25
Анализируя показатели
СОС
И
,
СД
И
,
ОИ
И
в комплексе, выделяют 4 типа
финансовых ситуаций: [25]
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния - наблюдается,
когда каждый из 3-х показателей больше нуля, то есть имеет место излишек
всех источников формирования запасов и затрат. Абсолютная устойчивость
встречается редко. Ее соблюдение свидетельствует о возможности
немедленного погашения обязательств, но возникновение обязательств связано
с потребностью в использовании средств, а не в их наличии на счетах
организации. Поэтому абсолютная устойчивость представляет собой крайний
тип финансовой устойчивости.
2. Нормальная устойчивость финансового состояния:
СД
И
,
0
ОИ
И
,
0
СОС
И
. Она гарантирует оптимальную платежеспособность, когда сроки
поступлений и размеры денежных средств, финансовых вложений и ожидаемых
срочных поступлений примерно соответствуют срокам погашения и размерам
срочных обязательств.
3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние:
0
ОИ
И
,
0,
СДСОС
ИИ
. Оно характеризует нарушение платежеспособности с
возможностью ее восстановления за счет сокращения дебиторской
задолженности, ускорения оборачиваемости запасов, пополнения источников
собственных средств, увеличения собственных оборотных средств, продажи
части активов для расчетов по долгам.
4. Кризисное финансовое состояние:
0,,
ОИСДСОС
ИИИ
. Характерно
для предприятий – банкротов. Оно возникает, когда оборотных активов
предприятия оказывается недостаточно для покрытия его кредиторской
задолженности и просроченных обязательств. В такой ситуации предприятие
находится на грани банкротства. Для восстановления механизма финансов
необходим поиск возможностей и принятие организационных мер по
обеспечению повышения деловой активности и рентабельности работы
предприятия и др. При этом требуется оптимизация структуры пассивов,
26
обоснованное снижение запасов и затрат, не используемых в обороте или
используемых недостаточно эффективно.
В настоящее время существует множество методик анализа финансовой
отчетности предприятия на предмет определения финансовой устойчивости,
которые отличаются друг от друга целями и задачами анализа,
информационной базой, техническим обеспечением, оперативностью решения
аналитических и управленческих задач и др.
27
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО САНАТОРИЙ «СОЛОТЧА»
2.1 Производственно-экономическая характеристика предприятия
ООО Санаторий "СОЛОТЧА" – профсоюзная здравница с давними
традициями организации отдыха, начавшая функционировать еще с 1922 года.
Предприятие расположено по адресу 390021, Рязанская область, город Рязань,
улица Почтовая улица (поселок Солотча), 4. Фактическая удаленность от
областного центра – г. Рязани составляет 25 км. по Солотчинскому шоссе
дороги Рязань – Касимов. Санаторий «Солотча» расположен в живописнейшем
месте, что находится в курортном поселке города Рязани, на берегу реки
Старица, неподалеку от Солотчинского монастыря, в окружении соснового
леса. Этот санаторий является одним из лучших, что находятся в средней
полосе России.
Санаторий построен в 1978, был реконструирован в 2008 году.
Земельный фонд санатория составляет 3,13 га. Санаторий работает
круглогодично. Общее количество номеров: 157. Вместимость: 280 мест.
Профиль лечения: лечение заболеваний опорно-двигательного аппарата;
остеохондроза позвоночника и его неврологических осложнений; сердечно-
сосудистой системы; болезни вен и органов дыхания. В распоряжении ООО
Санаторий «Солотча» находятся здания и сооружения: спальные корпуса №1 и
№2, столовая, административное здание, клуб и склад.
Номерной фонд санатория представляет собой различные категории
номеров. В санатории хорошая инфраструктура. Имеется столовая с
трёхразовым питанием по системе «шведский стол», кафе-баре, SPA-центр,
хаммам, финская сауна и русская баня, бассейн, автостоянка, два конференц-
зала, киноконцертный и банкетный залы, детская комната и игровая площадка,
предоставляются услуги массажа и ухода за внешностью, проводятся занятия с
детьми. В медицинском центре санатория работают опытные специалисты и
развита лечебная база, что дает возможность лечения болезней органов
28
пищеварения и дыхания, опорно-двигательной системы, сердца и сосудов, а
также заболеваний позвоночника, нервной системы, гинекологических
заболеваний и детских болезней. Для этого предусмотрены эффективные
процедуры, современная диагностическая база и такие естественные факторы,
как минеральная вода, морская соль и терренкур.
Основной вид деятельности - деятельность санаторно-курортных
организаций. Дополнительными видами деятельности ООО Санаторий
«Солотча» являются [27]:
Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным
обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и
самообслуживания
Деятельность ресторанов и баров по обеспечению питанием в
железнодорожных вагонах-ресторанах и на судах
Торговля розничная напитками в специализированных магазинах
Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания
Деятельность по предоставлению мест для краткосрочного
проживания
Деятельность по предоставлению мест для временного проживания
в кемпингах, жилых автофургонах и туристических автоприцепах
Деятельность по предоставлению прочих мест для временного
проживания
Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания
Лицензирование деятельности санаторно-курортных организаций
предусмотрено законом N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в
Российской Федерации»[2].В соответствии с п.11 ст. 2 упомянутого Закона,
медицинская организация – это юридическое лицо независимо от
организационно-правовой формы, осуществляющее в качестве основного
(уставного) вида деятельности медицинскую деятельность на основании
29
лицензии, выданной в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации. [2]
ООО Санаторий «Солотча» осуществляет свою деятельность на
основании следующих выданных лицензий [27]:
1. Номер РЯЗ 00070 ВЭ. Дата начала действия 14 апреля 2010 г. Вид
лицензируемой деятельности - пользование недрами. Дата лицензии 18 марта
2010 г. Дата окончания действия 1 марта 2020 г. Наименование
лицензирующего органа - Департамент по недропользованию по Центральному
Федеральному округу
2. Номер ЛО-62-01-001271 Дата начала действия 1 декабря 2014 г. Вид
лицензируемой деятельности - Медицинская деятельность (за исключением
указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и
другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на
территории инновационного центра "Сколково")
Место действия лицензии: 390021, Рязанская область, г. Рязань,
Почтовая ул. (пос. Солотча), 4, спальный корпус, лит.Б 390021, Рязанская
область, г. Рязань, Почтовая ул. (пос. Солотча), 4, спальный корпус №2, лит.В
390021, Рязанская область, г. Рязань, Почтовая ул. (пос. Солотча), 4, лит.А.
Наименование лицензирующего органа - Министерство здравоохранения
Рязанской области
Главным учредительным документом ООО Санаторий «Солотча»
является Устав, на основании которого осуществляется деятельность
предприятия. Деятельность ООО Санаторий «Солотча» осуществляется
согласно Федеральному закону от 23 февраля 1995 г. N 26-ФЗ «О природных
лечебных ресурсах, лечебно-оздоровительных местностях и курортах».[1]
Главной нормативно-правовой базой работы исследуемого санатория
является система ГОСТов, разработанных Госстандартом Российской
Федерации. Среди огромного количества ГОСТов, имеющих отношение к
санаторно-курортному направлению, а также средствам размещения, в своей
деятельности ООО Санаторий «Солотча» опирается на следующие: «Услуги
30
средств размещения. Общие требования к услугам санаториев, пансионатов,
центров отдыха». ГОСТ Р 54599-2011. (5); «Туристско-экскурсионное
обслуживание. Классификация гостиниц» ГОСТ Р 50645-94
(7);«Стандартизация в сфере туристско-экскурсионного обслуживания.
Основные положения». ГОСТ 28681.0-90.[6]
Организационная структура в ООО Санаторий «Солотча» - линейно-
функциональная, иерархическая, являющаяся эффективной для предприятий,
действующих в стабильных условиях и не испытывающих серьезных внешних
воздействий. Она построена по госпитальному принципу (в виде структуры
стационара). Организационная структура санатория является отражением
полномочий и обязанностей, которые возложены на каждого ее работника.
Рассмотрим основные функции подразделений ООО Санаторий «Солотча»
(Таблица 4).
Таблица 4
Основные функции подразделений ООО Санаторий «Солотча»
Наименование
подразделения
Основные функции
Дирекция
- контроль за работой подраздел. ООО Санаторий «Солотча»
- информирование персонала по служебным вопросам;
- работа с документацией ООО Санаторий «Солотча»
- решение основных вопросов, постановка целей и задач,
мотивация персонала.
Служба
размещения
- организация заездов и выездов отдыхающих;
- контроль за качеством работы горничных;
- составление графика горничных;
- консультации отдыхающих по интересующим вопросам;
- оформление путевок и прикладной документации.
Бухгалтерия
- ведение бухгалтерского учета и составление отчетности;
- определение влияния на размер доходности, прибыли и
затрат, географические зоны и каналы распределения путевок
и услуг;
- оценка каждого вида выпускаемой продукции, степени
рисков, выручки от реализации.
Медицинская
служба
- оказание отдыхающим назначенных видов лечебных,
оздоровительных и профилактических услуг.
Служба питания
- организация питания отдыхающих;
- поддержание чистоты и гигиены на кухне и в столовой.
Хозяйственно-
техническая
служба
- соблюдение чистоты в помещениях;
- содержание зданий и сооружений в хорошем состоянии;
- обеспечение комфортных условий проживания в спальных
корпусах.
31
Таким образом, за каждым конкретным подразделением закреплен ряд
функций.
Деятельность и организация труда ООО Санаторий «Солотча»
регламентируется нормативной и правовой документацией, в том числе:
Трудовым кодексом РФ; должностными инструкциями; штатным расписанием;
правилами внутреннего распорядка. Показатели производительности труда
ООО Санаторий «Солотча» представлены в таблице 5.
Таблица 5
Показатели производительности труда ООО Санаторий «Солотча»
Показатели
2016г.
2017г.
2018г.
Отклоне
ние
2018 г.
от 2016
г., %
1.Стоимость оказанных услуг, тыс.
руб.
87695
97770
109007
124,30
2. Среднесписочная численность
работников, чел.
97
91
83
0,86
3.Отработано фактически
человеко-часов
200968
141445
148916
0,74
4.Производительность труда:
- годовая, руб.
904072
1074395
1313337
145,27
- часовая, руб.
436,363
691,122
732,003
165,75
Расчеты, представленные в таблице 2 показывают повышение
показателей годовой производительности труда более чем на 45% по
сравнению с 2016 годом и рост часовой производительности труда почти на
66%. Причины изменения показателей состоят в одновременном росте выручки
32
от реализации услуг и сокращении среднесписочной численности работников.
Рост выручки от реализации обусловлен преимущественно повышением цен на
оказываемые услуги санаторно-курортного лечения.
Анализ эффективности использования основных производственных
фондов (ОПФ) ООО Санаторий «Солотча» приведён в таблице 6.
Таблица 6
Показатели эффективности использования ОПФ
Наименование показателя
2016г.
2017г.
2018г.
Изменения
(+/-)
2018/2016
Стоимость основных
производственных фондов (ОПФ),
тыс. руб.
154974
155608
159971
+4997
Среднесписочная численность
работников, чел.
97
91
83
-14
Площадь земельного участка, кв.м.
31323
31323
31323
0
Выручка, тыс. руб.
87695
97770
109007
+21312
Себестоимость, тыс. руб.
82016
94108
106052
+24036
Валовая прибыль (убыток), тыс.
руб.
5679
3662
2955
-2724
Фондоотдача, руб.
0,56
0,63
0,68
+0,12
Фондоемкость, руб.
1,79
1,59
1,47
-0,32
Фондовооруженность,
тыс. руб.
1597
1709
1927
+330
Фондообеспеченность,
тыс. руб.
4,95
4,97
5,11
+0,16
Фондорентабельность, %
3,66
2,35
1,85
-1,81
33
За исследуемый период в ООО Санаторий «Солотча» наблюдается
снижении эффективности использования основных производственных фондов.
Не смотря на незначительный рост показателей фондоотдачи и
фондовооруженности труда, снижение фондоемкости, происходит явное
ухудшение показателя фондорентабельности. Положительная динамика первых
двух показателей носит номинальное значение, т.к. обусловлено в большей
степени ростом цен на оказываемые услуги и сокращением численности
персонала. За 2016-2018 гг. произошло повышение показателя
фондообеспеченности, что обусловлено ростом стоимости основных
производственных фондов в сравнении с 2016 годом. Следует отметить, что
величина основных фондов в 2018 году возросла относительно 2016 года за
счет приобретения нового оборудования.
ООО Санаторий «Солотча» специализируется на оказании услуг
санаторно-курортного лечения, о чем свидетельствует состав и структура
реализованных услуг (таблица 7)
Таблица 7
Состав и структура реализованных услуг
Вид
оказывае
мых
услуг
2016 г
2017 г
2018 г
В среднем за три
года
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Санаторно
-курорт
лечение
(процед.,
прожив.,
питание)
83972
95,
8
92805
94,
9
99087
90,
9
91954,
6
93,7
Проживан
ие (без
питания и
лечения)
338
0,4
228
0,2
4452
4,1
1672,6
1,7
Мед.
услуги
2359
2,7
3384
3,5
4905
4,5
3549,3
3,6
Прочие
услуги
1026
1,1
1353
1,4
563
0,5
980,7
1,0
Всего
87695
100
97770
100
109007
100
98157,
2
100
34
Наибольший удельный вес в структуре оказываемых услуг ООО
Санаторий «Солотча» занимает санаторно-курортное лечение – 93,3%.
Медицинские услуги, оказываемые санаторием за отдельную плату, составляют
в среднем за три года 3,6%. Таким образом, состав и структура реализуемых
услуг ООО Санатория «Солотча» подтверждает специализацию предприятия
как санаторно-курортную деятельность. Профилем санатория «Солотча»
является лечение широкого спектра заболеваний, среди которых болезни
органов дыхания, сердечно-сосудистой системы, нервной системы, опорно-
двигательного аппарата, гинекологических заболеваний, нарушений обмена
веществ, педиатрия.
В таблице 8 приведены показатели эффективности деятельности ООО
Санаторий «Солотча».
Таблица 8
Финансовые результаты ООО Санаторий «Солотча»
Наименование показателя
2016г
.
2017 г.
2018
г.
2018 к
2016
(+,-)
Выручка, тыс. руб.
87695
97770
109007
+21312
Себестоимость, тыс. руб.
82016
94108
106052
+24036
Прибыль (+), убыток (-) от продаж, тыс.
руб.
5679
3662
2955
-2724
Уровень рентабельности (+),
убыточности (-), %
6,92
3,89
2,79
-4,13
Рентабельность продаж, %
6,48
3,75
2,71
-3,77