39
прибыли в интересах участников.
Общество самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую,
финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности, разрабатывает
необходимые для этого внутренние положения и другие акты локального
характера.
Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение
хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий
и учреждений, а также частными лицами.
ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63) ориентировано на получение
максимальной прибыли. Рост прибыли предприятия обуславливается
следующими факторами:
- удовлетворением потребителей или пользователей услуг;
- благосостоянием работающих и развитием хороших отношений среди
персонала;
- публичной ответственностью и имиджем организации;
- технической эффективностью, высоким уровнем производительности
труда, минимизацией издержек производства и т.д.
Для успешного решения поставленных задач организация имеет
слаженно построенную систему управления.
Директор определяет структуру управления предприятия и формирует
штаты. Предприятие может в установленном порядке привлекать к работе
граждан на основе трудовых договоров, договоров подряда и иных,
предусмотренных законодательством форм взаимоотношений.
Правоотношение предприятия и его работников регламентируются
трудовым законодательством с особенностями, предусмотренными уставом,
правилами внутреннего распорядка предприятия и иными документами
предприятия. Работники предприятия подлежат обязательному социальному и
медицинскому страхованию и социальному обеспечению.
Главный бухгалтер предприятия ведет бухгалтерский учет и отчетность
согласно законодательству.
40
Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства,
находящиеся на балансе предприятия. Операционный год устанавливается с 1
января по 31 декабря календарного года. Годовой баланс предприятия
составляется по окончании финансового года. Источниками формирования
имущества предприятия являются:
- собственные средства организации;
- кредиты банков и других кредиторов.
Бухгалтерский учет в ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63) ведется по
автоматизированной форме учета (с применением компьютерной техники), с
использованием бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8.1».
Основным принципом организации бухгалтерского учета является -
своевременное предотвращение негативных явлений в финансово-
хозяйственной деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных
ресурсов для обеспечения финансовой устойчивости.
Анализ деятельности ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63)
осуществляется по данным бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс»
(Приложение 1) и «Отчет о финансовых результатах» (Приложение 2), где
фиксируется стоимость капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов,
кредиторской задолженности.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие
средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены, поэтому анализ
капитала начнем с изучения актива баланса, где размещен внеоборотный и
оборотный капитал предприятия, а так же рассмотрим пассив баланса, где
размещен собственный и заемный капитал. Структура капитала ООО
«ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63) представлена в Приложении 3.
По данным Приложения 3 оборотные активы на протяжении трех лет
составляют наибольшую долю, порядка 60 % в общем объеме активов, а
внеоборотные активы около 39%. Собственный капитал в 2014 г. составлял чуть
больше 25,5%, в 2015 г. он снижается до 24%, а в 2016 г. составляет всего 7,4%,
от общего объема пассивов. Долгосрочные обязательства составляют довольно
41
значительную долю в общем объеме пассивов, 30,8% в 2014 г. и 46% в 2015 г.,
но сумма обязательств резко сокращается и к 2016 г. составляет всего 0,5%.
Краткосрочные обязательства напротив в 2016 г. значительно увеличили свою
долю в общем объеме пассивов, так в 2014 г. они составляли 43,7 %, в 2015 г. -
30%, а в 2016 г. составили уже около 92%.
Организация имеет линейно-функциональную структуру (рисунок 1).
Рисунок 1. Система управления ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин №
63)
2.2 Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
Динамика активов баланса ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63) за
2014-2016 гг. представлена на рисунке 2.
32685
30740
32715
41071
57243
49035
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
100000
2014
2015
2016
оборотные активы
внеоборотные активы
42
Рисунок 2. Динамика активов баланса ООО «ЭЛЬДОРАДО»
(Магазин № 63)
Анализируя данные рисунка следует отметить, что динамика актива
баланса изменяется, так в 2015 г. он составлял 87983 тыс. руб., что по
сравнению с 2014 г. больше на 6263 руб.; в 2016 г. по сравнению с 2015 г. актив
баланса уменьшился на 14251 руб. В общей структуре активов баланса
наибольшую долю составляют оборотные средства, но к 2016 г. их число
сокращается на 4,3%, а число внеоборотных активов напротив возрастает.
Динамика пассивов баланса ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63) за
2014-2016 гг. представлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Динамика пассивов баланса ООО «ЭЛЬДОРАДО»
(Магазин № 63)
Данные анализа позволяют отметить, что динамика пассивов баланса
тоже изменилась, так, собственный капитал и резервы сократился, в 2014 г. он
составлял - 20826 тыс. руб., в 2015 г. он увеличивается до 21109 тыс. руб., а в
2016 г. он уменьшается до 5453 тыс. руб. Краткосрочные обязательства
значительно увеличили свой объем к концу отчетного 2016 г., так в 2014 г. они
составили 35706 тыс. руб., в 2015 г. сократились до 26508 тыс. руб., а уже в
2016 г. увеличились до 67926 тыс. руб., в сравнении с 2014 г. сумма
краткосрочных обязательств выросла более чем в 2 раза.
По данным таблицы рассчитывается чистый оборотный капитал.
35706
26508
67926
20826
21109
5453
353
40366
25188
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
70000
80000
2014
2015
2016
капитал и резервы
долгосрочные
обязательства
краткосрочные
обязательства
43
ЧОК
2014
= 49035 - 35706 = 13329 тыс. руб.
ЧОК
2015
= 57243 - 26508 = 30735 тыс. руб.
ЧОК
2016
= 41071 - 67926 = - 26855 тыс. руб.
Динамика чистого оборотного капитала ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин
№ 63) за 2014-2016 гг. представлена на рисунке 4.
Рисунок 4. Динамика чистого оборотного капитала ООО
«ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63)
Анализируя показатели чистого оборотного капитала, следует отметить,
что в 2016 отчетном году стоимость чистого оборотного капитала приобретает
отрицательное значение, так в 2014 г. он составлял 13329 тыс. руб., в 2015 г.
снизился до 30735 тыс. руб., а в 2016 г. дефицит покрытия чистого оборотного
капитала составляет 26855 тыс. руб., это обусловлено резким увеличением
суммы краткосрочных обязательств предприятия в отчетном 2016 г.
Полученные данные показывают, что капитал предприятия состоит из
собственных средств: уставного капитала, резервного капитала,
нераспределенной прибыли прошлых лет, доходов будущих периодов и
резервов предстоящих расходов; а так же из заемных средств: краткосрочных и
долгосрочных.
Собственный капитал за анализируемый период резко снижается с 25,5%
до 7,4% (20826 тыс. руб. до 5453 тыс.руб. соответственно). Это резкое снижение
происходит из-за уменьшения показателей нераспределенной прибыли
13329
30735
-26855
-30000
-20000
-10000
0
10000
20000
30000
40000
2014
2015
2016
.
44
прошлых лет. Структура собственного и заемного капитала ООО
«ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63) за 2014-2016гг. представлена в Приложении 4.
Данных, представленные в Приложении 4 (см. Приложение 4),
показывают снижение удельного веса собственного капитала. Это связано с тем,
что в ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63) ежегодно увеличиваются расходы,
которые возникают из-за кредиторской задолженности, так ее удельный вес за
три года увеличился с 74,5% до 92,6%. Наглядно изменения структуры капитала
ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63) представлены на рисунке 5.
Рисунок 5. Динамика структуры капитала ООО «ЭЛЬДОРАДО»
(Магазин № 63)
Стоит отметить, что в течение анализируемого периода на предприятии
происходит изменение суммы капитала с последующим уменьшением, так в
2014 г. он составлял сумму 81720 тыс. руб., в 2015 г. эта сумма увеличилась на
6263 тыс. руб. и составила 87983 тыс. руб., в 2016 г. капитал уменьшился на
14251 тыс. руб. и составил 73732 тыс. руб. Изменение капитала происходит за
счет заемного капитала, а именно кредиторской задолженности, которая
снизилась в 2015 г. на 9210 тыс. руб., а в 2016 г. выросла на 11680 тыс. руб. и
составила на конец отчетного 2016 г. 38176 тыс. руб.
В сравнении с собственным капиталом, заемный имеет тенденцию к
увеличению, так в 2014 г. он составлял 60894 тыс. руб., в 2015 г. он увеличился
на 5968 тыс. руб. и составил 66862 тыс. руб., а в 2016 г. он составил - 68279 тыс.
руб.
Итак, ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63) имеет тенденцию к
снижению доли собственного оборотного капитала и увеличению доли
20826
21109
5453
68279
66862
60894
0
50000
100000
2014
2015
2016
.
собственный капитал
заемный капитал
45
заемного капитала, поэтому необходимо рассмотреть его платежеспособность,
которая осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных
активов, т.е. возможность ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63) покрыть
долговые обязательства собственным капиталом в срок.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются
суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия
получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов
деятельности.
Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно
получают субъекты хозяйствования после реализации продукции.
Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят
от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой
деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все
стороны хозяйствования.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности
являются:
- оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;
- изучение составных элементов формирования балансовой прибыли;
- выявление и измерение влияния факторов, воздействующих на
прибыль;
- анализ показателей рентабельности.
Таблица 2
Анализ динамики прибыли
Показатели
2014 г.
2015 г.
Отклонение
(+,
-)
2016 г.
Отклонение
(+,
-)
Сумма,
тыс. руб.
Доля, %
к
выручке
Сумма,
тыс. руб.
Доля, %
к
выручке
Сумма,
тыс. руб.
Доля, %
к
выручке
Выручка
4396
100
4450
100
+54
4680
100
+230
Себестоимость
продаж
2104
47,9
1739
39,1
-365
1597
34,1
-142
Валовая прибыль
(убыток)
2292
52,1
2711
61
419
3083
65,9
372
Прибыль (убыток)
46
от продаж
2292
52,1
2711
61
419
3083
65,9
372
Прибыль (убыток)
до
налогообложения
2292
52,1
2711
61
419
3083
65,9
372
Текущий налог на
прибыль
114,6
2,6
135,5
3
20,9
154,2
3,3
18,6
Чистая прибыль
(убыток)
2177,
4
49,5
2575,
5
57,9
398,1
2928
62,6
352,
5
Основными источниками информации при анализе финансовых
результатов служат: накладные на отгрузку продукции, данные аналитического
бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой
отчетности «Отчет о финансовых результатах», а также соответствующие
таблицы бизнес – плана предприятия.
Данные таблицы и рисунка (таблица 2, рисунок 6) свидетельствуют о
следующем: в течение анализируемого периода выручка снизилась на 284 тыс.
руб. (6,5%), при этом себестоимость продаж уменьшилась на 507 тыс. руб. (24,1
%), что вызвало увеличение прибыли от реализации на 791 тыс. руб. (34,5%),
это негативно отражается на работе предприятия.
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
5000
выручка себестоимость продаж валовая прибыль
(убыток)
прибыль (убыток) до
налогообложения
чистая прибыль
(убыток)
2014 год 2015 год 2016 год
Рисунок 6. Динамика прибыли предприятия
Снижение себестоимости ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63)
произошло за счет снижения каждого расходов. ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин
47
№ 63) является плательщиком налога на прибыль и уплачивает его исходя из
полученной прибыли. Соответственно, при увеличении прибыли от продаж,
увеличивается и величина налога на прибыль с 114,6 тыс.руб. до 154,2 тыс.руб.
соответственно.
На основе отчета о финансовых результатах может быть составлена
другая аналитическая таблица, позволяющая охарактеризовать основные
соотношения доходов, расходов и финансовых результатов и их динамику.
Данная методика предложена Ефимовой О.В. (таблица 3).
Таблица 3
Анализ показателей рентабельности (%)
Показатели
2014 г.
2015 г.
Отклоне-
ние
(+, -)
2016 г.
Отклоне-
ние
(+, -)
Рентабельность продаж
по валовой прибыли
52,1
61
8,9
65,9
4,9
Рентабельность продаж
52,1
61
8,9
65,9
4,9
Операционная
рентабельность продаж
52,1
61
8,9
65,9
4,9
Рентабельность продаж
по чистой прибыли
49,5
57,9
8,4
62,6
4,7
Рентабельность продаж по валовой прибыли характеризует долю
каждого рубля от продаж, которая может быть направлена на покрытие
управленческих и коммерческих расходов, а также формирование прибыли от
продаж. На анализируемом предприятии в течение отчетного периода
наблюдается тенденция снижения процентного отношения валовой прибыли к
выручке в общем на 4 %.
Сопоставление полученных значений в разрезе отдельных
составляющих позволяет увидеть их вклад в формирование рентабельности
продаж.
Рентабельность продаж по чистой прибыли является конечным
показателем в системе показателей рентабельности продаж и отражает влияние
на рентабельность продаж всей совокупности доходов и расходов. На
анализируемом предприятии данный показатель имеет тенденцию увеличения и
на 2016 г. составляет 4,7%.
48
Отношение прибыли от продаж к расходам может быть определено как
рентабельность расходов. На основе произведенных расчетов можно сделать
вывод, что ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63) не существует проблем
контроля над расходами, так как наблюдается тенденция к снижению
соотношения себестоимости к выручке на 13,8%.
Также необходимо провести оценку финансовой устойчивости ООО
«ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63). Для определения финансовой устойчивости
необходимо рассчитать вспомогательные и абсолютные показатели финансовой
устойчивости. Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются
показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их
источниками финансирования. Для расчета абсолютных показателей
проводится расчет трех вспомогательных показателей:
1) Наличие собственных оборотных средств (СОС),
СОС
2014
= 20826 - 32685 = -11859
СОС
2015
= 21109 - 30740 = -9631
СОС
2016
= 5453 - 32715 = -27262
2) Величина собственных и долгосрочных заемных источников
формирования запасов и затрат (СД):
СД
2014
= -11859 + 25188 = +13329
СД
2015
= -9631 + 40366 = +30735
СД
2016
= -27262 + 353 = -26909
3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат
(ВИ):
ВИ
2014
= 13329 + 0 = 13329
ВИ
2015
= 30735 + 0 = 30735
ВИ
2016
= -26909 + 29750 = 2488
На рисунке 7 представлено изменение источников формирования запасов
и затрат за 2014-2016гг. на ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63).
Отсюда видно, что на ООО «ЭЛЬДОРАДО» (Магазин № 63) в 2014 и
2015 годах источников формирования запасов и затрат хватало, а в 2016 г.