36
основными считаются такие средства, которые нужны для управления
организацией на протяжении определенного периода (более 12 месяцев).
Рассмотрим состав и структуру основных средств ООО «Возрождение» за
2014 — 2016 гг. (таблица 2).
Таблица 2
Состав и структура основных средств ООО «Возрождение»
Виды основных
средств
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Темп роста
2016 г. в %
к 2014 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Здания
89
32,4
-
-
562
37,6
в 6,31 раза
Сооружения и
передаточные
устройства
10
3,6
-
-
22
1,5
в 2,20 раза
Машины и
оборудование
151
54,9
-
-
779
52,1
в 5,16 раза
Транспортные
средства
13
4,9
-
-
63
4,2
в 4,85 раза
Инструменты и
приспособления
12
4,2
-
-
52
3,5
в 4,33 раза
Прочее
-
-
-
-
16
1,1
-
Итого
275
100
-
-
1495
100
в 5,44 раза
За анализируемый период стоимость основных средств возросла более
чем в 5,4 раз, состав в отчетном 2015 году — 1495 тыс. руб., не смотря на то,
что в 2014 году какие-либо основные средства, находящиеся на балансе
организации отсутствуют. Представим структуру основных средств
организации за 2016 год в виде графика (рисунок 4).
37
Рисунок 4 — Структура основных средств ООО «Возрождение» за
2016 год, %
Наибольший удельный вес в структуре ООО «Возрождение» на 2016
год занимают машины и оборудование — 52,1%, что непосредственно
связано со специализацией организации. Наименьший удельный вес
занимают прочие виды основных средств.
Создание производства зависит от людей, которые работают в
организации. Правильная организация производства, оптимальные принципы
играют важную роль, но все-таки успех организации зависит от производства
конкретных людей, их знаний, квалификации, способность решать проблемы
и т. д.
Данные о наличии трудовых ресурсов в организации за 2014 — 2016 гг.
представлены в таблице 3.
Таблица 3
Наличие трудовых ресурсов ООО «Возрождение», чел.
Категория работников
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Темп
роста
2016 г. в
% к 2014
г.
Рабочие
17
17
14
82,4
Служащие
2
2
2
100,0
Инженерно-технические
работники
1
1
1
100,0
Итого
20
20
17
85,0
37,6
1,5
52,1
4,2
3,5
1,1
Здания
Сооружения и передаточные
устройства
Машины и оборудование
Транспортные средства
Инструменты и
приспособления
Прочее
38
Общее количество работников в 2016 году составило — 17 чел., что
меньше чем в 2014 году на 3 человека или на 15%. Из них количество
служащих и инженерно-технических работников не изменилось — 2 и 1 чел.
соответственно, а количество рабочих сократилось на 17,6%, составив в
отчетном 2016 году — 17 чел.
Производительность труда характеризуется как один из базовых
показателей, отражающих реальную результативность функционирования
персонала организации.
Производительность труда ООО «Возрождение» за 2014 — 2016 гг.
представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 — Производительность труда ООО «Возрождение»,
тыс. руб.
Производительность труда на протяжении анализируемого периода
колеблется. В 2014 году на 1 среднегодового рабочего приходится 1239 тыс.
руб. от денежной выручки организации. Вследствие увеличения выручки
организации более чем в 2 раза в 2015 году по сравнению с 2014 годом,
показатель увеличился до 2493 тыс. руб. или в 2 раза. В 2016 году,
параллельно со снижением денежной выручки на 80% в сравнении с 2015
годом, также сократилось и количество работников на 3 чел., показатель
1239
2493
585
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
2014 2015 2016
39
производительности труда составил — 585 тыс. руб., что ниже уровня 2015
года на 76,5%.
Оптимизация состава и структуры оборотных средств может быть
достигнута с помощью главного метода — эффективного управления
оборотными средствами.
Проведем анализ состава и структуры оборотных активов ООО
«Возрождение» за 2014 — 2016 гг. (таблица 4).
Таблица 4
Состав и структура оборотных активов ООО «Возрождение»
Вид оборотных
активов
2014 г.
2015 г.
2016 г.
2016 г. в
% к 2014
г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Запасы всего, в
том числе
75
0,5
37
0,2
268
3,5
в 3,57 раза
Материалы
34
0,2
16
0,1
123
1,6
в 3,62 раза
Затраты в
незавершенном
производстве
24
0,2
13
0,1
102
1,3
в 4,25 раза
Расходы будущих
периодов
17
0,1
7
0,0
43
0,6
в 2,53 раза
Дебиторская
задолженность
13426
89,9
15992
97,8
7211
94,4
53,7
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
1430
9,6
322
2,0
163
2,1
11,4
Итого
14931
100
16351
100,0
7642
100,0
51,2
В общей структуре оборотных активов наибольший удельный вес
занимает дебиторская задолженность, по состоянию на 2016 год она
составила — 94,4%, что больше объема 2014 года на 4,5%.
Увеличение дебиторской задолженности приводит к отвлечению
оборотных средств непосредственно из оборота, то есть. может привести к
уменьшению средств на счетах, что отрицательно влияет на
платежеспособность организации.
Увеличение дебиторской задолженности сигнализирует о
недостаточном контроле за платежно-расчетной дисциплиной в организации.
40
Объем запасов в структуре оборотных активов за три года увеличился с
0,5% до 3,5%, из них в 2016 году 1,6% занимают материалы, 1,3% — затраты
в незавершенном производстве и 0,6% расходы будущих периодов.
Динамика показателей оборачиваемости оборотных активов ООО
«Возрождение» за 2014 — 2016 гг. представлена в таблице 5.
Таблица 5
Динамика показателей оборачиваемости оборотных активов ООО
«Возрождение»
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Темп роста
2016 г. в %
к 2014 г.
Выручка от
реализации, тыс.
руб.
24786
49866
9951
40,1
Величина
оборотных
активов, тыс. руб.
14931
16351
7642
51,2
Оборачиваемость
оборотных
активов, раз
1,7
3,0
1,3
78,4
Продолжительност
ь оборота, дни
220
120
280
в 1,27 раза
Так как выручка организации сократилась на 59,9%, а величина
оборотных активов — на 48,8%, оборачиваемость оборотных активов в 2016
году составила — 1,3, что меньше оборачиваемости 2014 года на — 0,4. В
2015 году оборачиваемость оборотных активов составила — 3,0, при этом
выручка и величина оборотных активов организации были на порядок
больше чем в 2014 и 2016 гг. От коэффициента оборачиваемости оборотных
активов зависит продолжительность оборота, данный показатель в 2016 году
сравнении с 2014 годом увеличился почти в 1,3 раз и составил — 280 дней.
Финансовые результаты деятельности организации характеризуются
суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль является
важнейшим показателем, характеризующим финансовый результат
деятельности организации.
41
С помощью отчета о финансовых результатах (форма №2)
(Приложение А) проанализируем финансовый результат ООО
«Возрождение» за 2014 — 2016 гг. (таблица 6).
Таблица 6
Финансовый результат ООО «Возрождение»
Наименование
показателя
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Темп роста,
%
Выручка, тыс. руб.
24786
49866
9951
40,1
Полная
себестоимость
реализованной
продукции, тыс.
руб.
23816
48001
9800
41,1
Прибыль (убыток)
от реализации,
тыс. руб.
970
1865
151
15,6
Чистая прибыль
(убыток)
488
1748
-18
Х
Уровень
рентабельности, %
2,0
3,6
-0,2
-2,2 п.п
Выручка за 2016 год составила 9951 тыс. руб., что на 14835 тыс. руб.
или на 59,9% меньше чем в 2014 году. Себестоимость за анализируемый
период сократилась на 14016 тыс. руб. или на 58,9%, что в связано с
уменьшением закупки сырья и материалов, для предоставления услуг.
Организация от ведения своей основной деятельности на протяжении трех
лет получает прибыль, которая в 2016 году составила — 151 тыс. руб., но в
связи с ростом прочих расходов в том же году организация не получила
чистой прибыли, убыток в данном случае составил — 18 тыс. руб., тогда как
в 2014 т 2015 гг. чистая прибыль составляла — 488 тыс. руб. и 1748 тыс. руб.
соответственно. Рентабельность организации в 2016 году составила — -0,2%,
а в 2014 году, так как организация получила чистую прибыль, данный
показатель составил — 2% или 2 копейки на 1 рубль затрат.
42
2.2. Анализ платежеспособности организации
Анализ финансового состояния организации — это расчет,
интерпретация и оценка комплекса финансовых показателей,
характеризующих различные стороны ее деятельности. Эти показатели
отражают результаты экономической деятельности предприятия, определяют
его конкурентоспособность, деловой потенциал, позволяют просчитать
степень гарантий экономических интересов предприятия и его партнеров по
финансовым и другим отношениям.
Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить
финансовое состояние предприятия, но еще и в том, чтобы постоянно
проводить работу, направленную на его улучшение.
Одним из показателей, характеризующих финансовое состояние
предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными
денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные
обязательства.
Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики
ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения
их в денежную наличность.
Проведем данный анализ по ООО «Возрождение» за 2014 — 2016 гг.
по данным бухгалтерской отчетности. Для исходных данных потребуется
форма №1 «Бухгалтерский баланс», которые приведены в таблице 7.
Таблица 7
Исходные данные ООО «Возрождение», тыс. руб.
Показатели
На конец периода
2014 г.
2015 г.
2016 г.
1
2
3
4
Всего
внеоборотных
активов
275
-
1495
Запасы
75
37
268
Дебиторская
задолженность
13426
15992
7211
Денежные
средства
1430
322
163
43
Продолжение таблицы 7
1
2
3
4
Всего капитала и
резервов
558
1794
2769
Всего
долгосрочных
обязательств
-
-
132
Кредиторская
задолженность
14384
14350
5692
Всего
краткосрочных
обязательств
14648
14557
6236
Далее следует распределить активы баланса в зависимости от степени
ликвидности (таблица 8).
Таблица 8
Анализ ликвидности баланса ООО «Возрождение»
Актив
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Пассив
2014
г.
2015
г.
2016
г.
Наиболее
ликвидные
активы
1430
322
163
Наиболее
срочные
обязательства
14384
14350
5692
Быстро
реализуемые
активы
13426
15992
7211
Краткосрочные
пассивы
264
207
544
Медленно
реализуемые
активы
75
37
268
Долгосрочные
пассивы
-
-
132
Трудно
реализуемые
активы
275
-
1495
Постоянные
пассивы
558
1794
2769
Баланс
15206
16351
9137
Баланс
15206
16351
9137
Проанализируем ликвидность баланса, проверив, выполняются ли
неравенства (таблица 9).
44
Таблица 9
Оценка ликвидности баланса ООО «Возрождение»
Неравенство
2013 г.
2014 г.
2015 г.
А1 > П1
-
-
-
А2 > П2
+
+
+
А3 > П3
+
+
+
А4 < П4
-
-
-
Сопоставление групп активов и обязательств позволяет установить
уровень ликвидности по состоянию на отчетный период, а также
спрогнозировать ее на перспективу. Баланс можно назвать не полностью
ликвидным, так как выполняются не все неравенства. Выполнение первого
неравенства свидетельствует о платежеспособности организации. У ООО
«Возрождение» не достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств
абсолютно наиболее ликвидных активов. Выполнение второго неравенства
означает, что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные
пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем
с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от
оказания услуг в кредит. Так как выполнимо третье неравенство, то в
будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и
платежей организация может быть платежеспособной на период, равный
средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты
составления баланса. Выполнение четвертого условия свидетельствует о
соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации,
наличия у нее собственных оборотных средств.
Проведем анализ платежеспособности ООО «Возрождение» за 2014 —
2016 гг., данный анализ проводится по данным бухгалтерской отчетности.
Для исходных данных потребуется форма №1 «Бухгалтерский баланс».
Основные финансовые коэффициенты и формулы их расчета представлены
на рисунке 6.
45
Рисунок 6 — Основные коэффициенты относительной
ликвидности
Рассчитанные коэффициенты платежеспособности ООО
«Возрождение» за 2013 — 2015 гг. представлены в таблице 10.
Таблица 10
Коэффициенты относительной ликвидности ООО «Возрождение»
за 2014 — 2016 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменения за
период 2014-2016
гг.
1
2
3
4
5
Денежные
средства, тыс. руб.
1430
322
163
-1267
Дебиторская
задолженность,
тыс. руб.
13426
15992
7211
-6215
Запасы, тыс. руб.
75
37
268
193
Краткосрочные
обязательства, тыс.
руб.
14648
14557
6236
-8412
Коэффициент
абсолютной
ликвидности (от 0,2
до 0,5)
0,10
0,02
0,03
-0,1