43
платежеспособным, т.к. объемы дебиторской задолженности не
соответствуют объемам кредиторской задолженности.
Для оценки ликвидности баланса в целом, для оценки изменения
финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности далее был
рассчитан общий показатель ликвидности:
К
ол
=
(13)
К
ол 2020
= (336203 + 0,5 х 162023 + 0,3 х 15262) / (841389 + 0,5 х 7353 +
0,3 х 212785) = 0,46
К
ол 2021
= (402970 + 0,5 х 162505 + 0,3 х 27058) / (869717 + 0,5 х 15322 +
0,3 х 29610) = 0,56
К
ол 2022
= (113416 + 0,5 х 145132 + 0,3 х 25719) / (866451 + 0,5 х 15170 +
0,3 х 17800) = 0,22
Таким образом, можно констатировать, что предприятие не в
состоянии вовремя оплачивать все счета, т.к. коэффициент общей
ликвидности менее 1,5 и к концу 2022 г. он понизился до уровня 0,22.
В результате проведенного анализа финансового состояния ООО
«Такском¬ за 2020-2022 гг., можно сделать следующие выводы:
На основании проведенного анализа динамику изменения активов
баланса в целом можно назвать положительной. Изменение структуры
пассивов за 3 года, следует признать в подавляющей части негативным.
Анализ имущества ООО «Такском¬ и источников его формирования показал
финансовую нестабильность компании. Размер ЧОК на 31.12.2022 г. составила
-135 103 руб., что считается признаком сильной финансовой неустойчивости в
ближайшее время может привести компанию к банкротству.
Анализ динамики доходов и расходов ООО «Такском¬ за 2020-2022 гг.
показал, что она в целом негативна. У компании наблюдается ежегодное
снижение прибыли от продаж на 50,01 и 88,9% за 2021 и 2022 гг.,
соответственно. Как следствие, за 2020-2022 гг. значение рентабельности
продаж уменьшилось на 57,4 и 90,3% за 2021 и 2022 гг., соответственно, что
следует характеризовать как ухудшение экономического состояния компании.
44
За весь анализируемый период у компании наблюдается нехватка
источников СОС. Состояние СОС и ЧОК на конец 2022 г. улучшилось, их
величина возросла, но несмотря на это, у «Такском¬ наблюдается значительный
недостаток СОС. На 31.12.2022 г. недостаток СОС компании составил -225 079
тыс. руб. «Такском¬ находится в кризисно неустойчивом состоянии.
Негативным моментом можно назвать рост дебиторской задолженности,
более, чем в 5 раз за 2020-2022 г. и на 31.12.2022 г. ее размер составил 400 624
тыс. руб. (16,21% в общей массе активов). Такое положение дел следует
признать как негативное, т.к. вызвано проблемой с оплатой работ и услуг, а
равно активным предоставлением потребительского кредита покупателям,
отсутствует финансовая дисциплина при расчетах с покупателями. Также
негативным фактором следует признать большую долю в пассивах баланса
кредиторской задолженности – 35,05%, что может свидетельствовать о наличии
задержек платежей, т.е. о нарушении компанией своих обязательств.
Расчет показателей ликвидности показал, что компания не в силах
восстановить свою платежеспособность, т.к. показатель меньше 1. У компании
не хватает средств для финансирования собственных запасов и затрат.
Показатели рентабельности снижаются, что говорит о снижении
эффективности деятельности компании.
У компании отсутствуют собственные средства для формирования
запасов и затрат, она зависит от заемных средств и не сможет в ближайшее
время обеспечить погашение имеющейся задолженности. Также не в состоянии
стабильно оплачивать текущие счета, налицо высокий финансовый риск.
Анализ вероятности банкротства показал, что у ООО «Такском¬
вероятность банкротства можно оценить как высокую.
Таким образом, наблюдается необходимость в поиске и разработке
мероприятий, повышающих финансовое положение ООО «Такском¬.
45
3 РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТЬЮ И
ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТЬЮ ООО «ТАКСКОМ¬
3.1 Рекомендации по повышению платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятия
Как показал анализ, проведенный во второй главе данной работы, ООО
«Такском¬ относится к финансово неустойчивому предприятию, которое
сопряжено с нехваткой у компании собственных средств, нарушением
платежеспособности, финансовой дисциплины, снижением эффективности
деятельности. Поэтому для повышения финансового состояния компании
необходимо разработать ряд направлений.
Для того, чтобы ООО «Такском¬ могло дальше осуществлять свою
деятельность эффективно и избежать возможность банкротства через
дальнейшее падение финансового состояния, руководству компании
необходимо разработать ряд направлений, которые повысят уровень
платежеспособности и финансовой устойчивости. При этом, необходимо
уделить особое внимание некоторым аспектам, которые отражены на
рисунке 10.
Рисунок 10 – Условия повышения финансовой устойчивости и
платежеспособности ООО «Такском¬
В результате, ООО «Такском¬ необходимо получить как можно больше
«свободных¬ денег. Для этого предлагается ряд следующих мероприятий.
46
Во-первых, необходимо сформировать эффективную политику
управления дебиторской и кредиторской задолженностью (далее – ДЗ и КЗ,
соответственно).
Увеличение эффективности управления дебиторской задолженностью
возможно через применение ее АВС-анализ, который представляет собой
экономического анализа, делящий всех должников, которые имеются у
компании, на те или иные категории по удельному весу ДЗ. Соотношение
категорий имеет следующий вид: 75 : 20 : 5.
Дебиторы, которых необходимо отнести в группу А, составляют 75%
от всех должников компании. На долю этих дебиторов приходится 80%
задолженности, в связи с чем, руководство компании должно уделять особое
внимание именно им. При этом в процессе работы с данной группой
дебиторов следует применять персональный подход. Как правило, такого
рода усилия оправдаются и задолженность возвращается.
Ко второй категории – В, следует отнести тех дебиторов,
задолженность которых в общей массе задолженности составляет долю,
равную 15%. К данным дебиторам внимание компании уделяется не
постоянно, а время от времени.
К последней категории – категории С следует отнести тех дебиторов,
задолженность которых в общей массе задолженности составляет всего 5%.
как правило, данной категории дебиторов уделяется мало внимания со
стороны руководства компании.
Далее составляется реестр инкассации ДЗ на определенную
календарную дату. При этом, уделяется особое внимание на тех
задолженностях, которые имеют более длительный срок невозврата. Также
внимание заслуживает ДЗ с крупными суммами.
Чтобы обладать наиболее реальной
анализу оценкой средств, которые в
возможности сможет получить
анализ организация от дебиторов, необходимо
попробовать анализ оценить возможность безнадежных долгов в категориях с
различными сроками происхождения задолженности [27, с. 178].
47
Для получения ДЗ можно использовать ряд мер, в числе которых:
- предоставление скидок тем покупателям и заказчикам. которые
осуществляют оплаты за выполненные работы и поставленные услуги ранее
срока, чем указан в договоре (счете). Это называется спонтанным
финансированием. Например, если заказчик ПО оплатит его в течение 3-х
дней, то компания такому заказчику (покупателю) предоставляет скидку в
размере 5% от суммы, которая установлена договором (счетом на оплату);
- введение штрафов за прострочку платежа. При заключении договора
на какой-либо вид работ или разработку ПО (технологии) компания
заключает с заказчиком договор, в котором отражаются стоимость работ и
сроки их оплаты. Однако, следует признать, что на сегодня текст договора не
содержит условий применения штрафных санкций в случае задержки
платежа заказчиком (покупателем). Поэтому необходимо ввести в структуру
договора положения, которые будут регулировать применение штрафов в
случае просрочки платежа;
- применение факторинга – продажи части долга с целью восполнения
денежной массы (например, продажа 40% ДЗ банковскому учреждению,
которое предоставляет услуги по факторингу);
- регулярная работа с должниками в части письменного извещения о
наличии задолженности с предложением мер досудебного характера
(подписание документа о намерениях оплаты в определенный срок на
основании предварительного акта сверки задолженности).
В рамках данной работы был предложен альтернативный расчет с
покупателями и заказчиками, суть которого отражен в таблице 9.
В результате применения первого способа, компания при
предоставлении 2-х процентной скидки покупателю (заказчику) сможет
получить денежные средства в размере 392 611,2 тыс. руб. При этом
соблюдение данного условия (предоставление скидки) возможно только в
том случае, если заказчик оплачивает счет по приобретенному товару
(выполненной работе) ранее установленного договором срока.
48
Таблица 9
Анализ альтернативных способов расчетов с покупателями и заказчиками
Показатели
Вариант 1
(срок оплаты 3 дня
при условии 2%-ной
скидки)
Вариант 2
(срок оплаты
превышает 50
дней)
Вариант 3
Факторинг (получение
80% от суммы ДЗ в
течении 3-х дней)
1. Индекс цен (1ц)
1,0
1,03
-
2. Коэффициент падения
покупательной
способности денег (Ki)
1,0
1 : 1,03=0,9708
-
3. Потери от инфляции
(тыс. руб.)
-
400 624 – (400 624
х 0,9708) = 11 698,2
-
4. Потери от
предоставления 2%-ной
скидки (тыс. руб.)
400 624 х 2% =
8 012,8
-
-
5. Потери от
использования
факторинга
-
-
400 624 – (400 624 х
80%) = 80 125
5.Сумма ДЗ к
получению (тыс. руб.)
400 624 – 8 012,8 =
392 611,2
400 624 – 11 698,2
= 388 925,8
400 624 – 80 125 =
= 320 499
При втором варианте компания вводит штрафы, при этом условием для
введения санкций является просрочка платежа в течение 50 дней и более.
Данное обстоятельство связано с тем, что, чем больше срок просрочки
платежа, тем больше компания терпит потери от инфляции. При индексе цен
1,03 коэффициент падения
анализ покупательной способности денежных средств
при росте уровня инфляции (каждый месяц) на величину 0,3% будет равен,
соответственно, 0,9708. Инфляционные потери с каждой 1000 руб. по
договору с учетом 3%-ой скидки составят 11 698,2 тыс. руб. Полученный
результат превышает потери по первому варианту. Следовательно, вводить
на таких условиях скидку компании не рекомендуется. В данном случае
возможным является либо уменьшение величины скидки, либо сокращение
срока оплаты услуг (работ).
Третий вариант содержит условия использования сделки с банком по
факторинку. Смысл данной сделки состоит в том, что ООО «Такском¬
заключает договор факторинга с ВТБ-банком (который имеет большой опят в
выкупе долгов) и продает ему дебиторскую задолженность. В данном случае
комиссия банка будет составлять 20% от суммы всей проданной
49
задолженности, а компании сможет получить 80% задолженности, что в
денежном эквиваленте составит 320 499 тыс. руб. (потери = 80 125 тыс. руб.).
При таких обстоятельствах дебиторы уже будут должны не самой компании,
а банку, который, в свою очередь, уже сам будет применять те или иные
механизмы и инструменты по возврату средств.
На основании рассмотренных вариантов управления дебиторской
задолженностью, можно констатировать, что предоставление скидки
покупателям (заказчикам) будет наиболее выгодным вариантом для компании.
Кроме управления дебиторской задолженности имеется потребность в
эффективном управлении кредиторской задолженности (таблица 10).
Таблица 10
Анализ альтернативных способов расчетов с кредиторами
Показатели
КЗ на начало 2022 г.
КЗ на конец 2022 г.
Вариант 1
(оплата через
20 дней при
скидке 3%)
Вариант 2
(оплата
через 30
дней по цене
договора)
Вариант 1
(оплата через
20 дней при
скидке 3%)
Вариант 2
(оплата
через 30
дней по -
цене
договора
Вариант 3
(оплата
через 60 дней
по цене
договора +3%)
1.Сумма к уплате
(тыс. руб.)
869 717 – 3% =
843 625,49
869 717
886 451 – 3%
= 859 857,47
886 451
886 451 + 3%
= 913 044,53
2.Ставка кредита
за 30 дней под
17% годовых
1,35%
-
1,35%
-
-
3.Сумма к оплате
с учетом %-ов по
кредиту(тыс.руб.)
843 625,49 х
1,0135 =
855 014,43
-
859 857,47 х
1,0135 =
871 465,54
-
-
Итого экономия
(тыс. руб.):
869 717 –
855 014,43 =
14 702,57
-
886 451 –
871 465,54 =
14 985,46
-
-
Для того, чтобы погасить кредиторскую задолженность, которая на
сегодня имеется у компании, можно предложить руководству ООО
«Такском¬ взять кредит в банке на условиях 17% годовых. За 30 дней ставка
кредита составит 1,35%. Если в течение 20 дней ООО «Такском¬ расплатится
с кредиторами, то компания сможет рассчитывать на скидку в размере в 3%.
При реализации данных условий экономия средств = 14 702,57 тыс. руб., а на
конец 2022 года 14 985,46 тыс. руб. Если же оплата будет произведена через
50
60 дней (при условии, что в договоре имеется условие об оплате с указанием
срока в 30 дней), то компания будет обязана выплатить 3% сверх суммы
долга, что равно 26 593,53 тыс. руб.
Во-вторых, необходимо изыскать пути снижения расходов компании.
Анализ деятельности ООО «Такском¬ показал, что, несмотря, на расширение
деятельности компании, размер управленческих расходов на единицу работ
(услуг) увеличились, что привело к снижению прибыли с единицы
произведенной работы (услуги). Рост управленческих расходов связан с
увеличением ФОТ офисных сотрудников (т.к. вырос штат персонала), ростом
затрат на содержание офиса (аренда помещений, затраты на ЖКХ), ростом
затрат на связь (интернет, телефония, почтовая корреспонденция),
транспортные расходы офисных сотрудников (командировки в регионы, оплата
ГСМ, проезд к заказчикам на общественный транспорт и такси),
представительских расходов; подготовку кадрового состава компании.
Поэтому для ООО «Такском¬ в числе приоритетных направлений
является сокращение управленческих расходов. Это возможно реализовать
посредством следующих мероприятий:
1) сократить расходы на ГСМ сотрудников, которые используют свои
личные автомобили в служебных целях;
2) сократить арендные платежи за офисные помещения. Это можно
осуществить посредством перевода части сотрудников на дистанционную
работу (работу из дома), что позволит сократить арендные площади.
Работники организации (генеральный директор, главный бухгалтер,
руководители структурных подразделений, сотрудники по обслуживанию
клиентов) используют личные транспортные средства в служебных целях.
При этом сотрудники сами управляют транспортным средством и
самостоятельно оплачивают расходы на бензин. По итогам месяца
организация оплачивает работникам фактические расходы на приобретение
ГСМ, а также амортизацию автомобиля.
В компании машины закреплены персонально за сотрудниками. При
51
этом автомобили одного отдела используются часто, автомобили других
отделов могут простаивать и выполнять меньше поездок.
Довольно часто бывают случаи, когда сотрудник выезжает к клиенту
для установки оборудования или ПО, а через несколько минут снова едет к
другому заказчику на другой конец города. Это сильно увеличивает расходы
на ГСМ.
Предлагается сократить регулярные поездки на личных автомобилях
сотрудников к клиентам для установки и обслуживания ПО, имеет смысл
составлять предварительные заявки на поездки и массово осуществлять
выезды. Например, сбор предварительных заявок за неделю и обслуживание
клиентов на местах в количестве 3-5 клиентов в неделю. Безусловно, это не
относится к экстренным выездам, когда у клиента нужно срочно наладить
ПО. В результате, компания сможет сократить расходы.
Помочь в решении данного вопроса может разработка и установка
программы «ТМ: Корпоративные поездки¬, которая помогает спланировать
маршрут с учетом текущих заявок и загруженности дорог. Например,
сотрудники смогут выезжать не по одному маршруту по заявке, а сразу на
несколько, когда точки находятся недалеко друг от друга, система выдаст
маршрут для одного автомобиля. Это поможет сократить простои,
уменьшить затраты на обслуживание автомобиля.
Сокращение маршрута при помощи внедрения специального ПО «ТМ:
Корпоративные поездки¬ можно представить в виде рисунка 11.
До внедрения мер
После внедрения мер
Рисунок 11 – Сокращение пробега транспорта сотрудников
52
Кроме того, предлагается сократить выплаты компенсации за
использование личных транспортных средств в служебных целях, а
выплачивать только компенсацию фактически понесенных расходов на
приобретение ГСМ.
«ТМ: Корпоративные поездки¬ также позволит ограничить нецелевое
использование транспорта сотрудников, которые кроме служебных дел могу
совмещать поездки по личным делам. Сотрудники могут использовать
машину для личных нужд: ездить в магазин, забирать детей из школы.
Можно ввести лимиты на поездки для каждого отдела, но и это не исключает
нецелевое использование. Без цифровизации отследить нецелевое
использование транспорта трудно – сотрудник и водитель могут созвониться
и договориться между собой.
Решением может быть внедрение ПО, которое будет отслеживать
маршрут автомобиля и передвижения сотрудника.
В программе «ТМ: Корпоративные поездки¬ поGPS-навигаиии можно
отследить и проконтролировать автомобиль в реальном времени –в каком
направлении движется водитель и движется ли вообще. Контроль поездок
помогает отследить отклонения и обеспечивает эффективное использование
транспорта. Экономия заключается в контроле расхода топлива.
Также можно предложить сократить арендные платежи за офисные
помещения посредством перевода части сотрудников на дистанционную
работу (работу из дома).
Обслуживание всех клиентов осуществляется непосредственно в
дистанционном порядке из офиса компании. Представляется возможным
сократить штат сотрудников, которые находятся непосредственно в офисе и
перевести их на дистанционный труд. При данном режиме работы специалисты
компании (IT-специалисты, бухгалтеры, служба персонала, тестировщики ПО и
т.п.) могут самостоятельно планировать режим рабочего времени, исходя из
плановой потребности в выполнении того или иного производственного
задания. При этом, отпадает необходимость затрат на время поездки в офис как