продажей (A4) (9,26%).
В течение анализируемого периода произошли следующие изменения.
Доля наиболее ликвидных активов снизилась с 0,78% до 0% оборотных
средств. Доля быстродействующих активов снизилась на 5,76%. Доля
медленно продаваемых активов несколько снизилась. Доля активов с твердой
продажей увеличилась на 9,26%. Следовательно, 45 000,62 тыс. Рублей,
которые уменьшили самые ликвидные активы, могли пойти на увеличение
медленно реализованных активов. «Чистый» рост медленно продаваемых
активов равен 827223,74 - 45000,62 = 782223,12 тыс. Рублей. Таким образом,
происходит преобразование наиболее ликвидных активов в труднодоступные
активы.
32
Таблица 5
Группировка пассивов по срочности погашения обязательств
ООО «Прибой»
Показатели
2014
2015
2016
Абсолютное
значение
2015
2016
Наиболее
срочные
обязательства
(П1)
1559000
2098000
2305720.09
539000
207720.09
Краткосрочные
пассивы (П2)
2800
0
846939
-2800
846939
Долгосрочные
пассивы (П3)
0
0
0
0
0
Собственный
капитал
предприятия
(П4)
403000
3676908.9
5782866.2
3273908.9
2105957.3
Баланс
1964800
5774908.9
8935524.92
3810108.9
3160616.02
Таблица 6
Темп роста пассивов ООО «Прибой», %
Показатели
2015
2016
Отклонение
Наиболее срочные обязательства (П1)
134.57
109.9
-24,67
Краткосрочные пассивы (П2)
-
-
-
Долгосрочные пассивы (П3)
-
-
-
Собственный капитал предприятия (П4)
912.38
157.28
-755,1
Баланс
293.92
154.73
-139,19
В структуре пассивов в отчетном периоде преобладает собственный
капитал ООО «Прибой» (П4) на общую сумму 5782866.2 тыс.руб. Также
предприятие привлекает краткосрочные кредиты и займы (П2 > 0).
Условие абсолютной ликвидности баланса:
А1 ≥ П1
А2 ≥ П2
А3 ≥ П3
А4 ≤ П4
Таблица 7
Анализ ликвидности баланса предприятия за 2014
Актив
Пассив
Условие
Излишек (недостаток)
платежных средств,
тыс.руб.
A1=15659.15
П1=1559000
≤
-1543340.85
A2=527000
П2=2800
≥
524200
33
A3=1422000
П3=0
≥
1422000
A4=0
П4=403000
≤
-403000
В анализируемом периоде ООО «Прибой» не располагает
достаточными средствами для погашения наиболее срочных обязательств
(дефицит в размере 1543340,85 тыс. Рублей). Расчет абсолютных значений
излишка или дефицита платежей показывает, что наиболее ликвидные
активы покрывают только 1% обязательств (15659,15 / 1559000 * 100%). В
соответствии с принципами оптимальной структуры активов с точки зрения
ликвидности краткосрочная дебиторская задолженность должна быть
достаточной для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочная
задолженность минус текущая кредиторская задолженность). В этом случае
это соотношение выполняется - компания имеет достаточно краткосрочной
дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств.
Медленно проданные активы ООО «Прибой» покрывают долгосрочные
обязательства (более 1 422 000 тыс. Руб.). Активы с твердой продажей
меньше постоянных обязательств, т.е. наблюдается минимальное условие
финансовой стабильности. Из четырех коэффициентов, характеризующих
доступность ликвидных активов, организация выполняет три в течение
рассматриваемого периода.
Баланс ООО «Прибой» в анализируемом периоде можно назвать
«жидким», но он не является абсолютно ликвидным. Предприятию пришлось
работать через структуру баланса в 2014 году, чтобы выполнить свои
обязательства (дефицит составил 1543340,85 тыс. рублей).
Таблица 8
Анализ ликвидности баланса предприятия за 2015
Актив
Пассив
Условие
Излишек
(недостаток)
платежных средств,
тыс.руб.
A1=45000.62
П1=2098000
≤
-2052999.38
A2=1188000
П2=0
≥
1188000
A3=4541942.05
П3=0
≥
4541942.05
A4=0
П4=3676908.9
≤
-3676908.9
34
В анализируемом периоде у ООО «Прибой» не достаточно денежных
средств для погашения наиболее срочных обязательств (недостаток
2052999.38 тыс.руб.). Выполненный расчет абсолютных величин по
платежному излишку или недостатку показывает, что наиболее ликвидные
активы покрывают лишь 2.1% обязательств (45000.62 / 2098000 * 100%). В
соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени
ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть
достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной
задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном
случае это соотношение выполняется – у ООО «Прибой» достаточно
краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных
обязательств.
Медленно реализуемые активы покрывают долгосрочные пассивы
(излишек 4541942.05 тыс.руб.) Труднореализуемые активы меньше
постоянных пассивов (у предприятия имеются собственные оборотные
средства), т.е. соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.
Из четырех соотношений характеризующих наличие ликвидных активов у
организации за рассматриваемый период выполняется три.
Баланс ООО «Прибой» в анализируемом периоде можно назвать
ликвидным, но он не является абсолютно ликвидным. Предприятию по
итогам 2015 периода необходимо было проработать структуру баланса,
чтобы иметь возможность отвечать по своим обязательствам (недостаток
составил 2052999.38 тыс.руб.).
Таблица 9
Анализ ликвидности баланса предприятия за 2016
Актив
Пассив
Условие
Излишек
(недостаток)
платежных средств,
тыс.руб.
A1=0
П1=2305720.09
≤
-2305720.09
A2=1322938.68
П2=846939
≥
475999.68
A3=6785362.5
П3=0
≥
6785362.5
A4=827223.74
П4=5782866.2
≤
-4955642.46
35
В анализируемом периоде ООО «Прибой» не имеет достаточных
средств для погашения наиболее срочных обязательств (дефицит 2305720,09
тыс. Рублей). Расчет абсолютных значений излишка или дефицита платежей
показывает, что наиболее ликвидные активы покрывают только 0%
обязательств (0 / 2305720.09 * 100%). В соответствии с принципами
оптимальной структуры активов с точки зрения ликвидности краткосрочная
дебиторская задолженность должна быть достаточной для покрытия
среднесрочных обязательств (краткосрочная задолженность минус текущая
кредиторская задолженность). В этом случае это соотношение выполняется -
компания имеет достаточно краткосрочной дебиторской задолженности для
погашения среднесрочных обязательств.
Медленно проданные активы покрывают долгосрочные обязательства
(более 6785362,5 тыс. Руб.). Твердые активы меньше постоянных
обязательств (у предприятия есть собственный оборотный капитал), т. Е.
Наблюдается минимальное условие финансовой стабильности. Из четырех
коэффициентов, характеризующих доступность ликвидных активов,
организация выполняет три в течение рассматриваемого периода. Баланс
ООО «Прибой» в анализируемом периоде можно назвать «жидким», но он не
является абсолютно ликвидным. В течение отчетного периода предприятию
необходимо разработать структуру баланса для выполнения своих
обязательств (дефицит составил 2305720,09 тыс. рублей).
Мы вычисляем коэффициенты ликвидности ООО «Прибой» и
фиксируем результаты в Таблице 10.
Таблица 10
Коэффициенты ликвидности ООО «Прибой» за 2014 –
2016гг
Показател
и
Формула
Значение
Изменение
Норматив
ное
ограниче
ние
201
4
201
5
201
6
201
5
201
6
Общий
показатель
ликвидности
(A1+0.5A2+0.3A
3)/
(П1+0.5П2+0.3
П3)
0.313
8
0.493
7
0.539
1
0.18
0.045
4
не менее 1