46
Глава 3. Направления повышения платежеспособности и укрепления
финансовой устойчивости предприятия
3.1 Мероприятия по повышению платежеспособности и финансовой
устойчивости
Чтобы определить основные направления повышения уровня
платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Прибой»,
планируется разработать функциональные стратегии в следующих областях:
маркетинг, менеджмент и финансы.
Маркетинговая стратегия считается одним из важнейших компонентов
всего стратегического плана управления для организации. Учитывая
сложившуюся ситуацию, наиболее приемлемой стратегией является
возвращение предприятия на
не
рынок. Эта
внимание
стратегия подразумевает
бюджетом
появление
на
Поэтому
прежнем рынке
строгому
предприятия с его
за
товарами или
Учитывая
услугами, которые
платежам
не
являются
качества
новинкой для
ситуацию
этого рынка, а
кредиторской
также доступны
штрафов
для конкурентов.
К
финансового
финансовой стратегии
управления
повышения уровня
областях
платежеспособности и
финансовой
ситуацию
устойчивости организации
неплатежей
могут быть
проблему
следующие мероприятия:
1. На сегодняшний день практика
определении
взимания штрафов приводит к
ООО
увеличению долгов
которые
организации и усугубляет
Маркетинговая
проблему неплатежей.
стратегического
Поэтому необходимо
усугубляет
реструктурировать финансовую
следует
задолженность по
задолженности
обязательствам перед
могут
бюджетом и социальным
внутренних
платежам.
2. Повышение
реструктурировать
уровня финансового
плана
анализа и качества
необходимо
оценки
организации. В
бюджетом
современных условиях целесообразно проводить финансовый
анализ ежеквартально.
3. Совершенствование системы управленческого учета в организации.
Организация управленческого учета в ООО «Прибой» концентрируется на
определении внутренних резервов с целью повышения эффективности
управления, повышения конкурентоспособности. Особое внимание следует
уделять строгому контролю за издержками и мониторингу влияния
47
операционного рычага, а также уровня дебиторской и кредиторской
задолженности.
Рассмотрим эти стратегии более подробно.
1. Маркетинг.
A. Всесторонние исследования рынка в следующих областях:
- характеристики услуг, предоставляемых организацией.
Характеристики услуг, предоставляемых организацией, включают
определение номенклатуры предоставляемых услуг и определение свойств, с
помощью которых эти услуги превышают или уступают аналогичным
услугам других организаций.
- оценка потенциала продаж различных видов товаров на целевых
рынках соответствующих услуг и их соответствие
по
маркетинговой политике
размера
организации. Целесообразно
видами
провести всестороннее
надежность
исследование целевых
товаров
рынков для
стабильность
аналогичных услуг в
по
разных регионах, в
соответствие
частности,
корректировка
или
общей емкости
различных
рынка, доли
закупок
рынка, занимаемой
контексте
ООО
«Прибой» и его
поставщиков
конкурентов, основных
определение
групп клиентов,
экономических
возможностей для
корректировка
увеличения собственной
три
доли рынка и
затраты
размера сезонных
кредиты
колебаний спроса.
продаж
После таких
доставки
маркетинговых исследований
оплаты
все товары и
аналогичным
услуги,
предоставляемые
номенклатуры
организацией, будут
спрос
разделены на
будут
три группы:
организации
товары и
услуги с
маркетинговой
растущим спросом,
определение
нейтральными товарами и
политики
услугами, а также
других
товары и услуги,
новых
спрос на
разных
которые падает.
-
стратегии
Оценка рынков
аналогичным
ресурсов и политики
оценить
закупок организации. В
более
этом
контексте
которые
разумно оценивать
возможностей
стабильность и эффективность
рынках
существующих
экономических связей, надежность поставщиков компонентов и
оборудования, приемлемость условий доставки. По результатам анализа
необходимо разработать систему мер по стимулированию снабжения и
оценить затраты, связанные с этими видами деятельности.
B. Применение новых форм оплаты услуг (товарные кредиты, лизинг,
долгосрочная аренда).
2. Финансы
48
A. Проведение непрерывной инвентаризации, в частности основных
средств, инвентаризаций запасов и расходов на счетах основного
производства.
Б. Аудит кредиторской и дебиторской задолженности.
B. Проведение всестороннего анализа состояния изменений и
деятельности компании: структура затрат, финансовая и учетная политика
ООО «Прибой», его финансовое состояние. Сокращение постоянных затрат,
оптимизация переменных издержек повысят рентабельность для каждого
типа продуктов, которые были выпущены или предназначены для внедрения.
Оценка финансовой политики, основанная на анализе финансового
состояния организации, является одной из важнейших областей работы на
оборот
этапе всестороннего
важнейших
анализа. Необходимо
Необходимо
оценить эффективность
попадают
методов
управления
оценками
текущими активами,
затрат
принятыми в организации, в
эффективность
частности,
запасы,
должна
дебиторскую задолженность и
которые
денежные средства.
оптимизация
Кроме того,
Российской
должна быть
следующую
организована работа
внедрения
по мониторингу и
группам
анализу динамики
использовать
изменений в структуре
Необходимо
активов и обязательств
задолженность
предприятия, основных
анализу
показателей его
активами
деятельности. Среди
организована
показателей следует
финансового
указать объем
требований
безубыточного производства,
применены
стоимость и рентабельность
должна
продукции,
рентабельность,
предназначены
ликвидность, платежеспособность,
попадают
оборот и финансовую
дебиторской
зависимость.
Г. Меры
требований
по ликвидации
попадают
дебиторской задолженности
Федерации
организации.
В результате
их
проверки дебиторской
производства
задолженности всех
дебиторскую
должников
ООО «Прибой»
их
важно классифицировать
или
их по
оценками
группам в соответствии с
всех
прогнозируемыми оценками
платежеспособности
платежеспособности. В зависимости
ликвидность
от того, в
Кроме
какую группу
областей
входит клиент, к
постоянных
нему будут
анализу
применены соответствующие
оборот
методы возврата
политика
долга.
Во-первых, с платежеспособными должниками, занимающими
конструктивную позицию, целесообразно проводить интенсивные
переговоры о сроках и формах погашения долга.
49
Во-вторых, когда дебиторы попадают в следующую группу
платежеспособности, будут заключены соглашения о реструктуризации
долга на определенный период времени.
В-третьих, целесообразно использовать процедуру уступки требований
третьим сторонам для определенных групп дебиторской задолженности в
порядке, предусмотренном ст. 382 - 390 Гражданского кодекса Российской
Федерации. Такая концессия может быть реализована либо путем продажи на
открытых тендерах, либо путем компенсации уступки.
В-четвертых, если ликвидация части дебиторской задолженности этой
системы этими методами не удалась, тогда необходимо инициировать
судебное разбирательство или разбирательство в случае признания
соответствующих должников банкротом.
Также для улучшения финансового положения организации вам
необходимо:
1) устанавливать контроль над поступлениями от должников и выплату
кредиторам, а также за начисленные штрафы за просроченные платежи;
2) контролировать соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности;
3) Установить определенные условия для кредитования
не
должников,
например:
-
расчетными
покупатель услуги
над
получает скидку 2%,
удалась
если платеж
которое
получен в
течение 10
по
дней с момента
управления
получения услуги;
-
будет
покупатель оплачивает
Меры
полную стоимость
оплачивает
услуги, если
управления
оплата
производится в
кредиторской
период с 11-го по 30-й
кредиторами
день кредитного
реализованы
периода;
- в случае
эффективности
неуплаты в течение
тогда
месяца покупателю
штраф
услуги придется
инвентарные
заплатить дополнительный
по
штраф, размер
оценивать
которого зависит
возможность
от момента
заплатить
оплаты.
4) рассматривает
капиталом
возможность возмещения
имущества
части кредитора и
скидку
дебиторской задолженности (1322938,68
оптимизировать
тыс. Руб.);
50
5)
продажи
продать часть
имущественные
имущества ООО «Прибой»,
Для
которая не
денежных
используется
организацией
быть
при осуществлении
штрафы
ее деятельности.
Д.
рекомендуется
Продажа части
потребности
собственности организации.
оборудование
После анализа
часть
эффективности каждого
тогда
имущественного комплекса
оборотным
необходимо принять
части
решение о том,
дебиторской
какие активы
устанавливать
должны быть
например
реализованы
для
вам
получения доходов
как
для расчетов с
не
кредиторами и пополнения
сырье
оборотного
капитала. Для продажи могут быть как имущественные комплексы в целом,
так и определенные виды имущества, в частности, чрезмерные автомобили,
избыточное сырье и оборудование, оборудование, которое не будет
задействовано в производственном цикле.
E. Сдача в аренду незанятой части собственности третьим лицам.
Ж. Меры по совершенствованию управления оборотным капиталом
(как инвентарные, так и наличные). В частности, рекомендуется постоянно
оценивать краткосрочные потребности в денежных средствах и
оптимизировать отношения между кредитными и расчетными организациями
организации с использованием различных финансовых инструментов (в
частности, векселей).
Особое внимание следует уделять управлению свободными денежными
средствами, заключающимися в выборе таких инвестиционных
инструментов, которые одновременно отвечают критериям рентабельности и
надежности. В то же время важно принимать меры, направленные как на
увеличение потока средств, так и на сокращение их оттока (снижение
издержек, налоговое планирование, отсрочку платежей по обязательствам,
использование скидок поставщиков, оптимизацию
скидок
инвестиционных затрат,
уделять
оплату счетов и
излишки
компенсацию).
Для
компенсацию
увеличения оборота
счетов
запасов целесообразно:
-
их
определить уровень
внутренних
предоставления организации
предлагаемые
соответствующей
инвентаризации
резервов
материальных ценностей и
скидок
оценить их
ценностей
эффективность;
- рассчитать
Особое
оптимальный размер
оплату
запасов для
целом
ООО «Прибой»;
51
- целесообразно
Совершенствование
продавать излишки
оценке
акций, а выручка
направленные
от продаж
обязательствам
используется для
рентабельности
погашения кредиторской
предлагаемые
задолженности.
3. Совершенствование
эффективности
системы управленческого
Организация
учета в организации.
кредиторской
Организация управленческого
финансы
учета на
акций
предприятии направлена
предприятии
на
выявление
платежей
внутренних резервов с
внутренних
целью повышения
состояние
эффективности
управления,
продавать
повышения конкурентоспособности.
компенсацию
Особое внимание
скидок
уделяется
строгому
запасов
контролю затрат и
уровень
оценке влияния
Проведение
силы рабочего
отсрочку
рычага.
I. Проведение
силы
работ по
строгому
реструктуризации как основных долгов для
платежей в бюджет и внебюджетные фонды, так и начисленные штрафы
(штрафы) за несвоевременную уплату этих налогов.
Таким образом, предлагаемые меры по повышению уровня
платежеспособности и финансовой стабильности в контексте направлений
функциональных стратегий: маркетинг, управление и финансы помогут
решить проблему снижения уровня платежеспособности и финансовой
устойчивости ООО «Прибой» и тем самым улучшит финансовое состояние
организации в целом.
3.2 Оценка экономической эффективности предложенных мероприятий
по улучшению платежеспособности и финансовой устойчивости
предприятия
Оценим эффективность ряда предложенных мероприятий по
повышению уровня повышения уровня платежеспособности и финансовой
устойчивости ООО «Прибой».
1. Одним из основных моментов повышения эффективности
использования оборотных активов и улучшения финансового состояния
организации является снижение запасов. В 2016г рост запасов материалов
составил 2243420,45 тыс. руб.
На первом этапе работы по сокращению запасов необходимо выявить
излишние и (или) ненужные запасы.
52
Так, на конец 2016 года выявлено, что на ООО «Прибой» имеются
излишние запасы:
- колпачка алюминиевого в количестве 5 000 шт. на сумму 5,5
млн.р.;
- подшипников в количестве 5 000 на сумму 9,8 млн. руб.
Так как производственной необходимости в данных запасах нет, то их
можно либо вернуть поставщикам, либо реализовать другим предприятиям.
Следовательно, запасы материалов сократятся на сумму 15,3 млн.р.
Далее необходимо проверить целесообразность количества запасов
материалов на складе.
Так, на конец 2016 года было выявлено, что на ООО «Прибой» запасы
материалов составили:
- колпачка алюминиевого в количестве 5 000 шт. на сумму 5,5
млн.р.;
- подшипников в количестве 5 000 на сумму 9,8 млн. руб.
Максимальная величина текущего запаса в натуральных единицах
измерения рассчитывается на основе нормы запаса в сутках (Тп) и
среднесуточного потребления материалов (Qсут)
28
.
,max ТпQcy тQ
(3.1)
где Qmax – максимальная величина запаса, физ.ед.изм. (кг, л, шт.);
Qсут – среднесуточный потребляемый объем материалов, физ.ед.изм.
(кг, л, шт.);
Тп – норма запаса, дн.
Среднесуточная потребность в материальных ресурсах в натуральном
выражении рассчитывается как отношение годовой потребности в
материальных ресурсах (Qг) на количество дней в году (360)
29
.
28
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник/Г.В.
Савицкая. – Минск: ООО «Новое знание», 2014. – с. 322.
29
Там же – с. 323.
53
,
360
Q г
Qcy т
(3.2)
где Qг – годовой потребляемый объем материалов, физ.ед.изм. (кг, л,
шт.).
По данным бухгалтерского учета годовая потребность в
алюминиевом колпачке составила 6000 шт. Следовательно среднесуточная
потребность в данном материале будет равна:
Qсут = 6000 / 360 = 16 шт.
Количество поставок алюминиевых колпачков в 2016 году составило 8
раз в количестве 6000 шт. Норма запаса алюминиевого колпачка в сутках с
учетом страхового и подготовительного запаса будет равна 60 дней.
Следовательно, максимальная величина текущего запаса алюминиевого
колпачка равна:
Qмах = 16 * 60 = 960 шт.
Далее рассчитаем количество алюминиевого колпачка, на которое
сократятся запасы материалов на складе:
∆Q = Q – Qмах = 5000 – 960 = 4040 шт.
Сумма высвободившихся средств от сокращения запасов
алюминиевого колпачка будет равна:
Э= 5,5 млн.р. / 5000 шт. * 4040 шт. = 4,4 (млн.р.)
По данным бухгалтерского учета годовая потребность в подшипниках
составила 14400 шт. Следовательно среднесуточная потребность в данном
материале будет равна:
Qсут = 14400 / 360 = 40 шт.
Количество поставок подшипников в 2016 году составило 10 раз в
количестве 6000 шт. Норма запаса пробки корковой в сутках с учетом
страхового и подготовительного запаса будет равна 50 дней. Следовательно,
максимальная величина текущего запаса пробки корковой равна:
Qмах = 40 * 50 = 2000 шт.
54
Далее рассчитаем количество подшипников, на которое сократятся
запасы материалов на складе
30
:
∆Q = Q – Qмах
∆Q = 5000 – 2000 = 3000 шт.
Сумма высвободившихся средств от сокращения запасов подшипников
будет равна:
Э= 9,8 млн.р. / 5000 шт. * 3000 шт. = 5,88 (млн.р.)
Общая сумма высвободившихся средств от сокращения запасов
материалов на складе равна:
Эобщ.м = 4,44 + 5,88 = 10,32 млн. руб.
2.Мероприятия по снижение дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность ООО «Прибой» на конец 2016 года
составляет 1322938,68 тыс. руб.
Наибольший удельный вес в дебиторской задолженности ООО
«Прибой» занимает задолженность покупателей. На конец 2016 года данная
величина достигла 367638,68 тыс. руб. Просроченная дебиторская
задолженность составляет 955300 тыс. руб.
Целесообразно ООО «Прибой» подать исковое заявление в суд о
взыскании долгов с покупателей, просрочивших сроки погашения платежей.
Договором поставки предусмотрено, что за каждый день просрочки
начисляется пеня в размере 0,1% от суммы долга.
Рассчитаем размер пени, возможную к взысканию с покупателей.
Пеня (30дней просрочки) = 256 * 0,001 * 30 = 7,68 (тыс. руб.);
Пеня (60дней просрочки) = 186,82 * 0,001 * 60 = 11,21 (тыс. руб.);
Пеня (90дней просрочки) = 300,39 * 0,001 * 90 = 27,03 (тыс. руб.).
Договором поставки также предусмотрены штрафы за нарушение
хозяйственных договоров в размере 5% от суммы долга.
Рассчитаем размер штрафов, возможных к взысканию с покупателей.
30
Экономический анализ/Под ред. О.Н. Соколовой. – М.: ИНФРА-М, 2016. – с. 204.
55
Штраф = 955300 * 0,05 = 47765 (тыс. руб.)
Учитывая, что некоторые должники могут находиться на стадии
банкротства либо не иметь средств на расчетных счетах для погашения
своего долга, предположим, что через суд будет погашено 60%
задолженности. Следовательно, сумма дебиторской задолженности
покупателей ООО «Прибой» после проведения данных мероприятий будет
равна:
ДЗ покуп. = 955300 – 955300 * 0,6 = 382120 (тыс. руб.)
Суммы полученных пени и штрафов будут соответственно равны:
Пеня = (7,68 + 11,21 + 27,03) * 0,6 = 27552 (тыс. руб.)
Шраф = 47765 * 0,6 = 28659 (тыс. руб.)
Общая сумма экономии средств за счет уменьшения дебиторской
задолженности составит:
Э = 1322938,68 – (382120 + 27552 + 28659) = 884609,68 (тыс. руб.)
3. Уменьшение кредиторской задолженности организации.
Высвободившиеся средства в результате уменьшения дебиторской
задолженности целесообразно направить на погашение части кредиторской
задолженности. Размер кредиторской задолженности ООО «Прибой» на 2016
год составляет 2305720,09 тыс. руб.
Уменьшение кредиторской задолженности за счет высвобожденных
средств от дебиторов составит:1421110,41 тыс. руб. (2305720,09 – 884609,68)
Проведем сравнительный анализ показателей использования
оборотных активов ООО «Прибой» до и после проведения предлагаемых
мероприятий.
Таблица 15
Сравнительная таблица показателей использования
оборотных активов ООО «Прибой»
Показатели
2016 г.
после
проведения
мероприятий
Изменение
(+,-),
Выручка от реализации продукции,
тыс. руб.
62326
62326
0,00
Запасы, тыс. руб.
6785362,5
5785362,5
10320