54
где ОА- оборотные активы;
ВБ- валюта баланса.
К
ми2015
=12786/26657=0,48 (44)
К
ми2016
=14146/27978=0,50 (45)
К
ми2017
=18039/31350=0,57 (46)
Как показывают выше представленные расчеты, коэффициент
мобильности имущества имеет тенденцию роста, что говорит о возможности
расчета с кредиторами.
Рассчитанное значение коэффициента мобильности оборотных средств
дает представление о том, какая часть из общей массы оборотных активов
наиболее мобильна. Рассчитаем коэффициент мобильности по следующей
формуле:
К
мос
=(с1240форма1+с1250форма1)/с1200форма1 (47)
К
мос2015
=(505+876)/12786=0,12 (48)
К
мос2016
=(505+876)/12786=0,12 (49)
К
мос2017
=(823+3670)/18039=0,24 (50)
В 2017 году наблюдается рост мобильности оборотных средств, что
является положительным фактором в деятельности ООО «САН-КАФЕ».
Коэффициент обеспеченности запасов показывает, какая часть запасов
и затрат финансируется за счет собственных источников, рассчитаем данный
показатель по следующей формуле:
К
оз
=(с1300форма1-с1100форма1)/с1210форма1 (51)
55
К
оз2015
=(26518-13871)/10828=1,17 (52)
К
оз2016
=(27829-13832)/12264=1,14 (53)
К
оз2017
=(31119-13311)/11758=1,51 (54)
Как показывают выше представленные расчеты, коэффициент
обеспеченности запасов имеют тенденцию роста, что говорит о финансовой
устойчивости ООО «САН-КАФЕ».
Последний коэффициент, который мы рассмотрим, это коэффициент
краткосрочной задолженности, он показывает долю краткосрочных
обязательств предприятия в общей сумме внешних обязательств (какая доля
в общей сумме задолженности требует краткосрочного погашения).
Рассчитаем данный показатель по следующей формуле:
К
кз
=КО/ДО+КО (55)
где КО Ошибка! Источник ссылки не найден.– краткосрочные
обязательства;
ДО- долгосрочные обязательства
К
кз2015
=116/(23+116) (56)
К
кз2016
=132/(17+132)=0,88 (57)
К
кз2017
=138/(93+138)=0,59 (58)
Как показывают выше представленные расчеты, имеется тенденция
снижения коэффициента краткосрочной задолженности, что означает более
стойкое финансовое состояние ООО «САН-КАФЕ».
56
Подводя итог можно сказать, что ООО «САН-КАФЕ» имеет стойкое
финансовое состояние, но стоит внимание обратить на количество
собственных средств и принять меры по их увеличению
2.4. Анализ дополнительных источников информации о финансовом
состоянии ООО «САН-КАФЕ»
Самым наилучшим и достоверным источником для анализа
финансовой устойчивости и платежеспособности любого предприятия
является бухгалтерская отчетность, в частности бухгалтерский баланс. Но
для проведения углубленного анализа этих данных недостаточно.
Проведем анализ затрат на производство продукции ООО «САН-
КАФЕ» в таблице 5.
57
Таблица 5
Анализ затрат на производство продукции ООО
«САН-КАФЕ»
20
Содержание статей
Себестоимость,
тыс.руб.
Отклонение
План
Факт
в тыс.
в %
Сырье и материалы
7837,15
7635,98
-
201,17
-2,57
Возвратные отходы
(вычитаются)
237,35
244,55
7,19
3,03
Топливо и энергия на
технологические цели
986,40
975,10
-11,30
-1,15
Основная заработная плата
основных производственных
рабочих
2831,15
2933,75
102,60
3,62
Дополнительная заработная
плата основных
производственных рабочих
189,15
176,75
-12,40
-6,56
Страховые взносы (30,2%)
966,50
995,36
28,86
2,99
Расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования
602,15
303,44
-
298,71
-
49,61
Общепроизводственные
(общецеховые) расходы
2660,15
2592,75
-67,40
-2,53
Общехозяйственные
(общезаводские) расходы
2175,23
2086,86
-88,37
-4,06
Прочие производственные
расходы
1788,45
2332,20
543,75
30,40
Итого производственная
себестоимость товарной
продукции
20273,68
20276,74
3,06
0,02
Коммерческие расходы (расходы
на продажу)
161,32
59,26
-
102,06
-
63,26
Всего полная себестоимость
товарной продукции
20435,00
20336,00
-99,00
-0,48
Как показывает выше представленная таблица, полная фактическая
себестоимость продукции составила 99,52 % от плановой, были снижены
20
Разработано автором
58
такие показатели как коммерческие расходы и расходы на содержание и
эксплуатацию оборудования.
Вместе с этим имеется отклонение от планы статьи прочих
производственных расходов на 30,4% в большую сторону.
На рисунке 2 представлена структура затрат на производство ООО
«САН-КАФЕ» за 2017 год.
Рис. 2 Структура затрат на производство ООО «САН-
КАФЕ» за 2017 год
21
Как показывает выше представленный нами рисунок, наибольшую
долю в структуре затрат на производство ООО «САН-КАФЕ» составляют
сырье и материальные запасы.
Для оценки состояния имущества и построения отчета о движении
денежных средств необходимо знать общую величину амортизации
основных фондов и нематериальных активов, начисленную на каждую
21
Разработано автором
59
анализируемую отчетную дату. Проанализируем соотношение суммы
амортизации по отношению к сумме основных средств в таблице 6.
Таблица 6
Анализ амортизации основных средств ООО «САН-
КАФЕ» (тыс. руб.)
22
Показатель
2015
2016
2017
Абсолютное
отклонение
Относительное
отклонение, %
2016/2015
2017/2016
2016/2015
2017/2016
Балансовая
стоимость
основных
средств
25471
25277
24700
-194,23
-576,92
-0,76
-2,28
Амортизация
основных
средств
12226
12133
11856
-93,23
-276,92
-0,76
-2,28
Остаточная
стоимость
основных
средств
13245
13144
12844
-101,00
-300,00
-0,76
-2,28
Как показывает выше представленная таблица, балансовая стоимость
основных средств незначительно снизилась за анализируемый нами период, в
2017 году балансовая стоимость составила 24 700 тыс. руб. ООО «САН-
КАФЕ» с начала деятельности предприятия затрачивает большие суммы на
приобретение производственного оборудования. Это связано с тем, что
профессиональное оборудование для кухни имеет существенные отличия от
бытового, которое используется в домашних условиях. Как следствие,
профессиональное оборудование должно быть более прочным, долговечным
в использовании и функциональным, иметь высокую производительность.
22
Разработано автором
60
Профессиональное оборудование не может стоить дешево. Оно имеет
другую производительность и мощность и должно отвечать стандартам
качества и санитарным нормам. Экономить на нем точно не стоит:
приобретая один раз хорошую технику, вы делаете вложение в свой бизнес, и
только хорошее оборудование окупится и принесет доходы. Технику не
очень хорошего качества придется постоянно ремонтировать или менять,
поскольку она может не выдержать большой нагрузки.
Средняя годовая норма амортизации основных средств в ООО «САН-
КАФЕ» составила 8%, следовательно, с начала эксплуатации износ
оборудования составил 48% от балансовой стоимости основных средств.
Предприятию общественного питания стоит разработать меры по улучшению
основных средств на производстве, произвести покупку дополнительного
оборудования, ведь оборудование с 50% износом уже подвергается ремонту,
а для правильной работы кафе необходима цикличность действий,
оборудование должно работать без перебоев.
На финансовое состояние любого предприятия большое влияние
оказывают трудовые ресурсы, ведь они трудовые являются активной частью
производительных сил, а значит, организация их деятельности и
эффективность использования напрямую влияют на результаты
экономической деятельности предприятия
23
.
Произведем анализ обеспеченности трудовыми ресурсами ООО «САН-
КАФЕ», целью которого будет являться выяснение причин, обусловивших
численность и структуру состава работающих. Изменение численности
работающих характеризуется их абсолютным приростом или уменьшением
по каждой группе персонала.
23
Ермолович Л.Л., Анализ хозяйственной деятельности предприятия. [Текст]: учебное пособие
/ Л.Л. Ермолович, О.В. Головач, Л.Г.Сивчик, И.В. Щитникова - Мн.: «Современная школа», 2016. -
С693.
61
Важнейшим параметром, характеризующим состояние трудового
потенциала, является численность работников предприятия. Приступая к
анализу использования трудовых ресурсов, необходимо определить среднюю
обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.
Проведем анализ численность работников по подразделениям ООО
«САН-КАФЕ» в таблице 7.
Таблица 7
Анализ численность работников по подразделениям
ООО «САН-КАФЕ»
24
Подразделы
201
5
2016
2017
Абсолютное
отклонение
Относительное
отклонение, %
2016/20
15
2017/20
16
2016/20
15
2017/20
16
Директор
1
1
1
0,00
0,00
0,00
0,00
Бухгалтерия
1
1
2
0,00
1,00
0,00
100,00
Юридически
й отдел
1
1
2
0,00
1,00
0,00
100,00
Администрат
ор зала
2
2
2
0,00
0,00
0,00
0,00
Уборщики
2
2
2
0,00
0,00
0,00
0,00
Бармены
2
2
2
0,00
0,00
0,00
0,00
Официанты
4
4
6
0,00
2,00
0,00
50,00
Повара
2
3
4
1,00
1,00
50,00
33,33
Кухонные
работники
2
2
2
0,00
0,00
0,00
0,00
Мойщик
посуды
2
2
2
0,00
0,00
0,00
0,00
Кладовщик
1
1
1
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого:
20
21
26
1
5
50
283
Как показывает выше представленная таблица, численность
работников полностью соответствует штатному расписанию. В 2017 году
24
Разработано автором
62
администрация кафе приняла решение по увеличению штата в некоторых
подразделениях, а именно: добавилась ставка бухгалтера материальной
части; в связи с увеличением видов деятельности предприятия юридический
отдел пополнился 1 ставкой юриста; увеличилось количество поваров и
официантов в связи с увеличением проходимости потребителей. Общая
численность в 2017 году составила 26 человек.
На рисунке 3 представлена структура численности ООО «САН-КАФЕ».
Рис. 3 Структура численности ООО «САН-КАФЕ»
25
25
Разработано автором
63
Основным персоналом ООО «САН-КАФЕ» является обслуживающий
персонал: официанты, повара, бармены; доля официантов в общей
численности персонала Кинокафе составляет 20%.
Также необходимо провести анализ обеспеченности
предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо
анализировать качественный состав трудовых ресурсов по полу, возрасту,
уровню образования, стажу работы, квалификации.