52
Валовая маржа – это процентное отношение валовой прибыли к выручке.
Как мы видим, показатель валовой маржи отрицателен, что связано с
получением убытка от производственной деятельности предприятия. И к 2017
году отрицательное значение валовой маржи наращивается.
Рентабельность продаж, % = Прибыль от продаж/ Выручка х 100% (2.1)
Данный показатель также отрицателен, потому что предприятие не
получило прибыль от продаж.
Чистая маржа, % = Чистая прибыль/ Выручка х 100% (2.2)
ОАО «Племрепродуктор «Шатта» получило чистую прибыль в 2015-
2016 гг., поэтому можно говорить о рентабельном производстве в этот период.
Рентабельность основной деятельности, % = Прибыль от
продаж/себестоимость проданных товаров х 100% (3.3)
Рентабельность основной деятельности предприятия также
отрицательна, потому что предприятие получило от продаж убыток.
Отрицательное значение рентабельности нарастает к 2017 году, превышая
значения 2016 году более, чем в 3 раза.
Рентабельность активов (брутто),% = Прибыль до налогообложения/
Активы х 100% (3.4)
Рентабельность внеоборотных активов, % = Прибыль до
налогообложения/ Внеоборотные активы х 100% (3.5)
Рентабельность оборотных активов, % = Прибыль от продаж/ Оборотные
активы (3.6)
Внеоборотные и оборотные активы предприятия нерентабельны, так как
каждый вложенный в активы рубль не приносит прибыли.
Рентабельность собственного капитала, % = Прибыль чистая/Капитал
собственный х 100% (3.7)
Данный показатель положителен в 2015-2016 гг., что обусловлено
получением чистой прибыли. Однако, же в 2016 году снижение этого
показателя составило 96,04%. В 2017 году этот показатель стал
отрицательным, так как предприятие получило убыток.
53
Рентабельность инвестированного капитала, % = Чистая операционная
прибыль/ Инвестированный капитал х 100% (3.8)
Положительные значения рентабельности инвестированного капитала в
2015-2016 гг. связаны с получением чистой прибыли. В 2016 году снижение
этого показателя составило 94,94%. В 2017 году этот показатель стал
отрицательным, так как предприятие получило убыток.
На основании проведенного анализа, можно сделать вывод, что политика
управления прибылью в ОАО «Племрепродуктор «Шатта» может быть связана
в первую очередь с управлением затратами.
54
ГЛАВА 3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ ПРИБЫЛИ
ОАО «ПЛЕМРЕПРОДУКТОР «ШАТТА»
Оптимизация прибыли связаны с выявлением резервов роста прибыли,
под которыми понимаются количественно измеримые возможности ее
увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на
ее производство и реализацию, недопущения внереализационных расходов,
совершенствование структуры производимой продукции. Резервы выявляются
на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение
резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их
расчета, мобилизации и реализации.
44
Выделяют три этапа этой работы: аналитический, на котором определяют
и количественно оценивают резервы; организационный, на котором
разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных,
экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование
выявленных резервов; функциональный, на котором практически реализуют
мероприятия и ведут контроль за их выполнением.
В условиях рыночных отношений одной из важнейших задач учета затрат
на современных предприятиях является контроль за их формированием на всех
стадиях производственного процесса. Сегодня как никогда очевидна
необходимость четкого отслеживания всех издержек производства, анализа
состава затрат и выявление факторов, определяющих их рост.
45
Получение наибольшей прибыли с наименьшими затратами, экономия
трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает
предприятие вопросы снижения себестоимости продукции, работ, услуг.
Поиск резервов снижения себестоимости опирается на комплексный
технико-экономический анализ работы предприятия; изучение технического и
организационного уровня производства, использование производственных
44
Малюкова Е.С. Проблемы в управлении прибылью компании//Синергия Наук. 2017. Т. 1. № 17. С. 137-141.
45
Белонву Ф.Ч. Развитие инноваций в управлении прибылью предприятий/ Экономические аспекты развития
промышленности в условиях глобализации. Материалы Международной научно-практической конференции.
2015. С. 305-308.
55
мощностей и основных фондов, сырья и материалов, рабочей силы,
хозяйственных связей.
Себестоимость продукции взаимосвязана с показателями эффективности
производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от
изменения условий производства и реализации продукции. Существенное
влияние на уровень затрат оказывают влияние технико-экономическое факторы
производства. Это влияние проявляется в зависимости изменений в технике,
технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от
величины затрат на ее производство.
Таблица 3.1
Состав затрат на производство животноводческой продукции
Статьи затрат
2016 год
2017 год
Изменение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Материальные затраты всего
23002
х
27749
х
4747
х
Материальные затраты по
животноводству
6799
47,56
24717
69,31
17918
21,76
корма
6657
0,98
21795
61,12
15138
60,14
нефтепродукты
-
-
2042
5,73
2042
5,73
Оплата услуг сторонним
организациям по
зоотехническому и
ветеринарному
обслуживанию
142
0,99
880
2,47
738
1,47
Заработная плата
5263
36,81
5253
14,73
-10
-22,08
Отчисления на социальные
нужды
1710
25,15
1707
4,79
-3
-20,36
Амортизация
250
1,75
1176
3,30
926
1,55
Прочие
275
1,92
2806
7,87
2531
5,95
ИТОГО
14297
100
35659
100
21362
-
в том числе:
постоянные
250
1,7
1176
2,1
926
0,35
переменные
14047
98,3
34483
97,9
20436
-0,35
Анализ затрат, как правило, должен проводиться систематически в
течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их
снижения.
46
46
Сысо Т.Н., Шелковникова Д.А. Применение методов маржинального анализа в управлении прибылью
коммерческого предприятия/ Актуальные проблемы общественного сектора Доклады международной заочной
научно-практической конференции. 2012. С. 227-232.
56
Данные таблицы 3.1 отражают увеличение себестоимости
животноводческой продукции на 21362 тыс. руб. Как было указано во 2-ой
главе, значительный рост затрат на корма, а в последний год он составил 15138
тыс. руб. предопределил финансовый убыток для животноводческого
предприятия ОАО «Племрепродуктор «Шатта». Материальные затраты в
структуре себестоимости занимают большую долю, что опять таки
подтверждает выводы во 2-ой главе относительно высокой материалоемкости
производственного процесса.
Значительно приросли и прочие затраты, а точнее на 2531 тыс. руб.
В общей сумме издержек увеличение переменных издержек на 20436 тыс.
руб. сыграло основную роль.
Таблица3.2
Прогнозирование динамики факторов, влияющих на прибыль
Показатели
2016 г.
2017 г.
Прогнозный период
1 год
2 год
3 год
Инвестированный капитал
х
125327
112584
93060
136997
Собственный капитал
х
115577
103697
67172
16861
Рентабельность
инвестированного капитала
х
(26,448
)
(33,834)
(55,795)
(47,186)
Материалоемкость
0,699
1,843
2,027
2,230
2,453
Зарплатоемкость (включая
отчисления на социальные
нужды)
0,367
0,934
0,934
0,934
0,934
Амортизациоемкость
0,071
0,214
0,165
0,102
0,121
Ресурсоемкость по прочим
расходам
0,086
0,324
0,356
0,392
0,431
Удельный прочий
финансовый результат
(0,017)
(0,132)
(0,109)
(0,084)
(0,075)
Из данных таблицы 3.2 видно, что в прогнозном периоде произойдет
лишь усугубления влияния факторов материалоемкости, ресурсоемкости по
прочим расходам на финансовые результаты деятельности предприятия.
Более того, согласно приведенным в таблице 3.3 расчетам ОАО
«Племрепрдуктор «Шатта» относится к предприятиям с традиционным
экстенсивным трудоемким капиталосберегающим типам производства.
Выращивание племенного скота, который должен отвечать жестким
57
требованиям стандартов породы, не предполагает интенсификации
производства, а требует соблюдения сложившейся технологии.
На этом основании инновационные технологии не могут быть приняты во
внимание в качестве резервов роста прибыли предприятия и это еще больше
осложняет задачу по выводу предприятия из неблагоприятного финансового
положения.
Таблица3.3
Установление типа производства
Показатель
2016 г.
2017 г.
Темп
при-
роста
Численность, чел.
124
124
-
Стоимость основных средств (с учетом
арендованных и за вычетом переданных в
аренду), тыс. руб.
110 147
107 889
-2,05
Выручка, тыс. руб.
32 906
13 553
-58,81
Фондовооруженность труда, тыс. руб./ чел.
888
870
-2,05
Фондоотдача, руб./ руб.
0,30
0,13
-57,95
Производительность труда, руб./ руб.
265
109
-58,81
Вывод
экстенсивный трудоемкий
капиталосберегающий тип
производства
В связи с этим предлагается рассмотреть следующие направления
снижения затрат, что связано с резервами роста прибыли ОАО
«Племрепродуктор «Шатта»:
1. поиск наиболее выгодных поставщиков кормов с ориентировочной
стоимостью на 10% ниже уровня 2017 года;
2. снижение переменных затрат за счет статьи «прочие»;
3. экономия по статье «Амортизация»;
4. повышение цены реализации 1 ц живого веса.
5. ОАО «Племрепродуктор «Шатта» в прошлом году пользовался
услугами поставщика СПК «Лиманный», который производит корма и продает
их на условиях самовывоза. ОАО «Племрепродуктор «Шатта» выбрал этого
поставщика, так как не был готов к нехватке собственных кормов, на
производство которых повлияли неблагоприятные климатические условия.
58
Таблица3.4
Потенциальные поставщики кормов
Поставщик
Цена, тыс.
руб/ц сена
Договор
поставки
Качество корма по
шкале от
1 до 10 (согласно
содержанию
кормовых единиц)
СПК «Лиманный» с учетом
самовывоза (факт 2017 г.)
550
Самовывоз
8
План
СПК «Рассвет»
450
Самовывоз
9
СПК «Лиманный»
600
Самовывоз
8
СПК «Кормовое»
500
Возможна
доставка от
производителя
10
Если принять во внимание, что в 2018 году ОАО «Племрепродуктор
«Шатта» сохраняет свои объемы производства, то СПК «Кормовое» является
наиболее выгодным поставщиком, предлагая цену реализации с учетом
транспортных издержек на 10% меньше, чем в прошлом году.
Таблица 3.5
Прогноз изменения прибыли за счет сокращения затрат по статье
«Корма»
Статьи затрат
2017 год
Прогноз
Изменение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Материальные затраты всего
27749
х
25570
х
-2179
х
Материальные затраты по
животноводству
24717
69,3
1
22538
67,32
-2179
-2,00
корма
21795
0,88
19616
58,59
-2179
57,71
нефтепродукты
2042
5,73
2042
6,10
0
0,37
Оплата услуг сторонним
организациям по зоовет.
обслуживанию
880
2,47
880
2,63
0
0,16
Заработная плата
5253
14,7
5253
15,69
0
0,96
Отчисления на социальные
нужды
1707
6,91
1707
5,10
0
-1,81
Амортизация
1176
3,30
1176
3,51
0
0,21
Прочие
2806
7,87
2806
8,38
0
0,51
ИТОГО
35659
100
33480
100
-2179
-
Прибыль (убыток) от продаж -
всего
(1319
5)
х
(11016)
х
-2179
х
Прибыль (убыток) от
реализации продукции
животноводства
(1259
1)
х
-10412
х
-2179
х
59
За счет сокращения затрат на корма на 10% предприятие может достичь
снижения убытка в размере 2179 тыс. руб.
Переменные затраты связаны с обслуживанием животных, с
эксплуатацией и обслуживанием оборудования. Эта статья затрат включает
заработную плату основных производственных рабочих, рабочих
вспомогательного производства, материальные затраты (например, для ремонта
и обслуживания оборудования), электроэнергия для производственных целей.
Объединенным носителем этих затрат является длительность
производственного цикла, так как приложение этих ресурсов связано с
интенсивностью использования оборудования. Поскольку амортизация и
потребление электроэнергии занимают незначительную долю в структуре
затрат предприятий, то они могут не учитываться.
Действительно, сложный механизм распределения и планирования этих
затрат не предоставит весомых данных для принятия решений по поводу
прибыли.
Что касается оплаты труда основных и вспомогательных рабочих за
обслуживание животных, то она также принимается во внимание.
Исходя из особенностей исследуемого предприятия к распределению
установим следующий состав затрат на оплату труда (с отчислениями на
социальные нужды):
подразделений: директора по производству; планово-экономического;
планово-диспетчерского; технологического; кооперации; снабжения; учета и
отчетности;
а также оплату труда: начальников цехов; мастеров; инженеров;
конструкторов и разработчиков; производственных рабочих.
Отдельные процессы, выполняемые косвенным трудом, нами отнесены к
уровню предприятия. К ним относится, например, формирование
бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Такие процессы не
имеют связи с изменениями в ассортименте и видах производимой продукции,
а относятся к затратам периода.
60
В прочие расходы входят: потребление воды, оснастка, услуги связи,
амортизация оборудования хозяйственного назначения, такелажные работы,
командировочные расходы, техническое обслуживание, ремонт и обслуживание
вычислительной техники, консультационные услуги, ремонт автомашин,
почтовые расходы, использование программных продуктов, утилизация
отходов, транспортные услуги.
Как показал проведенный анализ структуры себестоимости
животноводческой продукции, есть основания полагать, что существуют
резервы снижения затрат и, прежде всего, за счет статьи «Прочие», показатели
которой в структуре затрат возросли на 5,95% или 2531 тыс. руб.
Как правило, реально под прочими затратами скрываются затраты, не
связанные с реализацией продукции или организацией процесса реализации. На
основании предварительного анализа приведем примерные направления
расходования денежных средств по статье «Прочие»:
расходы на организацию работы специалистов (канцтовары, освещение и
пр.) – 0,1%;
организация отдыха – 2,9%;
денежная помощь работникам – 3,9%;
помощь в зимней заготовке – 21,3%;
праздники – 2,8%;
представительские расходы (ГСМ для автомобиля руководителя,
канцтовары, оргтехника и пр.) – 26,5%;
другие – 42,2%.
Представленная структура статьи «прочие затраты» позволяет сделать
условно разделить все издержки на следующие:
1). денежная помощь работникам предприятия;
2). представительские расходы;
3). другие или неучтенные расходы.
Целесообразно усилить контроль за формированием элементов затрат,
связанных с реализацией продукции, уменьшив их в перспективе на 35% за
61
счет элементов: «расходы на организацию работы специалистов и
руководителей», «представительские расходы», «другие».
Таблица 3.6
Прогноз изменения прибыли за счет сокращения затрат по статье
«Прочие»
Статьи затрат
2017 год
Прогноз
Изменение
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Материальные затраты
всего
27749
х
25570
х
-2179
х
Материальные затраты
по животноводству
24717
69,31
22538
69,35
-2179
0,04
корма
21795
0,88
19616
60,36
-2179
59,48
нефтепродукты
2042
5,73
2042
6,28
0
0,55
Оплата услуг сторонним
организациям по
зоотехническому и
ветеринарному
обслуживанию
880
2,47
880
2,71
0
0,24
Заработная плата
5253
14,73
5253
16,16
0
1,43
Отчисления на
социальные нужды
1707
6,91
1707
5,25
0
-1,65
Амортизация
1176
3,30
1176
3,62
0
0,32
Прочие
2806
7,87
1824
5,61
-982
-2,26
ИТОГО
35659
100
32498
100
-3161
-
Прибыль от продаж -
всего
-13195
х
-10034
х
3161
х
Прибыль от реализации
продукции
животноводства
-12591
х
-9430
х
3161
х
За счет сокращения прочих на 35% предприятие может достичь снижения
убытка в размере 982 тыс. руб., а в совокупности со снижением затрат на корма
снижение убытка составит 3161 тыс. руб.
В 2017 году ОАО «Племрепродуктор «Шатта» было введено в действие
основных производственных фондов на общую сумму 1607 тыс. руб.,
стоимость выбывших производственных фондов составила 3383 тыс. руб. на
основании этого мы полагаем, что в перспективе существуют резервы
уменьшения себестоимости за счет сокращения амортизационных отчислений,
а также поскольку часть амортизационных отчислений не включается в
себестоимость, а возмещается за счет других источников (средств чистой