64
Таблица 7
Анализ качественного состава трудовых ресурсов
ООО «САН-КАФЕ»
26
Показатель
Численность
рабочих на конец
года
Удельный вес, %
2016
2017
2016
2017
Группы работников
По возрасту, лет:
от 20 до 30
8
10
38,10
38,46
от 30 до 40
5
8
23,81
30,77
от 40 до 50
7
7
33,33
26,92
от 50 до 60
1
1
4,76
3,85
Итого
21
26
100,00
100,00
По образованию:
среднее и среднее
специальное
18
21
85,71
100,00
высшее
3
5
14,29
23,81
Итого
21
26
100,00
123,81
По трудовому стажу, лет:
до 5
2
2
9,52
9,52
от 5 до 10
6
8
28,57
38,10
от 10 до 15
2
4
9,52
19,05
от 15 до 20
3
4
14,29
19,05
свыше 20
8
8
38,10
38,10
Итого
21
26
100,00
123,81
Как показывает выше представленная таблица, больший удельный вес
по возрастной структуре составляют сотрудники от 20 до 30 лет, если
рассматривать структуру работников в целом, наблюдается равномерная
градация по возрастам от 20 до 50 лет. С одной стороны большой удельный
вес более младшего поколения имеет положительные стороны, ведь
наблюдается омоложение состава работников. Но с другой стороны,
небольшой опыт работы молодого персонала может снизить
производительность труда.
26
Разработано автором
65
В целом основная доля рабочих имеет опыт
работы от 5 до 10 лет либо свыше 20 лет, это обусловлено тем, что
сотрудники, занимающие должность официанта имеют возраст от 20 до 30
лет.
Практически все сотрудники имеют средне - специальное образование,
специалисты юридического отдела и бухгалтерии имеют высшее
образование.
Для характеристики движения рабочей силы необходимо
проанализировать движение рабочих по различным показателям, которые
позволят просмотреть динамику движения персонала и выявить основные
факторы, способствующие этому. В таблице 8 приведен анализ движения
рабочей силы в ООО «САН-КАФЕ».
Таблица 8
Анализ движения рабочей силы в ООО «САН-
КАФЕ»
27
Показатель
2016
2017
Принято на работу чел., всего
2
5
Уволено работников чел., всего
2
0
Коэффициент оборота по приёму
9,52
19,23
Коэффициент оборота по выбытию
9,52
0,00
Коэффициент текучести кадров
9,52
0,00
Коэффициент постоянства кадров
0,90
0,81
Среднесписочная численность персонала
21
26
Как показывает выше представленная таблица, в 2017 году штат
сотрудников ООО «САН-КАФЕ» пополнился новыми работниками на 5
человек. Увольнение в 2017 году не наблюдалось.
27
Разработано автором
66
Рассчитаем основные коэффициенты движения рабочей силы.
Коэффициент оборота по приему сотрудников позволяет определить
удельный вес принятых на работу сотрудников к среднему списку уже
работающих в компании в анализируемом периоде.
К
п
=П/СЧ (56)
К
п2016
=2/21=9,52 (57)
К
п2017
=5/26=19,23 (58)
Увеличение коэффициента оборота по приему сотрудников говорит
нам о развитии анализируемого нами предприятия.
Коэффициент оборота по выбытию позволяет определить удельный вес
уволенных сотрудников к среднему списку работающих в компании в
анализируемом периоде.
К
у
=У/СЧ (59)
К
у2016
=2/21=9,52 (60)
К
у2017
=0/26=0,00 (61)
Коэффициент текучести кадров определяем таким образом:
К
п
=(У
сж
+У
ир
)/СЧ (62)
где У
ж
– количество работников, которые уволились по собственному
желанию;
У
ир
– число работников, уволенных по инициативе руководства;
СЧ– среднесписочное число работников.
67
Данный показатель в нашем случае будет равен коэффициенту оборота
по выбытию.
Коэффициент постоянства кадров характеризует часть персонала,
которая сохранила свое рабочее место в течение полного года и более в
своем среднесписочном составе. Он свидетельствует о степени стабильности
кадрового ядра организации. При расчетах во внимание принимается не
рабочий год каждого конкретного сотрудника, а год по календарю: с 1 января
по 31 декабря, поскольку именно этот период считается отчетным.
Данный показатель рассчитывается как отношение количества
сотрудников, отработавших 1 полный год, к среднесписочной численности
персонала.
К
п2016
=19/21=0,90 (63)
К
п2017
=21/26=0,81 (6)
Обобщая данные проведенного в данной работе анализа
платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «САН-КАФЕ»,
можно сделать уверенный вывод, что за анализируемый период 2015-2017 гг.
имущество предприятия увеличилось в 5 раз. Необходимо отметить, что
основной удельный вес в структуре активов на конец 2017 года составляют
оборотные активы, этот фактор является положительным в деятельности
ООО «САН-КАФЕ», но их отличие от внеоборотных активов является
незначительным.
Если отдельно рассматривать внеоборотные активы, то можно сказать,
что большую долю в их структуре занимают основные средства.
Балансовая стоимость основных средств ООО «САН-КАФЕ»,
подверглась небольшому снижению и в 2017 году составила 24 700 тыс. руб.
Средняя годовая норма амортизации основных средств в ООО «САН-
КАФЕ» составила 8%, что говорит о том, что с начала эксплуатации износ
68
оборудования составил 48% от балансовой стоимости основных средств.
Предприятию общественного питания стоит разработать меры по улучшению
основных средств на производстве, произвести покупку дополнительного
оборудования, ведь оборудование с 50% износом уже подвергалось
неоднократному ремонту, а от качества оборудования зависит и качество
выполняемых услуг и время выполнения заказов.
За анализируемый период времени наблюдается заметное увеличение
денежных средств в 3 раза по сравнению с 2015 годом.
Анализ пассивов предприятия показал увеличение капитала и резервов
на 18,01 %, чему поспособствовало увеличение прибыли. За анализируемый
период резко увеличились отложенные налоговые активы в 3 раза.
Порадовало уменьшение кредиторской задолженности на 24,75.
Анализ ликвидности баланса показал, что баланс ООО «САН-КАФЕ»
можно считать абсолютно - ликвидным, так как данные баланса полностью
выполняют все условия ликвидности. Активы ООО «САН-КАФЕ»
превышают пассивы, что говорит о том, что количество оборотных активов
хватит на покрытие краткосрочных обязательств.
Из анализа ликвидности баланса было выявлено, что активы имеют
высокую ликвидность, что говорит нам о том, что ООО «САН-КАФЕ» имеет
возможность погасить в ближайшее время текущую краткосрочную
задолженность за счет денежных средств и финансовых вложений.
При анализе финансовой устойчивости был рассчитано коэффициент
«критической оценки», который имеет оптимальное значение в 2017 году,
это фактор говорит о возможности погашения краткосрочных обязательств в
краткосрочный период за счет поступлений по расчетам.
В ООО «САН-КАФЕ» наблюдается высокая ликвидность оборотных
средств. Положительным является факт снижения коэффициента
маневренности функционирующего капитала.
69
Анализ выше перечисленных показателей говорит о финансовой
устойчивости предприятия. Но, не смотря на это, ООО «САН-КАФЕ»
необходимо обратить внимание на обеспеченности собственными
средствами.
Проводя дальнейший анализ финансовой устойчивости предприятия
был рассчитан коэффициент автономии, величина которого намного ниже
оптимального значения, что говорит об неустойчивости финансового
положения анализируемого нами предприятия. Исходя из этого,
анализируемому предприятию все же следует обратить внимание на
мероприятия, которые будут направлены на повышение устойчивости
финансового положения предприятия.
Коэффициент покрытия инвестиций в анализируемых годах имеет
очень маленькое значение, что говорит о недостаточности собственных
средств ООО «САН-КАФЕ».
Исходя из сказанного, ООО «САН-КАФЕ» необходимо предпринять
меры по стабилизации ситуации. Для стабилизации и улучшения
финансового положения организации необходимо грамотное управление
оборотными активами анализируемого нами предприятия. Следует выявить
существенные факторы и повысить обеспеченность компании собственными
оборотными активами.
Рассматривая все перечисленные факторы анализа финансовой
устойчивости ООО «САН-КАФЕ» можно сделать уверенный вывод о том,
что у предприятия имеется недостаточность собственных средств,
большинство показателей говорит о финансовой устойчивости предприятия,
но все же некоторые говорят обратное, исходя из чего нельзя не принимать
во внимание факт о необходимости повышения финансовой устойчивости
ООО «САН-КАФЕ».
Также имеется необходимость в частичной замене производственного
оборудования в связи с 50% износом.
70
ГЛАВА 3 ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВОЙ
УСТОЙЧИВОСТИ ООО «САН-КАФЕ»
3.1 Предложения по совершенствованию финансовой устойчивости
ООО «САН-КАФЕ»
На анализируемом нами предприятии, как показал анализ финансовой
устойчивости, имеется недостаточность собственных средств.
При анализе финансовой устойчивости ООО «САН-КАФЕ» был
рассчитан коэффициент автономии, величина которого намного ниже
оптимального значения, что говорит о неустойчивости финансового
положения анализируемого нами предприятия. Исходя из определения
коэффициента автономии, активы предприятия заметно превышают
величину собственного капитала, следовательно, в данном случае
финансовая устойчивость зависит от увеличения собственного капитала.
Существуют несколько методов по увеличению финансовой
устойчивости предприятия, представим данные методы в таблицы для
наглядности.
Таблица 9
Методы по увеличению финансовой устойчивости
предприятия
28
Состав методов
Внутренний эффект, получаемый предприятием
1.Создание резервов из
валовой и чистой
прибыли
Повышение в стоимости имущества доли
собственного капитала, увеличение величины
источников собственных оборотных средств
2.Усиление работы по
взысканию дебиторской
задолженности
Повышение доли денежных средств, ускорение
оборачиваемости оборотных средств, рост
обеспеченности собственными оборотными
средствами
3.Снижение издержек
производства
Снижение величины запасов и затрат,
повышение рентабельности реализации
28
Гутковская Е.А., Колесник Н.Ф. Оценка финансовой устойчивости коммерческой
организации и мероприятия по ее повышению // Вестник Самарского государственного
университета. 2015. № 2 (124). С. 44
71
4.Ускорение
оборачиваемости
дебиторской
задолженности
Ритмичности поступления средств от дебиторов,
большой «запас прочности» по показателям
платежеспособности
Так как на анализируемом нами предприятии имеется проблема
недостаточности обеспеченности собственными средствами, то мы будем
рассматривать метод создания резервов из валовой и чистой прибыли.
Основанием для создания резервного капитала будет служить чистая
прибыль
29
. От прочих составных частей собственного капитала резервный
капитал отличается тем, что не все заявленные цели его использования
можно воплотить в жизнь исходя из правил ведения бухгалтерского учета.
Дефицит оборотных средств предприятий может стать причиной
спроса на кредиты для пополнения оборотных средств. Если учесть, что ООО
«САН-КАФЕ» является активно развивающимся предприятием, то дефицит
оборотных средств считается нормой в работе предприятия.
Предложим ряд мероприятий, направленных на стабилизацию
проблемы дефицита оборотных средств в ООО «САН-КАФЕ».
В различных банках расчет лимита кредитования на пополнение
оборотных средств может ограничиваться 50-70% от среднемесячного
оборота. Этот механизм не работает, так как есть другие банки с другими
методиками, готовые дать больше или сверху. С поставщиками можно также
договориться, также увеличить свои лимиты на кредитование. Факторинг не
требует залога и оборота по расчетному счету, но увеличивает общую
долговую нагрузку предприятия.
Данную коллизию с общей долговой нагрузкой разрешить может
только само предприятие, ограничив свои заимствования. Банки могут
29
Отражение в системе учета и отчетности нераспределенной прибыли и распределения дивидендов в
целях эффективного анализа финансового состояния акционерного общества. Журнал «Управленческий
учет» №3 год – 2006.С.18-21
72
ограничить или урезать лимиты по факту через 1 месяц – после ознакомления
с квартальной отчетностью, более мобильных и объективных методик
мониторинга финансового состояния заемщика не существует. Если заемщик
сделал ошибочные решения или понес потери в 1 месяце отчетного квартала,
банк сможет узнать и подтвердить это документально только через 3 месяца
после сдачи баланса. Три месяца - это большой срок для накопления ошибок
и совершения новых.
Не привлекать краткосрочные займы для решения долгосрочных задач,
таких как открытие новых торговых площадей, строительство, приобретение
основных средств. Логика заемщика проста – самые простые деньги для
получения - оборотные, поэтому свой оборот нужно вложить в расширение, а
дефицит покрыть краткосрочными кредитами.
Есть еще более экзотические варианты финансирования долгосрочных
вложений. Если инвестиционный кредит заемщик получить не может, в том
числе и из-за финансовых показателей, тогда он берет краткосрочные
кредиты и будет их рефинансировать по сроку.
Обе выше приведенные схемы приводили к техническим дефолтам и
требованиям заемщиков о пролонгации из-за несовпадения финансового
цикла, окупаемости проекта и сроков возврата кредитов. Второй путь более
очевидно заканчивается дефолтом и кризисом ликвидности на предприятии.
У заемщика должен быть свой полный набор финансовых механизмов
для решения внутренних задач. Бюджетирование помогает контролировать и
планировать доходы и расходы. Но этого мало. Необходимы внутренние
директивные документы прямого действия о предельной величине брака,
неликвидов, пересортицы с отнесением его к обороту предприятия.
Дебиторская задолженность должна четко регламентирована по
срокам, видам и суммам. Обязательно должен производиться мониторинг
финансового состояния дебиторов. Часто банки, анализируя заемщика,
упускают из вида риск невозврата дебиторской задолженности, реально
73
оценить которую может только заемщик, в том числе и привлекая банк к
анализу балансом дебитора.
Как показал анализ необходимость в частичной замене
производственного оборудования в связи с 50% износом. В нашей работе
предложим произвести расчеты для закупки производственного
оборудования для деятельности ООО «САН-КАФЕ», рассмотрим выгоду от
приобретения посудомоечной машины и сокращения мойщиков.
3.2. Экономическая обоснованность предложенных мероприятий по
повышению финансовой устойчивости ООО «САН-КАФЕ»
В соответствии со ст. 30 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об
обществах с ограниченной ответственностью» общество может создавать
резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных
уставом общества.
Согласно устава ООО «САН-КАФЕ» резервный фонд должен
составлять 1 000 000 рублей. Следовательно, в нашем случае величина
резервного фонда должна составлять:
РК=СК*15%
РК=975*50%=487,50 тыс.руб.
Размер ежегодных отчислений согласно совета директоров составляет
5% от чистой прибыли. Согласно бухгалтерской отчетности ООО «САН-
КАФЕ» уставный капитал предприятия составляет 975 тыс. руб.,
нераспределенная прибыль за отчетный 2017 год составила 30144 тыс. руб.
Рассчитаем, какую сумму в счет резервного капитала предприятие
может создать за счет нераспределенной прибыли:
РК=30144*5%=1507,2 тыс. руб.
Как мы видим, за счет нераспределенной прибыли предприятие может
начислить резервный капитал в размере 1507,2 тыс. руб. Согласно устава