63
состоит как раз в обратном – немедленном изыскании денежных средств,
необходимых для погашения краткосрочных обязательств предприятия.
В связи с вышеизложенным, в качестве одного из способов управления
платежеспособностью хозяйствующих субъектов, можно назвать ведение
платежного календаря.
Как правило, платежный календарь разрабатывают на предстоящий
период времени и осуществляют разбивку по дням, неделям, декадам и т.п.) и
состоит из следующих разделов: график расходования денежных средств, или
график предстоящих платежей; график поступления денежных средств.
На предприятии могут составляться как отдельные виды платежных
календарей: налоговый платежный календарь, платежный календарь по
расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию кредита и
т.п., так и платежный календарь по предприятию в целом.
При поступлении фактических данных о поступлениях и выплатах
денежных средств, ежедневно осуществляют пересчет платежного календаря
(балансировку) на основании фактических. Балансировка заключается в
принятии управленческих решений, позволяющих согласовать поступление и
расход платежных средств. Например, замена или конвертация платежного
средства, использование заемных средств, договоренность с контрагентом о
переносе срока платежа и пр.
Платежный календарь позволяет выявляет временной период, когда
особенно высок риск возникновения дефицита денежных средств, и, обладая
такой информацией, руководство сможет заблаговременно предпринять
соответствующие меры по снижению этого риска.
Для того, чтобы обладать более полной и объективной выходной
информацией, характеризующей платежеспособность организации,
необходимо постоянно вносить изменения с момента их появления и
регистрации данных о платежах, расчетах, обязательствах.
Таким образом, платежный календарь – это график поступлений средств
и платежей предприятия. Он позволяет распределить недельные, месячные или
64
годовые доходы и расходы на предприятии во времени. Для ведения
платежного календаря, предприятие сначала должно составить план платежей
(поступлений и выплат) на каждый день, неделю, месяц или год, а в
дальнейшем осуществлять постоянный контроль их фактического исполнения.
Платежный календарь также полезен тем, что можно, опираясь на отраженные
в нем данные, отследить любую из проведенных сделок за любой период
времени.
Пример платежного календаря приведен в таблице 14.
Таблица 14 - Пример платежного календаря
№
п/п
Наименование статей
месяц
месяц
месяц
ПЛАТЕЖИ
1
За сырье, материалы, топливо,
электроэнергию товары, услуги
2
Финансовые вложения
3
Платежи в бюджет и внебюджетные
фонды
4
Проценты за кредит
5
Оплата труда
6
Перечисление средств в депозиты
7
Погашение кредита
8
Авансы выдаваемые
9
Прочие
ИТОГО ПЛАТЕЖИ
ПОСТУПЛЕНИЯ СРЕДСТВ
1
За реализованную продукцию
2
За реализованные ценные бумаги
3
Авансы полученные
4
Возврат депозитов
5
Ссуды полученные
6
Прочие
ИТОГО ПОСТУПЛЕНИЯ
Превышение платежей над
поступлениями
Превышение поступлений над
платежами
Источник: Разработано автором
65
Исходя из этого, на предприятии в условиях дефицита денежных средств
в платежном календаре должен быть учтен ряд особенностей.
1. Предприятию необходимо составить платежный календарь на
следующий отчетный период и определить сумму нехватки денежных средств.
При этом, в графике предстоящих платежей необходимо определить текущие
платежи и платежи по просроченной задолженности. В платежах по
просроченной задолженности необходимо выделить просроченную
кредиторскую задолженность свыше трех месяцев.
2. В графике предстоящих платежей приоритет по платежам должен быть
отдан просроченной кредиторской задолженности свыше трех месяцев,
поскольку именно эти кредиторы могут инициировать в судебном порядке
процедуру банкротства предприятия.
3. Предприятие на основании платежного календаря определяет дефицит
денежных средств, необходимых для выполнения графика предстоящих
платежей.
4. Сумма дефицита денежных средств является ориентиром для
предприятия при выборе способов устранения такого дефицита. Например,
отдельные платежи переносятся на более поздние сроки (но не более трех
месяцев после возникновения обязательства предприятия по уплате), или
происходит замена одного платежного средства на другое.
5. Скорректированный таким образом платежный календарь дает
информацию предприятию о дефицитах и сроках, в которые этот дефицит
должен быть погашен, без возникновения угрозы банкротства.
Другими словами, предприятие проинформировано о том, в какие сроки
оно должно изыскать дополнительные источники поступления денежных
средств, при отсутствии которых перед предприятием возникает угроза
банкротства. Тем самым, рекомендуем ООО «Ключавто» строго
придерживаться рассчитанного платежного календаря во избежание еще
большего снижения ликвидности организации, а также и для повышения
платежеспособности в будущем периоде.
66
Финансовая устойчивость компании зависит от структуры источников
формирования активов. Чем выше доля собственного капитала в совокупных
источниках финансирования, тем выше финансовая независимость компании.
Источником пополнения собственного капитала выступает чистая прибыль
компании, часть которой реинвестируется в бизнес, увеличивая собственный
капитал компании. Следовательно, для повышения финансовой устойчивости
компании, необходимо повысить результативность ее деятельности.
Для увеличения собственных оборотных средств необходимо:
- нарастить собственный капитал (увеличив уставный капитал,
нераспределенную прибыль и резервы, повысив рентабельность с помощью
контроля затрат и агрессивной коммерческой политики);
- внедрить долгосрочные заимствования с тем, чтобы меньше отвлекать
собственных средств из оборота;
- увеличить объем продаж и прибыли при рациональном управлении
последней.
Повысить объем собственных финансовых ресурсов можно также путем
сокращения суммы постоянных расходов на содержание управленческого
персонала, ремонт основных средств. Нужно проанализировать использование
прибыли: сокращение доли участия работников в прибыли, отчисление в
резервный и страховые фонды следует рассматривать как потенциальный
резерв пополнения собственных оборотных средств предприятия.
3.2. Предложения по развитию деятельности и организации
компьютерного анализа платежеспособности и финансовой устойчивости
ООО «Ключавто»
Одной из основной проблемы анализа платежеспособности и финансовой
устойчивости следует считать не только достоверность и полнота получаемой
информации, но и ее оперативность. Именно непрерывный мониторинг
показателей позволяет не только отслеживать потери платежеспособности, но и
67
предотвратить возникновение такой ситуации. Анализ финансовой
устойчивости позволяет вовремя разработать мероприятия по улучшению
показателей устойчивости и платежеспособности. Такая задача является весьма
актуальной в рамках наличия у ООО «Ключавто» довольно большого размера
краткосрочных обязательств. Это обуславливает необходимость проведения
постоянной оперативной работы для контроля своевременного возврата и
привлечения в оборот на непродолжительное время других капиталов. Данное
обстоятельство отражается на показателях платежеспособности, и
своевременно должно быть выявлено для принятия безотлагательных
управленческих решений.
Расчет и оценка коэффициентов ликвидности, коэффициентов
платежеспособности также могут быть осуществлены без применения
информационных технологий, но для получения информации своевременно
будут затрачиваться значительные трудовые ресурсы. Внедрение
информационных технологий позволяет получать результаты сразу же по
результатам составления баланса.
Таким образом, целесообразность и необходимость внедрения
информационных технологий для оценки платежеспособности и финансовой
устойчивости актуальна. ООО «Ключавто» использует программу
1С:Предприятие. Это гибкая и своевременно обновляющаяся программа,
которая вполне успевает за изменениями в законодательстве. Также она легко
настраивается, проста в использовании. Можно сказать, что документы,
сформированные в 1С являются эталонами. Для сравнения: у данной
программы есть множество конкурентов российского происхождения, такие
как: ИНФИН, Парус, КомТех и тд. Возьмем, к примеру, ИНФИН. Данный
продукт довольно часто используется. Изучив 1С и ИНФИН, несомненным
плюсом в пользу второго мы определили- это удобный конструктор меню
задач, табличных просмотров, а также конструктор печатных форм на базе
электронных таблиц, имеющий экспорт документов в MS Excel, что
несравненно удобно, так как иногда нужно перенести данные из программы 1С
68
в Excel. В программе 1С:Предприятие это сделать весьма сложно и трудоемко.
В остальном, обе эти программы имеют место на существование, но 1С
является более привычной и многофункциональной программой. Поэтому ООО
«Ключавто» остановил свой выбор за ней. К тому же, внедрение и установка
новых программ требует больших финансовых вложений, что данная
организация не в состоянии обеспечить, поскольку не располагает нужным
количеством денежных средств, что является важной причиной для
использования 1С в дальнейшем.
Для оперативности и простоты дополнительного учета всех необходимых
коэффициентов, характеризующих платежеспособность и финансовую
устойчивость предприятия я предлагаю выбрать пакет прикладных программ
MS Excel. Такой выбор обусловлен тем, что данная программа имеется в
наличии у каждого сотрудника, а значит не повлечет за собой дополнительных
материальных. Разработать таблицы для решения поставленной задачи могут и
сами сотрудники организации и так, как каждому будет удобнее.
В качестве исходной информации выступает бухгалтерский баланс, отчет
о финансовых результатах за текущий период.
Но современные условия бизнеса ставят достаточно жесткие требования к
финансовой службе предприятия. В первую очередь – это скорость обработки
финансовых документов, а также полная и точная картина финансового
состояния в режиме реального времени. Решение таких задач невозможно без
поддержки современной информационной системы, охватывающей все
финансовые бизнес-процессы предприятия. Помимо информационных
продуктов российского происхождения есть также программы западного
производства, одной из которых является SAP ERP. SAP ERP - один из
крупнейших поставщиков информационных услуг на мировом рынке в сфере
учета и многие предприятия стали переходить на данную программу, особенно
организации, которые взаимодействуют со своими партнерами за границей. Так
как планируется повысить финансовую устойчивость ООО «Ключавто» и
вывести ее на новый уровень, рекомендуется, рассмотреть возможность
69
приобретения учетной программы SAP ERP «Управление современным
предприятием», как главным мировым конкурентом 1С.
SAP предлагает целый комплекс решений для автоматизации
оперативной деятельности предприятия и эффективного взаимодействия с
бизнес-партнерами, а также специализированный комплекс решений SAP
BusinessObjects, предоставляющий средства и решения для оптимизации
бизнеса. Кроме того, каждая вторая система управления предприятием в России
— это SAP.
Рисунок 13 - Карта российского рынка интегрированных
систем управления предприятием
*IDC – ведущий поставщик информации и консультационных услуг
Программу SAP ERP уже используют: Норильский Никель, РУСАЛ,
ТНК-ВР, Евросеть, L’Oreal Group, Ehrmann, Эльдорадо, Lincoln Electric и
другие.
Решение SAP позволяет на практике реализовать концепцию управления
предприятием с применением инструментов планирования и бюджетирования,
консолидации, анализа фактического исполнения и мониторинга отклонений.
В рамках системы бюджетирования организуется единое
информационное пространство для эффективного принятия управленческих
решений. Такой подход позволяет учитывать интересы всего предприятия в
по данным IDС*
SAP
1C
Oracle
Microsoft Dynamics
Галактика
Другие
70
целом, а не отдельных его подразделений, и достигать намеченных целей в
развитии предприятия.
Решение SAP Business Planning and Consolidation, входящее в набор
решений SAP BusinessObjects Enterprise Performance Management, является
одним из решений SAP для управления эффективностью деятельности
предприятия и предоставляет доступ к надежным корпоративным данным.
Данное решение помогает эффективно планировать, подготавливать отчеты и
контролировать состояние бизнеса.
Выгоды, которые приобретает организация, используя решение SAP
Business Planning and Consolidation:
- способность принимать более взвешенные и обоснованные решения,
планировать с учетом рисков – что дает более глубокое понимание вероятности
возникновения критических ситуаций;
- сокращение продолжительности цикла создания и утверждения
бюджетов за счет более тесного и эффективного сотрудничества и
использования единого программного обеспечения сотрудниками финансовых
подразделений и менеджерами, отвечающими за оперативную деятельность
организации;
- минимизации бизнес-рисков и вероятности нарушений требований
стандартов к составлению финансовой отчетности благодаря использованию
«прозрачных» и надежных финансовых данных, а также единой для всей
организации достоверной отчетности, созданной быстро и точно;
- сокращение времени, необходимого IT-специалистам для изменения и
настройки стандартных бизнес-процессов – что становится возможным
благодаря эффективному использованию преднастроенных сценариев бизнес-
процессов и функций «самообслуживания», позволяющих пользователям
самостоятельно создавать, настраивать и оптимизировать бизнес-процессы в
рамках своих корпоративных ролей;
- повышение производительности персонала благодаря использованию
интуитивно понятных интерфейсов и знакомых офисных приложений;
71
- повышение наглядности благодаря богатым возможностям
пользовательских настроек и наличию шаблонов отчетов.
Многие из представленных на рынке инструментов планирования
являются негибкими и сложными для использования. Созданные для
«продвинутых» пользователей со знаниями информационных технологий, эти
приложения не могут использоваться большинством сотрудников компании,
которым часто необходим доступ к ключевым данным. Программное
обеспечение зачастую настолько сложно, что даже опытные пользователи не в
состоянии внести изменения в бизнес-процесс или изменить параметры
безопасного доступа к системе без привлечения сотрудников IT-подразделения.
Преимущества SAP Business Planning and Consolidation:
- интеграция с привычными приложениями, например, Microsoft Office и
программные пакеты от Adobe. С SAP Business Planning and Consolidation
сотрудники могут работать с данными, используя пакет Microsoft Office и
другие знакомые офисные приложения. Знакомый интерфейс упрощает
освоение системы, минимизирует требования к обучению персонала.
- единое хранилище данных решения SAP Business Planning and
Consolidation позволяет работать с данными из единого информационного
пространства, который может быть интегрирован как с транзакционными
системами SAP, так и с системами поставщиков и покупателей. Это означает,
что каждый в компании может работать с одним и тем же набором точных и
актуальных данных. Хранилище также позволяет использовать данные в
реальном времени, предоставляя доступ к ним, например, через Microsoft Excel
или Web. Если данные изменяются, отчеты и планы также обновляются в
реальном времени. А так как заново сохраняются и консолидируются лишь
измененные данные, обновление данных происходит оперативно, в режиме
реального времени.
- отчеты, настраиваемые пользователями – каждый пользователь может
получить доступ к информации и практически мгновенно составлять отчеты,
72
используя Web 2.0-интерфес или приложения Microsoft Office, не прибегая к
помощи специалистов IT-отдела.
Управление наличностью и ликвидностью является одной из ключевых
задач финансового менеджмента. Раньше составление реалистичного прогноза
ликвидности значительно осложнялось необходимостью сбора и обработки
больших объемов информации. Приложение SAP «Управление наличностью и
ликвидностью» (SAP Cash and Liquidity Management) поможет решить эти
задачи и оптимизировать управление ликвидностью.
Комплексный и своевременный обзор глобальной информации о
поступлении и расходовании наличности, а также банковских выписок за
предыдущий и текущий день и внутренних дневных сводок о состоянии
финансов обеспечивает возможность визуализации потока наличности и
прогноза ликвидности. Можно импортировать данные об остатках денежной
наличности со всех банковских счетов и комбинировать эти данные в реальном
времени с информацией о дебиторской и кредиторской задолженности для
разработки более точных прогнозов ликвидности. Обоснованные отчеты и
аналитика позволяют принимать более рациональные решения по управлению
наличностью, которые Вы сможете осуществить быстро и эффективно.
Показателем высокой эффективности работы казначейства является
возможность обеспечить реальный бизнес оборотным капиталом, а также
заработать дополнительную прибыль на финансовых потоках. Иногда низкая
степень автоматизации процессов в казначействах не дает возможности
оперативно привлечь денежные средства или разместить временно свободные,
а также использовать производные инструменты для хеджирования
финансовых рисков.
Менеджеры заинтересованы в сокращении затрат, повышении
эффективности и предоставлении сотрудникам помощи в принятии
обоснованных решений. Вы хотели бы получать данные и обмениваться ими в
режиме реального времени, быть уверенным в защищенности этих данных и
работать в рамках привычного программного обеспечения. Для поддержки этих