65
ПАО МОСОБЛБАНК предоставляет финансирование под уступку
требования (факторинг) на следующих условиях (табл.21)
Таблица 21
Условия предоставления финансирования под уступку требования
(факторинг) ПАО МОСОБЛБАНК
условия
требования
1. Финансирование
до 100% от суммы уступленного денежного
требования
2. Валюта финансирования
рубли
3. Сумма факторинга
не более дебиторской задолженности
согласно договору купли-продажи
4. Процентная ставка и дисконт
по договоренности
5. Срок факторинга
не более срока предоставления отсрочки
платежа
6. Обеспечение
приемлемое для МОСОБЛБАНК, возможно
предоставление факторинга без залога
7. Электронный документооборот
использование технологии E-Factoring
Размер платы за пользование факторингом указывается в договоре в
виде процентов либо дисконта, при этом размер платы сопоставим с
процентными ставками по кредитам.
Как правило, срок факторинга, определяется исходя из установленного
контрактом срока оплаты товаров (услуг). Оказание услуг факторинга
происходит после заключения Договора факторинга (Приложение 8).
Основное преимущество использования факторинга— возможность
получения либо увеличения отсрочки платежа за поставленный товар (либо
оказание услуг). Преимущества факторинга и отличие от краткосрочных
кредитов, несмотря на их схожесть, заключается в следующем.
1. Заключая договор факторинга, продавец (компания «ТДЛ-Энерго»)
может сразу же получить денежные средства от банка, что ускоряет процесс
оборота капитала и планирования финансовых потоков, а это, в конечном счёте,
положительно сказывается на доходности предприятия.
2. Кроме того, используя факторинг, финансово-кредитное учреждение
берёт на себя часть рисков, связанных с валютными операциями, процентными
ставками и ликвидностью.
66
3. Покупатель также получает выгодные условия, связанные с возвратом
основного долга на более длительный срок в отличие от коммерческого
кредитования.
4. Третья сторона — банк, расширяет свои возможности и круг
оказываемых услуг, что неминуемо приводит к увеличению прибыли.
Помимо перечисленных, явные преимущества факторинга включают:
— наличие залогового обеспечения,
— высокий темп роста продаж
— гибкую схему работы.
Как правило, решение о кредитовании должно принимается в течение
двух–трех дней. В тоже время, успех управления дебиторской и кредиторской
задолженностью зависит также и от качества программных систем.
Полагаем, что исходя из представленных выше данных, еще одним из
эффективных способов решения проблемы по снижению дебиторской
задолженности является автоматизация учета дебиторской задолженности.
Предлагаем, что реализация мер может достигаться за счет подключения
к системе «1С: Предприятие 8.2», которым пользуется «ТДЛ-Энерго», модуля
«Управление дебиторской и кредиторской задолженностью» (Прил.9)
.
Существует два основных способа сформировать кредиторскую и
дебиторскую задолженность.
В интерфейсе «Бухгалтерский и налоговый учет» необходимо выбрать
пункт «Бухгалтерия» — «Оборотно-сальдовая ведомость по счету». В
настройках указать дату, необходимые элементы детализации. Если здесь
выбрать «контрагенты», «договоры», то под каждым будет указана сумма долга
по определенному счету или договору.
Особенно это актуально для субподрядчиков, когда для каждой сделки
составляется новый контракт. Важно правильно подсчитать сумму общей
задолженности: напротив названия будет стоять общая по контрагенту, а под
ней — данные по договорам.
67
Если поставить галочку «по субсчетам», то проще будет разделить
задолженность на кредиторскую и дебиторскую. В пределах субсчета 60.01 в
столбце «кредит» показана кредиторская задолженность 1С— «сколько мы
должны». На субсчете 60.02 в столбце «дебет» будет дебиторская
задолженность — «сколько нам должны». Акты сверок, сформированные по
поставщикам, полностью совпадут с полученными данными.
Еще один способ узнать информацию о контрагентах — создать таблицу
в рамках интерфейса «Управление закупками» или «Управление продажами».
Здесь необходимо выбрать «Взаиморасчеты с контрагентами» —
«Задолженность по контрагентам». Также можно запросить номер договора, но
оборота за период уже не будет — лишь данные на определенную дату.
Важно учесть, что данные в этой таблице могут и не совпадать с актом
сверки. Это связано с особенностями оформления документации. Если данные
о приходе товарно-материальных ценностей в программу заносит кладовщик, а
«проводку» осуществляет бухгалтер, то эти несколько часов или дней между
операциями могут привести к несовпадению итоговых цифр.
Так, если на склад пришел товар и кладовщик его оприходовал, то в
таблице «Задолженность по контрагентам» сумма задолженности перед
контрагентом вырастет, а на счету 60 останется прежней. Как только бухгалтер
получит документы и занесет их в базу, суммы сравняются. Однако, для того
чтобы получить более подробную информацию по движению документов,
необходимо дважды щелкнуть по поставщику и в появившемся меню выбрать
«Документ расчетов с контрагентом» «Документ движения (регистратор)»
.
Хорошее программное обеспечение позволит добиться такого
управления стратегическими рисками, эффективностью и распределением
капитала, которое обеспечит видение перспектив и грамотное принятие
решений на будущее, и это можно объяснить следующими позициями:
— для рассмотрения всех аспектов рисков и эффективности аналитику
необходимы интегрированные средства анализа;
68
— для эффективной оценки аналитических результатов, нужны гибкие и
прозрачные инструменты, обеспечивающие интегрированные системы;
— автоматический учет, предоставление информации о просроченной
дебиторской задолженности, а также о наступлении сроков выплаты по
обязательствам приведет к ускорению ее оборачиваемости;
— широкое использование компьютерной техники при управлении
дебиторской задолженностью приведет к ускорению ее учета, что в свою
очередь даст возможность больше времени тратить на анализ информации о
возможных клиентах.
Оценить экономический эффект от применения модуля «Управление
дебиторской и кредиторской задолженностью» возможно двумя способам, либо
простым и сложным (более трудоемкий способ, но более точный), а конкретно:
1) простой метод - это некоторое упрощение сложного способа с учетом
различных многообразных «оговорок». К примеру, ежели уже после внедрения
программы «1С: Бухгалтерия 8» величина материальных затрат не изменяется,
то есть потенциальность их исключения из подрасчета, тем самым его упрощая;
2) как правило, тотальная оценка по сложному алгоритму производится
только квалифицированными специалистами по итогам проверки бизнес-
процессов хозяйствующего субъекта.
Но в том случае, ежели возникает необходимость в быстрой и
приблизительной оценке эффективности внедрения средства автоматизации, то
тогда имеется потенциальность элементарного подставления оценочных
значений затрат в представленные формулы.
Впрочем, при применении оценок затрат, а не их фактических значений,
экономический эффект будет посчитан не совсем верно и точно, но в то же
время расчеты позволят оценить выгодность и необходимость автоматизации.
Годовая экономия Э
р
складывается из экономии эксплуатационных
расходов и экономии в связи с повышением производительности труда
пользователя. Таким образом, получаем последующее выражение:
69
Э
р
=(Р1-Р2)+ΔР
п
, (26)
где Р1 и Р2 — соответственно эксплуатационные расходы до и после
внедрения разрабатываемой программы; ΔР
п
— экономия от повышения
производительности труда дополнительных пользователей.
В том случае ежели оценивать экономический эффект с учетом всех
деталей, то капитальные затраты на проектирование и внедрение вычисляются
с учетом длительности работ на этом этапе.
Для вычисления затрат на этапе проектирования нужно сначала
произвести расчет продолжительности каждой работы, начиная с составления
технического задания и заканчивая оформлением документов.
Длительность работ определяется либо по нормативам (при этом как
правило, применяются специальные таблицы), либо рассчитывают их на
основании экспертных оценок по надлежащей формуле:
Т
0
=(3×Т
min
+2×Т
max
)/5 (27)
где Т
0
— ожидаемая продолжительность работ; Т
min
и Т
max
~
наименьшая и наибольшая по мнению эксперта длительность работы.
Формула капитальных затрат на этапе проектирования К
к
следующая:
K
к
=С + Z
п
+M
п
+H (28)
где С — первоначальная стоимость программного продукта;
Z
п
— заработная плата на всех этапах проектирования и внедрения;
М
п
— затраты на этапе проектирования и внедрения на использование
ЭВМ; Н — накладные расходы на этапе проектирования и внедрения.
На этапе проектирования одним из основных видов затрат является
зарплата специалиста, которая рассчитывается по надлежащей формуле:
Z
п=
Z
п
×T
п
×(l+A
с
/100)×(l+A
п
/100) (29)
где Z
п
— зарплата разработчика на этапе проектирования;
Z
д
— дневная зарплата разработчика на этапе проектирования;
А
с
— отчисления на социальное страхование (процент);
А
п
— премия (процент).
70
В общем случае, расходы на машинное время состоят из расходов на
процессорное время (при работе с объектным либо абсолютным модулем) и
расходов на дисплейное время. Формула подсчетов имеет последующий вид:
М=t
д
×С
д
+ t
п
×C
п
(30)
где С
п
и С
д
— стоимость одного часа процессорного и дисплейного
времени соответственно;
t
д
и t
п
— процессорное и дисплейное время, необходимое для решения
задачи соответственно (час).
Расходы на эксплуатационные принадлежности определяются простым
подсчетом затрат на их приобретение по оптовым (либо свободным) ценам.
В связи с тем, что данная программа разработана на современных
быстродействующих компьютерах, то в дополнительном процессорном
времени необходимости нет, то есть принимаются как С
п
=0 и t
п
=0.
При расчете М
п
обязательно учитывают время на подготовку исходных
текстов программ, их отладку, включая решение контрольных примеров.
Согласно формулы (2),накладные расходы составляют от 80 до 120
процентов от зарплаты сотрудников, занятых эксплуатацией программы.
В том случае, ежели проектирование и внедрение средства
автоматизации полностью осуществляет сторонний субъект, тогда возможно
использование упрощенной схемы вычислений, то есть в качестве капитальных
затрат на проектирование и внедрение потенциально можно принять суммы,
какие были уплачены альтернативным субъектом, включая первоначальную
стоимость средства автоматизации.
В эксплуатационные расходы входят следующие позиции:
— содержание информационных расходов;
— содержание сотрудников по обслуживанию технических средств;
— расходы на функционирование программы;
— расходы на содержание здания;
— прочие расходы.
71
Расходы по различным видам работающих, вычисляют по формуле:
Z= n
i
z
i
×(1+ A
c
/100)×(1+А
п
/100) (31)
где n
i
— численность i -го вида связанная с выполнением paбот;
A
с
— отчисления на социальное страхование (процент);
A
п
— премия за год (средний процент).
Расходы на функционирование программы складываются из затрат на
машинное время и затрат на эксплуатацию различных принадлежностей (куда
входит бумага, краска для принтера и т.д.).
Из формулы (6) существует возможность вычисления расходов,
необходимых на функционирование данной программы:
M=t
д
×С
д
+t
п
×C
п
(32)
При этом, существует возможность оценки аналогичных расходов до
внедрения программы и сравнения полученных значений.
При внедрении данной программы уменьшается время работы с одной и
той же задачей, за чет этого уже появляется экономия.
Расходы на эксплуатационные принадлежности вычисляются простым
подсчетом затрат на их приобретение по оптовым (либо свободным) ценам.
Прочие расходы составляют от одного процента до трех процентов от
суммы всех эксплуатационных расходов, а конкретно:
— до внедрения программы формула расчета такова:
P
пр1
=
(Z+M
1
+H)×0,03 (33)
— после внедрения программы формула расчета следующая:
P
пр2
=
(Z+M
2
+H)×0,03 (34)
Соответственно, эксплуатационные расходы будут составлять:
— до внедрения программы формула расчета такова:
P
1
=Z+M
1
+H+P
пр1
(35)
— после внедрения программы формула расчета следующая:
P
2
=Z+M
2
+H+P
пр2
(36)
72
В том случае, ежели пользователь при экономии i- вида с применением
программы экономит T
i
, часов, то повышение производительности труда P
i
(в
процентах) определяется по надлежащей формуле:
P
i
=(T
i
: F
j
) × 100 (37)
где F
j
—время, какое планировалось пользователем для выполнения
работы j-вида до внедрения программы (час.).
Экономию, связанную с повышением производительности труда
пользователя Р , будем вычислять по надлежащей формуле:
ΔР
п
= Z
п×
Σ
i
P
i
: 100 (38)
где Z
п
- среднегодовая зарплата пользователя.
Ожидаемый экономический эффект вычисляется по формуле:
Э=Э
р
-Е
н
× К
п
, (39)
где Э
р
— годовая экономия; Е
н
— нормативный коэффициент (E
н
=0.15);
К
п
— капитальные затраты на проектирование и внедрение, включая
первоначальную стоимость программы.
Однако меры требуют определённых затрат и важно, чтобы доходы,
полученные от этих мер, превышали сумму таких затрат. В противном случае
указанные меры не только не улучшат результата, но и принесут убыток.
3.2. Расчет эффективности предложенных мероприятий
Исходя из анализа причин возникновения просроченной дебиторской
задолженности, предложен комплекс мер (стратегия):
1) разработан «Регламент работы с дебиторской задолженностью».
2) предложен комплекс мер, направленных на снижение риска
возникновения просроченной или безнадежной дебиторской задолженности.
Реализация указанных мер может быть достигнута за счет подключения
к системе «1С: Предприятие 8.2», которым пользуется компания «ТДЛ-
Энерго», модуля «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью.
73
Критерием эффективности внедрения предлагаемых мер является
ожидаемый экономический эффект.
Предположим, что за счет данных предложений величина дебиторской
задолженности компании «ТДЛ-Энерго» сократится примерно на 40 процентов.
По данным аналитического баланса, величина дебиторской
задолженности «ТДЛ-Энерго» на 01.31.2017г. составила 555018.1 тыс.руб.
Следовательно, величина дебиторской задолженности сократится на
сумму в размере 22007.2 тыс. руб. (555018.1 тыс.руб.× 40%).
В соответствии с этим, величина дебиторской задолженности составит
сумму в размере 533010.8 тыс. руб. (555018.1 тыс.руб. -22007.2 тыс.руб.), а
величина кредиторской задолженности составит 885007 тыс. руб. (907014
тыс.руб. -22007 тыс.руб.). Результаты далее отражены на рис. 29.
Рисунок 29. Прогноз дебиторской и кредиторской задолженности
до и после налогового планирования, %
Таким образом, очевидно: за счет высвобожденных денежных средств у
компании появится возможность осуществить расчеты по кредиторской
задолженности, и погасить задолженность перед прочими кредиторами.
Принятие мер по взысканию дебиторской задолженности.
Предположим, что ПАО МОСОБЛБАНК в 2018 г. покупает у компании
«ТДЛ-Энерго» всю сумму дебиторской задолженности в размере оставшихся
533010.8 тыс. руб. По условиям договора, ПАО МОСОБЛБАНК дает в долг 82
процента от суммы текущей задолженности.
0
10
20
30
40
50
60
70
на 01.01.2017г. на 01.01.2018г. прогноз
дебиторская задолженность кредиторская задолженность
74
Компания «ТДЛ-Энерго», в обмен на это, закладывает компании свою
дебиторскую задолженность в качестве обеспечения займа. Комиссионное
вознаграждение за обслуживание долга два процента от суммы долга. Ставка
вознаграждения за пользование кредитными ресурсами в течение 40 дней
составляет 16 процентов.
Определим прогнозируемую сумму факторингового кредита
предоставленного компания «ТДЛ-Эненрго», выполнив следующие действия:
1) найдем сумму денежных средств, предоставленных ПАО
МОСОБЛБАНК в долг «ТДЛ-Энерго», и по прогнозам сумма составит:
ДСд=533010.8 тыс. руб. ×82%= 452648.8 тыс. руб.
2) вычислим плату за обслуживание и за предоставление в кредит
денежных средств, и по прогнозам сумма составит:
По =452648.8 тыс. руб× 2%=9052.9 тыс. руб
3) определим вознаграждение ПАО МОСОБЛБАНК за пользование
кредитными ресурсами в течение 40 дней , и по прогнозам сумма составит:
Впк= (452648.8 тыс. руб. × 16%× 40 дн): 360дн.=8047 тыс. руб
4) прогноз суммы факторингового кредита составит:
ФК =452648.8.-9052.9 8047 =435549 тыс. руб.
По прогнозам, в результате заключенного с ПАО МОСОБЛБАНК
договора факторинга, компания «ТДЛ-Энерго» получит 435549 тыс. руб.
Следовательно, остаток дебиторской задолженности компания «ТДЛ-
Энерго» после оказанной услуги факторинга составит следующую сумму:
ДЗ = 533010.8 тыс. руб.- 435549 тыс. руб=97461.9 тыс. руб.
Следовательно, после оказанной услуги факторинга сумма кредиторской
задолженности компании сократится на 435549 тыс. руб. и составит:
КЗ = 907014-435549 тыс. руб=471465 тыс. руб.
Сравнение прогнозных показателей дебиторской и кредиторской
задолженностей с фактически достигнутыми, проиллюстрировано на рис.30.