25
2. Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости
ООО «ВААП»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ВААП»
ООО «ВААП» является правопреемником коммерческой организации
ЗАО «ВААП».
Перерегистрация организации была осуществлена в связи с
Федеральным законом от 5 мая 2014 г. № 99-ФЗ «О внесении изменений в
главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о
признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов
Российской Федерации».
ООО «ВААП» зарегистрировано 24 мая 2016 г. регистратором
инспекция федеральной налоговой службы по Дзержинскому району
г. Волгограда.
Компания ООО «ВААП» находится по юридическому адресу 400075,
Волгоградская область, город Волгоград, проезд Дорожников, дом 8д, офис
1. Основным видом деятельности является «Торговля оптовая
промышленными химикатами».
Организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ВААП» присвоены ИНН 3443129993, ОГРН
1163443065213, ОКПО 00000022464622.
Единственным учредителем является Александр Петрович Перцев.
ООО "ВААП" располагает одной лицензией. Компания является субъектом
Малого и Среднего Предпринимательства, категория: микропредприятие,
дата включения в реестр: 1 августа 2016 г.
ЗАО «ВААП» на рынке химического сырья с 1992 года. Осуществляет
поставки продукции, производимой ОАО «Химпром» (карбид, хлорка), ОАО
«Каустик» (сода, антигололед) и др. химпредприятий мелко-оптовыми
партиями из Волгограда по регионам России посредством автомобильного и
железнодорожного транспорта. В настоящее время ООО «ВААП» является
крупной Российской компанией на рынке промышленной химии. ООО
26
«ВААП» имеет складские помещения, постоянно обновляемый ассортимент
химической продукции и как следствие обширную клиентскую базу.
Код ОКВЭД ООО «ВААП» группа 51 «Оптовая торговля, включая
торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и
мотоциклами». Основной 51.55.34 «Оптовая торговля прочими
промышленными химическими веществами, не включенными в другие
группировки».
ООО «ВААП» представляет собой малое предприятие. Фактически
организация функционирует по месту своей государственной регистрации
(юридического адреса).
Структура ООО «ВААП» представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Структура ООО «ВААП»
Руководитель осуществляет общее руководство всеми структурами
организации.
Заведующий складом обеспечивает сохранность товаров, хранящихся
на складе, руководит приемкой и отгрузкой товаров. Рабочие склада
(грузчики) находятся в непосредственном подчинении у заведующего
складом. Рабочие склада осуществляют погрузочно-разгрузочные работы.
Руководитель
Склады
Бухгалтерия
Кадровая служба
Служба
сбыта - снабжения
Заведующий
складом
Рабочие
склада
Специалисты
сбыта
Специалисты
снабжения
Главный
бухгалтер
Помощник
бухгалтера
Заведующий
отдела
кадров
27
Специалисты сбыта и снабжения находят поставщиков и покупателей.
Главный бухгалтер осуществляет бухгалтерский учет всех
хозяйственных процессов.
Заведующий отдела кадров ведет всю документацию по приему на
работу сотрудников.
Помощник бухгалтера осуществляет работу, не требующую
квалификации по ведению учета.
В ООО «ВААП» ежегодно на сезонную работу принимается на работу
персонал, не имеющий гражданства России, что связано с ведением
большого объема документации кадровой службой.
ООО «ВААП» осуществляет перемещение товаров между регионами
Российской Федерации, осуществляет экспорт Российской химической
продукции.
Баланс представляет собой основную форму бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и
финансовом положении организации, о результатах ее хозяйственной
деятельности, составляемая на основе данных, формируемых в
бухгалтерском учете.
Основная задача формирования бухгалтерской отчетности - дать
достоверное и полное представление о финансовом положении организации,
финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом
положении. Формы бухгалтерской отчетности организации, а также
Инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством
финансов РФ.
Составление бухгалтерской отчетности организации - завершающий
этап учетного процесса. Она составляется нарастающим итогом с начала года
и методологически и организационно является неотъемлемым элементом
всей системы бухгалтерского учета. Это обуславливает органическое
единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и
учетными регистрами.
28
Организация составления бухгалтерской отчетности регулируется
следующими нормативными актами:
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011
г. N 402-ФЗ;
Положение по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное
приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. N 34н;
ПБУ 4/99 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99
г. N 43н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные
приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. N 94н;
«О формах бухгалтерской отчетности организаций» - приказ
Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н;
Бухгалтерская отчетность ООО «ВААП» содержит следующие формы:
Бухгалтерский баланс;
Отчет о финансовых результатах;
Отчет об изменениях капитала
Отчет о движении денежных средств;
Приложение к бухгалтерскому балансу.
Для того, чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала
предъявляемым к ней требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов
обеспечивается соблюдение следующих условий:
- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных
операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов,
готовой продукции и расчетов;
- полное совпадение данных синтетического и аналитического
учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и
аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в
29
бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных
оправдательных документов или приравненных к ним технических
носителей информации; правильная оценка статей баланса.
ООО «ВААП» является прибыльной организацией. Результаты
деятельности ООО «ВААП» за 2016 – 2017 гг. представлены в таблице 2.
Таблица 2 - Показатели деятельности ООО «ВААП» за период
2016 – 2017 гг., тыс. руб.
Показатель
годы
изменени
е, +, -
темп
роста
2016
2017
Выручка
7427
8359
932
1,125
Себестоимость
4879
6101
1222
1,250
Валовая прибыль
2548
2258
-290
0,886
Управленческие
расходы
1100
1675
575
1,523
Прибыль (убыток) от продаж
1448
583
-865
0,403
Прочие доходы
225
65
-160
0,289
Прочие расходы
983
535
-448
0,544
Прибыль (убыток) до
налогообложения
690
113
-577
0,164
Текущий налог на
прибыль
138
23
0
0
Чистая прибыль (убыток)
552
90
-577
0,164
Данные таблицы 2 подтверждают факт, что ООО «ВААП» прибыльно
работает в рамках своей основной деятельности. В последний год
исследуемого периода наблюдается заметное снижение показателей
основной деятельности, однако они не являются критичными.
Исследование результатов прочей деятельности ООО «ВААП»
подтверждает, что причиной явного ухудшения финансовых результатов в
целом по хозяйству является результатом отрицательных результатов прочей
деятельности.
30
Динамика изменений основных показателей деятельности ООО
«ВААП» может быть представлена в графической форме (рисунок 2).
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
2016 2017
Выручка
Себестоимость
Управленческие расходы
Прибыль от продаж
Рисунок 2 - Динамика изменений основных показателей
деятельности ООО «ВААП»
ООО «ВААП» практически в течение всего рассматриваемого периода
получает убытки от прочей деятельности, при этом сумма этих убытков
увеличивается, что оказывает негативное влияние как на чистую прибыль
предприятия, так, следовательно, и на относительный показатель прибыли -
рентабельность.
31
2.2. Анализ платежеспособности ООО «ВААП»
По данным бухгалтерского баланса на 31.12.2017 г. проанализируем и
оценим динамику состава и структуры активов и пассивов ООО «ВААП».
Анализ бухгалтерского баланса ООО «ВААП» начнем с оценки состава и
структуры актива баланса. Данные об имущественном положении и
источниках финансирования активов организации за рассматриваемый
период представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Горизонтальный анализ актива бухгалтерского
баланса ООО «ВААП»
Статья
31.12.
2015
г.
31.12
.
2016
г.
Изменение
31.12.
2017
г.
Изменение
к 2016 г.
тыс.
руб.
тыс.
руб.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Основные средства
0
0
--
--
5
+5
--
Незавершенное
строительство
0
30
+30
--
0
-30
--
Всего внеоборотных
активов
0
30
+30
--
5
-25
-83,3
Материальные
оборотные средства
149
181
+32
+21,5
225
+44
+24,3
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
2475
3670
+1195
+48,3
4416
+746
+20,3
Денежные средства
и
216
208
-8
-3,8
79
-129
-62,0
Прочие оборотные
активы
87
37
-50
-57,5
--
-37
--
Всего оборотных
активов
2927
4096
+1169
+39,9
4720
+624
+15,2
Баланс
2927
4126
+1199
+41,0
4725
+599
+14,5
По результатам исследования таблицы мы видим, что в период с 2015 по
2017 гг. валюта баланса ООО «ВААП» постоянно увеличивалась. При этом
практически увеличивалась только сумма оборотных активов, внеоборотные
средства, как на начало, так и на конец рассматриваемого периода
32
практически отсутствуют. Наглядно проследить изменение основных
показателей баланса удобно в графической форме (рисунок 3)
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
5000
2015 2016 2017
Внеоборотные активы
Оборотные активы
Баланс
Рисунок 3 – Динамика изменений основных показателей актива
бухгалтерского баланса ООО «ВААП»
В наибольшей степени за исследуемый период увеличилась статья
«краткосрочная дебиторская задолженность» - на 1195 тыс. руб. в 2016 г. и
на 746 тыс. руб. в 2017 г.
В незначительной степени увеличилась статья «материальные
оборотные средства». Общая сумма увеличения за исследуемый период
составила 76 тыс. руб., в том числе в 2016 г. сумма данной статьи изменилась
в сторону увеличения на 32 тыс. руб., а в 2017 г. данный показатель
увеличился на 44 тыс. руб.
Объем денежных средств за исследуемый период постоянно
33
уменьшался. В 2016 г. сумма свободных денежных средств уменьшилась на 8
тыс. руб., а в 2017 г. на 129 тыс. руб.
Уменьшилась также статья и «Прочие оборотные активы». В 2016 г.
данная статья уменьшилась на 50 тыс. руб., и в 2017 г. – на 37 тыс. руб.
Таким образом, на конец 2017 г. остаток по статье «прочие оборотные
активы» отсутствует.
Общая сумма увеличения оборотных активов составила в 2016 г. – 1169
тыс. руб.(на 39,9%), в 2017 г. – 599 тыс. руб. (на 14,5%). Внеоборотные
активы в исследуемом периоде практически отсутствуют. Вводимые в 2017 г.
внеоборотные активы практически сразу были самортизированы. В
результате, только остаточная стоимость отражаемая в балансе, стремится к
минимуму. Приведем информацию об изменении активов баланса в
исследуемом периоде, используя метод вертикального баланса.
Вертикальный анализ баланса представлен в таблице 4.
Таблица 4 - Структурно-динамический анализ активов ООО
«ВААП»
Статья баланса
31.12.201
5 г.
31.12.201
6 г.
Изме
нени
е в
стру
ктур
е, %
31.12.2017
г.
Изме
не-
ние в
струк
туре,
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Основные средства
0
0
0
0
0
5
0,11
0,11
Незавершенное
строительство
0
0
30
0,73
0,73
0
0,00
-0,73
Всего внеоборотных
активов
0
0
30
0,73
0,73
5
0,11
-0,62
Материальные
оборотные средства
149
5,09
181
4,39
-0,70
225
4,76
0,38
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
2475
84,56
3670
88,95
4,39
4416
93,46
4,51
Денежные средства
216
7,38
208
5,04
-2,34
79
1,67
-3,37
Прочие оборотные
активы
87
2,97
37
0,90
-2,08
0,00
-0,90
Всего оборотных
активов
2927
100
4096
99,27
0,73
4720
99,89
4,51
Баланс
2927
100
4126
100
0,00
4725
100
0,00
34
Внеоборотные активы занимают в составе баланса ничтожную часть.
Практически 100% активов ООО «ВААП» - оборотные активы. При
этом более 80%, а в 2017 г. – более 90% активов представлены
краткосрочной дебиторской задолженностью.
Аналогичным образом проанализируем пассив баланса. Проведем
горизонтальный анализ пассива баланса. Результаты вычислений
представлены в таблице 5.
Таблица 5 - Горизонтальный анализ пассива бухгалтерского
баланса ООО «ВААП»
Статья
31.12.
2015 г.
31.12.
2016 г.
Изменение
31.12.
2017 г.
Изменение к
2016 г.
тыс.
руб.
тыс.
руб.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Уставный
капитал
10
10
--
--
10
--
--
Добавочный
капитал
100
67
-33
-33,0
67
--
--
Нераспределенн
ая прибыль
1810
2882
+1072
+63,0
3219
+337
+12,1
Всего капиталов
и резервов
1920
2959
+1039
+54,1
3296
+337
+11,4
Всего
долгосрочных
обязательств
0
0
--
--
0
--
--
Кредиторская
задолженность
1007
1133
+126
+12,5
1396
+263
+23,2
Доходы будущих
периодов
0
34
+34
--
34
--
--
Всего
краткосрочных
обязательств
1007
1167
+160
+15,9
1430
+263
+22,5
Баланс
2927
4126
+1199
+41,0
4725
+599
+14,5
Из табличных материалов видно, что в течение 2015 – 2017 гг. в сумме
увеличивались и собственные и заемные средства. При этом, как по сумме,
так и по относительным показателям рост собственного капитала
существенно опережает рост заемных средств.