55
Таблица 14
Оценка вероятности банкротства ООО «Теплоизоляционные
системы» по модели Р.С. Сайфуллина и Г.Г. Кадыкова
Коэф-т
Расчет
Значение на
31.12.2019
Множитель
Произведение
(гр. 3 х гр. 4)
К1
Коэффициент
обеспеченности
собственными средствами
0,73
2
1,45
К2
Коэффициент текущей
ликвидности
6,18
0,1
0,62
К3
Коэффициент
оборачиваемости активов
2,33
0,08
0,19
К4
Коммерческая маржа
(рентабельность
реализации продукции)
0,01
0,45
0,01
К5
Рентабельность
собственного капитала
-0,12
1
-0,12
Итого (R):
2,15
В данной модели интерпретация итогового показателя (R)
осуществляется так: при более низкой R, в отличие от 1, субъект хозяйствования
будет больше подвержен банкротству и наоборот. Здесь данный показатель
равен 2,15. Говорит же это о низком риске банкротства, финансовое положение
организации можно считать устойчивым.
В рамках второй главы проводился анализ финансового состояния и
финансовых результатов предприятия за 2017-2019 гг., что позволило сказать о
следующем:
Результат анализа дал возможность выделения ключевых показателей
ФУ, результата работы рассматриваемого субъекта хозяйствования по
качественному признаку и их группировки.
56
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ООО «ТЕПЛОИЗОЛЯЦИОННЫЕ
СИСТЕМЫ»
3.1. Мероприятия по повышению финансового состояния
ООО «Теплоизоляционные системы»
Возможна рекомендация целенаправленного внедрения нижеследующих
мер, связанных с улучшением финансового состояния субъекта хозяйствования.
Возможно повышение финансового состояния ООО
«Теплоизоляционные системы» за счет таких мероприятий:
− обоснованное сокращение запасов и затрат (до нормативов);
− пополнение собственного оборотного капитала из внешних и
внутренних источников.
В целях сокращения дебиторской задолженности предложено вносить
стоимость за предоплату либо же в кредит, внося часть стоимости и в
последующем выплачивая кредит и проценты. Это окажет помощь в улучшении
финансового состояния предприятия.
Исходя из особенностей анализа ФХД объекта исследования и
теоретической основы финансовой политики субъекта хозяйствования,
предлагаются также нижеследующие направления улучшения эффективности
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Теплоизоляционные системы».
Мероприятия по совершенствованию деятельности ООО
«Теплоизоляционные системы» могут быть объединены в 6 больших групп:
− улучшение финансирования деятельности субъекта хозяйствования;
− улучшение стратегии хозяйственной политики в субъекте
хозяйствования;
− улучшение тактики финансовой политики в субъекте хозяйствования;
− улучшение финансового планирования и прогнозирования в субъекте
хозяйствования;
57
− улучшение внутреннего финансового контроля.
Руководство ООО «Теплоизоляционные системы» также должно не
только заниматься освоением новых методов и техники управления, но
внесением корректив в стратегию субъекта хозяйствования.
Для этого необходимо:
− максимально масштабное участие в государственных программах
развития, а также производства услуг и товаров, которые дотируются из
бюджетных ассигнований;
− ведение постоянного поиска заказчиков на товары, которые могут быть
выпущены предприятием;
− анализ спроса на новую продукцию, соответствующую возможностям
субъекта хозяйствования;
− обеспечение эффективной рекламы всей продукции субъекта
хозяйствования;
− проведение активной коммерческой деятельности (например, сбыта
товаров других субъектов хозяйствования, сдача в аренду пустующих
территорий и помещений, и пр.);
− сокращение себестоимости продукции, работ, услуг, а также товаров.
В условиях кризисной ситуации повышение финансовой устойчивости
ООО «Теплоизоляционные системы» состоит из осуществления трех ключевых
направлений.
Это повышение платёжеспособности, обеспечиваемое двумя путями:
− сокращение объемов текущих внутренних и внешних финансовых
обязательств субъекта хозяйствования в краткосрочном периоде, принятие на
себя новых обязательств, меньших по объемам;
− повышение суммы денежных средств, которые обеспечивают
погашение просроченных, а также выполнение срочных обязательств.
Улучшение финансовой устойчивости субъекта хозяйствования в
среднесрочном периоде осуществляется в виде продолжения реализации новых
58
мер, связанных с сокращением потребления финансов и повышению
положительного потока прироста собственных финансов, что достигают за счёт:
− уменьшения объемов производственной деятельности закрытием
выпуска нерентабельных товаров; сокращения объема инвестиций в
деятельность субъекта хозяйствования; сокращения отделов аппарата
управления; сокращения части подсобных и вспомогательных подразделений;
обеспечения обновления внеоборотных операционных активов в основном их
арендой (лизингом); ведения дивидендной политики, соответствующей
кризисному финансовому развитию субъекта хозяйствования в целях
повышения чистой прибыли, которую направляют на производственное
развитие; сокращения объемов программы участия наемных рабочих в прибыли;
отказом от внешних социальных и прочих программ субъекта хозяйствования,
которые финансируются из его прибыли, и пр.
Третье направление
− финансовая устойчивость в продолжительном периоде может
обеспечиваться за счет следующего:
− введение новых видов рентабельных товаров, имеющих конкурентные
рыночные преимущества;
− применение эффективных видов материалов для сокращения
себестоимости выпускаемых товаров;
− расширение объемов выпуска за счет обновления техники, применения
новых технологий;
− уменьшение срока расчетов за поставляемые товары;
− применение фондового инструментария для повышения доходов от
прочей деятельности.
Соответственно, ключевые пути улучшения финансового устойчивости и
состояния ООО «Теплоизоляционные системы» состоят в реализации комплекса
указанных мероприятий.
59
В рамках анализа, планирования извлеченной экономии за счет
сокращения показателей себестоимости товаров предусмотрены расчеты
экономии по ряду групп факторов:
1. Улучшение технического уровня в плане производства.
2. Внесение улучшений в организацию производства, труда.
3. Внесение изменений размещения, объема, а также структуры
производства.
4. Внесение улучшений применения природного ресурса.
5. Развитие производства.
Нужно отметить непосредственную зависимость получения наиболее
возможного эффекта с минимальными расходами, экономии трудовых,
материальных ресурсов и финансов от способа разрешения субъектом
хозяйствования вопросов по сокращению себестоимости продукции.
Задача анализа состоит в том, чтобы оценить обоснованность плановой
прогрессивности и себестоимость норм расходов; оценить исполнение плана,
рассмотреть причины динамических изменений, существующих отклонений;
рассчитать резерв, дающий возможность сокращения себестоимости, что
основано на проведении технико-экономического комплексного анализа работы,
которую осуществляет субъект хозяйствования; рассмотреть технический,
организационный производственный уровень, использования мощностей
производства и основных фондов, сырья, материалов, рабочей силы,
хозяйственных связей.
Сейчас в анализе фактической себестоимости продукции, выявлении
экономического эффекта, а также резервов ее сокращения все чаще используют
расчеты по экономическим факторам. Они позволяют наиболее полным образом
охватывать все элементы производственного процесса и сам труд. Отражают
ключевые направления в работе, которой занимаются коллективы субъекта
хозяйствования, нацеленной на то, чтобы снижать себестоимость: улучшать
трудовую производительность, вводить инновации, удешевлять заготовки,
использовать имеющее оборудование более эффективно, наиболее рационально
60
использовать предметы труда, уменьшать различные накладные расходы,
сокращать и устранять брак, потери, а также непроизводительные расходы.
Здесь под стратегией понимается стратегия динамического управления
затратами.
Таблица 15
Содержание динамической стратегии управления затратами
Элементы
стратегии
Характеристика
Примечание
Миссия
Совершенствование работы
организации и повышение уровня ее
эффективности
Вызывает необходимость
пересмотра
организационной
управленческой структуры
Цели
Повышение уровня эффективности
осуществляемой деятельности
Развитие услуг
Задачи
Оптимизация расходов
Рост доходов
Управление рисками
Требует пристального
внимания
Стратегия
Динамическая
Реализация
стратегии
Создание отдела управленческого
учета
Нужно осуществлять
затраты
Выводы анализа позволяют говорить о наличии необходимости в том,
чтобы укреплять конкурентные позиции, которые имеет субъект
хозяйствования. И, в первую очередь, за счет оптимизации в сфере текущих
затрат. Рассматриваться это должно так:
− Клиенты получают отличное обслуживание, когда им предоставляется
стандартный товарный ассортимент, основой чего является уровень сервиса,
который определяет сам потребитель;
− Проводится оптимизация в отношении внутренних БП, уровня затрат;
− Гибкий подход, который направлен на клиентов. Быть незаменимым
партнером за счет применения индивидуального подхода, прочных, длительных
отношений с клиентами;
− Непрерывный мониторинг. Это нужно проводить в отношении
внешней среды для того, чтобы оперативно вносить изменения в стратегии и
быстро реагировать.
Эти процедуры нужно оценить по уровню экономической
эффективности. Указанные цели обусловливают необходимость рассчитывать
61
единовременные затраты на формирование отдела управленческого учета, сумму
текущих затрат, необходимых в целях его функционирования, а также
рассчитывать возможный экономический эффект.
3.2. Выявленные резервы и пути укрепления финансового состояния
предприятия
C целью повышения финансовой устойчивости и платежеспособности
можно предложить следующие мероприятия:
1) Установление ERP-системы, которая будет помогать в увеличении
результативности работы экономиста на предприятии, ускорении расчетов,
увеличении результативности управления прибылью;
2) Внедрение системы продаж со скидкой;
3) Использование факторинга.
Проведем более подробное изучение этих мероприятий.
1) Для автоматизации в ООО «Теплоизоляционные системы» требуется
установка ERP-системы. В первую очередь, за счет ее использования успешно
реализуют аналогичную бизнес-стратегию, после выполнения которой возможно
действенное планирование тех или иных ресурсов субъекта хозяйствования, а
также управление ими.
В этих целях нужно оптимизировать работу подразделений ООО
«Теплоизоляционные системы», а именно – сделать их работу наиболее
согласованной, а также сократить суммы административных затрат. Этого
позволяют достичь преимущества, обеспечиваемые ИС.
В их числе:
− Улучшается прозрачность бизнес-процессов.
− Решаются проблемы упорядочивания нужных сведений, их поиска.
− Улучшается актуальность, достоверность сведений.
− Увеличиваются показатели скорости оборота документов между
подразделениями.
62
− Организовывается единое информационное пространство головной
компании и удаленных филиалов.
− Сокращается период заполнения документации, устраняются
вероятные ошибки.
Вычисление расходов на введение данной системы для ООО
«Теплоизоляционные системы» представлен в таблице 16.
Таблица 16
Сумма затрат на внедрение ERP-системы, в ООО
«Теплоизоляционные системы»
Расходы на
автоматизацию
Сумма, тысяч
рублей
Пояснения
Установка ПО на
рабочие места
405
Стоимость лицензии: 27 тысяч
руб. за место. ПО будет
устанавливаться на 15 рабочих
мест.
Проведение обучения
пользователей ПО
75
Количество пользователей-15.
Стоимость обучения одного
пользователя 5 тысяч руб.
Стоимость
последующего
обслуживания ПО
15
Последующее обслуживание ПО
(обновление конфигураций,
установка новой версии и баз
данных) 15 тысяч руб. за месяц.
Всего расходов
495
Соответственно, сумма затрат на введение ERP системы составит 495 тыс.
руб.
Рисунок 13. Модель управленческого контроля
В целях реализации процесса планирования ФХД, а также контроля в
ООО «Теплоизоляционные системы» менеджер пользуется моделью контура
63
управленческого контроля, применяемой в целях измерения и оценки
деятельности в пределах того или иного проекта (либо же повторяющейся
деятельности) предприятия.
Используемый инструментарий на данной стадии:
− SMART-описания целей;
− Матрица для того, чтобы расставлять приоритеты по целям.
Таблица 17
Цели введения ИС ФХД в ООО «Теплоизоляционные системы»
Краткосрочные
Долгосрочные
Приоритет
Цели, которые
требуется
достичь
Снизить
трудоемкость работ
Сократить время
создания и согласования
документации в компании
1
Цели, которых
желательно
достичь
Автоматизировать
весь
документооборот
предприятия
Повысить объемы
оказания услуг
2
Составим дерево целей ООО «Теплоизоляционные системы»
Рисунок 14. Дерево целей проекта в ООО «Теплоизоляционные
системы»
Мониторинг введения системы в ООО «Теплоизоляционные системы»
состоит из такого диапазона методов:
− Наблюдения, а также личного участия на каждом этапе в
осуществлении проекта, а также доступности всем его участникам.
− Текущей статистики ключевых показателей работы ООО
«Теплоизоляционные системы».
Разработка технологии
и внедрения системы
ERP
Снижение
трудоёмкости на 2%
Снижение времени
создания и
согласования
документов на 5%
Рост
производительности
труда на 3%
64
− Отчетности об исключительных ситуациях лишь при тех или иных
отклонениях от плана, а также чрезвычайных обстоятельствах;
− Обсуждений, опросов в ходе встреч в рамках проекта либо же
связанных с ним телефонных переговоров.
2) Введение системы продаж со скидками;
После того, как товары (продукция) отгружены с отсрочкой платежа,
осуществляется передача документов кредитному учреждению, которое
выплачивает деньги от 60 до 90% суммы поставки. Размеры суммы находятся в
зависимости от величины сделки и рисков, имеющих связь с работой клиента.
Оставшаяся неоплаченной доля поставки за вычетом комиссии кредитного
учреждения подлежит переводу поставщику после прихода средств от
покупателя.
С целью сокращения затрат требуется использование методов управления
ими, иными словами – в ООО «Теплоизоляционные системы» нужно
использовать метод Парето.
Вывод: Точка М – конец границы группы А, точка N – конец границы
группы В, точка D – конец границы группы С.
Рисунок 15. Кривая АВС
0%
20%
40%
60%
80%
100%
5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 60 65 70 75 80 85 90 95 100
количество позиций
доля реализации
М
D
N