57
тыс. руб.
7. Общая сумма прямых
переменных и прямых
постоянных затрат, тыс.
руб.
382 765
592 313
209 548
54,7
8. Промежуточная
маржа п.1-п.7, тыс. руб.
257 384
666 036
408 652
158,8
9. Промежуточная
маржа в относительном
выражении п.8/п.1, тыс.
руб.
0,402
0,529
0,127
31,6
10. Валовая маржа п.1-
п.3- п.4, тыс. руб.
185 768
549 924
364 156
196
11. Валовая маржа в
относительном
выражении п. 10 / п.1,
тыс. руб.
0,2902
0,4370
0,1468
50,6
12. Прибыль (валовая)
п.1-п.2, тыс. руб.
118 711
470 339
351 628
296,2
13. Порог
безубыточности
п.5/п.11, тыс. руб.
104 676
98 181
-6495
-6,2
14. Порог
рентабельности
(п.5+п.6)/п.11, тыс. руб.
231 072
182 117
-48 955
-21,2
15. Запас финансовой
прочности п.1-п.14, тыс.
руб.
409 077
1 076 232
667 155
163,1
16. Запас финансовой
прочности в
относительном
выражении п.15 /п.1,
тыс. руб.
64
86
22
34,3
17. Рентабельность
продаж (по валовой
прибыли) п.12/п.1, тыс.
руб.
18,5
37,4
18,9
102,2
Исходя из вышеприведенных данных проведем углубленный
операционный анализ затрат предприятия до и после увеличения мощностей
оборудования по производству продукции.
По данным таблицы 273.7. можно сделать вывод о том, что при
увеличении производственных мощностей предприятия на 55,91% прирост
выручки от продажи защитной продукции составит 96,6%, а прирост
себестоимости продукции - 51,1%.
58
На 158,8% возрастет промежуточная маржа, т.е. результат от продаж
после возмещения прямых переменных и прямых постоянных затрат.
Валовая маржа возрастет на 196% и ее величины будет достаточно
нетолько на покрытие постоянных расходов, но и на формирование прибыли.
Порог безубыточности снизился на 6,2% и показывает, что при
увеличении объема производства защитной продукции предприятие должно
получить выручку от продаж в сумме 98 181 тыс. руб. для покрытия
переменных и прямых постоянных затрат, что на 6 495 тыс. руб. меньше
показателя 2015 года.
Таблица 23
Результаты проведения мероприятий по увеличению объема
производства ООО ТД «Индустрия 21 век».
Показатель
Упаковочн
ые
материалы
Расходные
материалы
Средства защиты (с
учетом увеличения
объема пр-ва)
В целом по
предприятию
1. Выручка от продаж,
тыс.руб.
28 072
501 459
1 258 349
1 787 880
2. Полная
себестоимость
продукции, в тыс.руб. в
т.ч.
26 057
414 680
788 010
1 228 747
3. Прямые переменные
затраты, тыс. руб.
17 609
280 241
549 408
847 258
4. Косвенные
переменные затраты,
тыс. руб.
5 097
81 112
159 017
245 226
5. Прямые постоянные
затраты, тыс. руб.
3 271
30 450
42 905
76 626
6. Косвенные
постоянные затраты,
тыс. руб.
80
22 878
36 680
59 638
7. Общая сумма прямых
переменных и прямых
постоянных затрат,
20 880
310 691
592 313
923 884
8. Промежуточная
маржа п.1-п.7, тыс. руб.
7 192
190 768
666 036
863 996
9. Промежуточная
маржа в относительном
выражении п.8/п.1,
тыс. руб.
0,25
0,38
0,529
0,4832
10. Валовая маржа п.1 -
п.3 - п.4, тыс. руб.
5 366
140 107
549 924
695 396
11. Валовая маржа в
относительном
выражении п10/п.1,
тыс. руб.
0,1912
0,2794
0,4370
0,3890
59
12. Прибыль (валовая)
п.1-п.2, тыс. руб.
2 015
86 779
470 339
559 133
13. Порог
безубыточности
п.5/п.11, тыс. руб.
17 108
108 984
98 181
196 982
14. Порог
рентабельности
(п.5+п.6)/п.11, тыс.
руб.
17 526
190 866
182 117
350 293
15.Запас финансовой
прочности п.1 - п.14,
тыс. руб.
10 546
310 593
1 076 232
1 437 587
16. Запас финансовой
прочности в
относительном
выражении п.15/п.1,
тыс. руб.
37,5
161,9
86
80
17. Рентабельность
продаж (по валовой
прибыли) п. 12 /п.1,
тыс. руб.
7,2
17,3
37,4
31,3
Порог рентабельности снизился на 21,2% и показывает, что при
увеличении объема производства средств защиты предприятие должно
получить выручку от продаж в сумме 182 117 тыс. руб. для покрытия общей
суммы переменных и постоянных затрат, что на 48 955 тыс. руб. меньше
выручки от продаж 2015 года.
Запас финансовой прочности возрос на 667 155 тыс. руб. или 163,1% и
означает, что предприятие способно выдержать 86-процентное снижение
выручки от продаж продукции без серьезной угрозы для своего финансового
положения.
Прибыль (валовая) предприятия увеличится на 351 628 тыс. руб. или
296,2%. Рентабельность продаж по валовой прибыли возрастет в 2 раза и
составит при увеличении объема производства 37,4%.
Это означает, что на 1 рубль средств, затраченных на производство
защитной продукции, предприятие получит 37,4 копейки прибыли, тогда как
на начало года только 18,5, что составит 18,9 пункта.
Т.е. можно сделать вывод о том, что мероприятия по увеличению
объема производства продукции дали положительный результат и позволили
предприятию увеличить прибыль на 296,2%.
60
Сравним полученные показатели с аналогичными данными до
проведения мероприятий по увеличению производственных мощностей в
таблице 24.
Таблица 24
Сравнение результатов до и после проведения мероприятий по
увеличению объема выпуска продукции ООО ТД «Индустрия 21
век»
Показатель
До
проведения
мероприяти
й
После
проведения
мероприяти
й
Изменения
Абсолю
т.
тыс.руб.
Относит
.
%
1. Выручка от продаж,
тыс.руб.
1 169 680
1 787 880
618 200
52,9
2. Полная
себестоимость
продукции, тыс. руб.,
в т.ч.
962 175
1 228 747
266 572
27,7
3. Прямые переменные
затраты, тыс. руб.
650 238
847 258
197 020
30,3
4. Косвенные
переменные затраты,
тыс. руб.
188 202
245 226
57 024
30,3
5. Прямые постоянные
затраты, тыс. руб.
64 098
76 626
12 528
19,5
6. Косвенные
постоянные затраты,
тыс. руб.
59 638
59 638
-
-
7. Общая сумма прямых
переменных и прямых
постоянных затрат,
тыс. руб.
714 336
923 884
209 548
29,3
8. Промежуточная
маржа п.1-п.7, тыс.
руб.
455 344
863 996
408 652
89,7
9. Промежуточная
маржа в
относительном
выражении п.8/п.1,
тыс. руб.
0,3893
0,4832
0,0939
24,1
10. Валовая маржа п.1 -
п.3 - п.4, тыс. руб.
331 240
695 396
364 156
109,9
11. Валовая маржа в
относительном
выражении п. 10 /
п.1, тыс. руб.
0,2832
0,3890
0,1058
37,3
12. Прибыль (валовая)
п.1-п.2, тыс. руб.
207 505
559 133
351 628
169,5
13. Порог
безубыточности
п.5/п.11, тыс. руб.
226 335
- 196 982
- 29 353
-12,9
14. Порог
рентабельности
436 921
350 293
-86 628
-19,8
61
(п.5+п.6) / п. 11,
тыс. руб.
15. Запас финансовой
прочности п.1-п.14,
тыс. руб.
732 759
1 437 587
704 848
96,2
16. Запас финансовой
прочности в
относительном
выражении п. 15 /
п.1, тыс. руб.
63
80
17
26,9
17. Рентабельность
продаж (по валовой
прибыли) п.12 / п.1,
тыс. руб.
17,
31,3
13.5
75,8
По данным таблицы 24. можно сделать вывод о том, что при
увеличении производственной мощности для выпуска продукции на 55,91%,
прирост общей выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг
составит 52,9%, а прирост себестоимости продукции - 27,7%.
На 89,7 % возрастет промежуточная маржа, т.е. результат от продаж
после возмещения прямых переменных и прямых постоянных затрат.
Валовая маржа возрастет на 109,9 % и ее величины будет достаточно
нетолько на покрытие постоянных расходов, но и на формирование прибыли.
Порог безубыточности снизится на 12,9% и показывает, что при
увеличении объема производства предприятие должно получить выручку от
продаж в сумме 196 982 тыс.руб. для покрытия переменных и прямых
постоянных затрат, что на 29 353 тыс.руб. меньше показателя 2015 года.
Порог рентабельности снизился на 19,8 % и показывает, что при
увеличении объема производства предприятие должно получить выручку от
продаж в сумме 350 293 тыс.руб. для покрытия общей суммы переменных и
постоянных затрат, что на 86 628 тыс.руб. меньше выручки от продаж 2015
года.
Запас финансовой прочности возрос на 704 848 тыс. руб. или 96,2 % и
означает, что предприятие способно выдержать 80-процентное снижение
общей выручки от продаж продукции без серьезной угрозы для своего
финансового положения.
62
Прибыль (валовая) предприятия увеличится на 559 133 тыс. руб. или
169,5, %.
Рентабельность продаж по валовой прибыли возрастет в 1,7 раза и
составит при увеличении объема производства 31,3%. Это означает, что на 1
рубль затраченных средств предприятие получит 31,3 копейки прибыли,
тогда как на начало года получало только 17,8 копеек прибыли, что
составляет 13,5 пункта. Т.е. можно сделать вывод о том, что мероприятия по
увеличению объема производства продукции дадут положительный
результат и позволят предприятию увеличить прибыль на 169,5%.
Мероприятия по изменению ассортиментной политики предприятия
По изложенным выше данным углубленного операционного анализа
можно сделать вывод о том, что наиболее прибыльным и рентабельным для
предприятия является производство расходных материалов и средств
защиты. В тоже время производство упаковки не является в равной степени
прибыльным для предприятия, т.к. производство этого вида продукции,
исходя из данных приведенных в таблице 30 имеет самый низкий запас
финансовой прочности (37,5%) и самую низкую долю валовой маржи,
равную 0,1912.
Предположим, что предприятие принимает решение о
нецелесообразности производства упаковки и исключает данный вид
продукции из производства. При этом постоянные расходы, приходившиеся
на долю упаковки, должны быть распределены между двумя оставшимися
видами продукции, либо перенесены целиком на один вид продукции.
В то же время производственные линии, выпускающие упаковочные
материалы в результате изменения ассортимента освобождаются и могут
быть использованы для производства более рентабельной продукции,
например, средств защиты, при условии, что не потребует дополнительных
вложений в оборудование. Для определения рациональности отказа от
производства упаковочных материалов и загрузки освободившихся
производственных мощностей выпуском средств защиты , т.е. исходя из
63
данных таблицы 30. можно сделать вывод о том, что при отказе от
производства упаковки и переходе данного оборудования на производство
средств защиты все показатели анализа демонстрируют целесообразность
принятия такого решения.
В частности, выручка от продаж защитной продукции на 86 831 тыс.
руб. или 309,3% выше выручки от продажи упаковки, себестоимость
проданной продукции выше на 65 226 тыс.руб. или на 250,3%.
Таблица 25
Операционный анализ при изменении ассортиментной политики
ООО « Индустрия 21 век».
Показатель
Упаковочные
материалы
Средства
защиты
Изменения
Абсолют.
тыс.руб.
Относит.
%
1. Объем реализации продукции,
тыс.руб.
9 680 110
9 680 110
-
-
2. Цена реализации, руб.
2,9
11,87
3. Выручка от продаж, тыс.руб.
28 072
114 903
86 831
309,3
4. Полная себестоимость
продукции, в т.ч.
26 057
91 283
65 226
250,3
5. Прямые переменные затраты,
тыс. руб.
17 609
65 883
48 274
274,1
6. Косвенные переменные
затраты, тыс. руб.
5 097
22 049
16 952
332,6
7. Прямые постоянные затраты,
тыс. руб.
3 271
3 271
-
-
8. Косвенные постоянные
затраты, тыс. руб.
80
80
-
-
9. Общая сумма прямых
переменных и прямых
постоянных затрат, тыс. руб.
20 880
69 154
48 274
231,2
10. Промежуточная маржа
п.3 - п.9, тыс. руб.
7 192
45 749
38 557
536,1
11. Промежуточная маржа в
относительном выражении
п.10/п.3, тыс. руб.
0,25
0,39
0,14
56
12. Валовая маржа п.3 - п.5 -
п.6, тыс. руб.
5 366
26 971
21 605
402,6
13. Валовая маржа в
относительном выражении п.
12 / п.3, тыс. руб.
0,1912
0,2347
0,0435
22,7
14. Прибыль (валовая) п.3 - п.4,
тыс. руб.
2 015
23 620
21 605
1 072,2
15. Порог безубыточности
п.7/п.13, тыс. руб.
17 108
13 937
-3 171
-18,5
16. Порог рентабельности
(п.7+п.8)/п. 13, тыс. руб.
17 526
14 278
-3 248
-18,5
17. Запас финансовой прочности
п.3 -п. 16, тыс. руб.
10 546
100 625
90 079
854,2
64
16. Запас финансовой прочности
в относительном выражении
п. 17 / п.3, тыс. руб.
37,5
87,5
50
133,3
17. Рентабельность продаж (по
валовой прибыли) п. 14 / п.3.
тыс. руб.
7,2
20,5
13,3
184,7
Промежуточная маржа, или выручка от продажи после возмещения
прямых переменных и прямых постоянных расходов по защитной продукции
выше на 38 557 тыс.руб. или на 536,1%, чем промежуточная маржа по
упаковочным материалам. Валовая маржа по защитной продукции выше на
21 605 тыс. руб. или на 402,6 % и ее величины достаточно нетолько на
покрытие постоянных расходов, но и на формирование прибыли.
Порог безубыточности производства защитной продукции выше на
18,5 % и показывает, что при отказе от производства упаковки и
переориентации производства на выпуск защитных средств предприятие
должно получить выручку от продаж в сумме 13 937 тыс. руб. для покрытия
переменных и прямых постоянных затрат, что на 3 171 тыс. руб. меньше, чем
требовалось до изменения ассортимента.
Порог рентабельности выпуска средств защиты выше на 18,5 % и
показывает, что при замене упаковки на защитную продукцию предприятие
должно получить выручку от продаж в сумме 14 278 тыс. руб. для покрытия
общей суммы переменных и постоянных затрат, что на 3 248 тыс. руб.
меньше выручки, необходимой для покрытия общей суммы переменных и
постоянных затрат до изменения ассортимента.
Рентабельность продаж (по валовой прибыли) после замены продукции
увеличится на 13,3% и означает, что при выпуске упаковки предприятие
получало на 1 рубль затраченных средств 7,упаковочных материалов 2
копейки прибыли, а при выпуске защитной продукции на 1 рубль
затраченных средств предприятие получит 20,5 копейки прибыли.
3.2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий
65
Рассмотрим полученные результаты в общей структуре видов
продукции, прибавив данные полученные при переориентации
производственных мощностей на выпуск защитной продукции к исходным
данным по защитных продукции. Сравним их с аналогичными показателями
до проведения мероприятия в таблице 26
Таблица 26
Сравнение данных после проведения мероприятий по
перепрофилированию линии упаковочных материалов в ООО ТД
«Индустрия 21 век».
Показатель
Упаковоч
ные
материал
ы
Защитные
материал
ы
По всем
видам
продукци
и (после
изменени
я
ассорти-
мента)
По всем
видам
продукции
(до
изменения
ассорти-
мента)
Изменения
Абсолю
т.
тыс.руб
.
Отно-
сит.,
%
1. Выручка от
продаж, тыс.руб.
501 459
755 052
1 256 511
1 169 680
86 831
7,4
2. Полная
себестоимость
продукции, в т.ч.,
тыс. руб.
414 680
612 721
1 027 401
962 175
65 226
6,8
3. Прямые
переменные затраты,
тыс. руб.
280 241
418 271
698 512
650 238
48 274
7,4
4. Косвенные
переменные затраты,
тыс. руб.
81 112
124 042
205 154
188 202
16 952
9
5. Прямые
постоянные затраты,
тыс. руб.
30 450
33 648
64 098
64 098
-
-
6. Косвенные
постоянные затраты,
тыс. руб.
22 878
36 760
59 638
59 638
-
-
7. Общая сумма
прямых переменных
и прямых постоянных
затрат, тыс. руб.
310 691
451 919
762 610
714 336
48 274
6,7
8. Промежуточная
маржа п.1-п.7, тыс.
руб.
190 768
303 133
493 901
455 344
38 557
8,5
9. Промежуточная
маржа в
относительном
выражении п.8/п.1,
тыс. руб.
0,38
0,40
0,39
0,3893
0,0007
0,2
10. Валовая маржа
п.1- п.3 - п.4, тыс.
руб.
140 107
212 739
352 845
331 240
21 605
6,5
11. Валовая маржа в
относительном
выражении п. 10
0,2794
0,2817
0,2808
0,2832
-0,0024
0,08
66
/п.1, тыс. руб.
12. Прибыль
(валовая) п.1-п.2,
тыс. руб.
86 779
142 331
229 110
207 505
21 605
10,4
13. Порог
безубыточности
п.5/п.11, тыс. руб.
108 984
120 171
228 269
226 335
1 934
0,9
14. Порог
рентабельности
(п.5+п.б) / п.11, тыс.
руб.
190 866
251 457
440 655
436 921
3 734
0,9
15. Запас
финансовой
прочности п.1 - п.14,
тыс. руб.
310 593
503 595
815 856
732 759
83097
11,3
16. Запас
финансовой
прочности в
относительном
выражении п. 15 / п.
1, тыс. руб.
61,9
66,7
64,9
63
1,9
9
17. Рентабельность
продаж (по валовой
прибыли) п.12/ п.1,
тыс. руб.
17,3
18,9
18,2
17,8
0,4
2,2
Т.е. исходя из данных таблицы 26. можно сделать вывод о том, что при
отказе от производства упаковочных материалов и выпуске на этом
оборудовании защитной продукции произойдет следующее изменение
показателей анализа:
- Выручка от продаж возрастет на 86 831 тыс. руб. или на 7,4%;
- Себестоимость проданной продукции на 65 226 тыс. руб. или на
6,8%;
- Промежуточная маржа, или выручка от продажи после
возмещения прямых переменных и прямых постоянных расходов, возрастет
на 38 557 тыс. руб. или на 8,5%;
- Валовая маржа увеличится на 21 605 тыс. руб. или на 6,5 %;
- Порог безубыточности возрастет на 1 934 тыс.руб. или на 0,9 %,
что будет означать, что при проведении данного мероприятия предприятие
должно получить выручку от продаж в сумме 228 269 тыс.руб. для покрытия
переменных и прямых постоянных затрат, что на 1 934 тыс.руб. больше, чем
требовалось до изменения ассортимента;