42
Таблица 2.8
Анализ прибыли от продаж по ресурсному принципу (расходы по элементам) за 2015-2016 гг.
Показатель
2015
г.,
тыс.
руб.
2016
г., тыс.
руб.
Измене
ние,
тыс.
руб.
Влияни
е на
прибыл
ь, тыс.
руб.
Ресурсоемко
сть 2015 г.
Ресурсоемко
сть 2016 г.
Темп
прироста
ресурсомкос
ти, %
Вывод:
затраты
контролируе
мы или нет
Выручка (нетто)
от продажи
товаров,
продукции,
работ, услуг
21 280
32 906
11 626
11 626
-
-
-
-
Материальные
затраты
23 002
17 772
(5 230)
5 230
1,0809
0,5401
(50,0)
Не контроли-
руемы
Затраты на
оплату труда и
отчисления на
соц. нужды
12 070
13 151
1 081
(1 081)
0,5672
0,3997
(29,5)
Не контроли-
руемы
Амортизация
2 325
1 888
(437)
437
0,1093
0,0574
(47,5)
Не контроли-
руемы
Прочие затраты
2 845
1 475
(1 370)
1 370
0,1337
0,0448
(66,5)
Не контроли-
руемы
Прибыль от
продаж
(6 114)
(3 868)
2 246
(2246)
(0,8911)
(0,0419)
(95,3)
-
43
За 2015-2016 гг. выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг в ОАО «Племрепродуктор «Шатта» сократилась на 11626 тыс. руб..
Материальные затраты предприятия уменьшились на 5230 тыс. руб. Затраты на
оплату труда также возросли на 1 081 тыс. руб. Произошло уменьшение
амортизации – на 437 тыс. руб., прочих затрат – на 1370 тыс. руб.
Убыток от продаж (рассчитан как разница между выручкой и всеми
затратами) уменьшился на 2246 тыс. руб. В формирование конечного
результата наибольший вклад – 11626 тыс. руб. – внесла выручка.
Ресурсоемкость – это количество ресурсов, используемых для
производства единицы продукции.
В таблице ресурсоемкость рассчитана как отношение каждого вида затрат
к выручке (материалоёмкость, зарплатоемкость, амортизациоемкость и пр.).
Согласно проведенным расчетам, ресурсоемкость в 2016 году ниже
аналогичных показателей 2015 года.
ЕСЛИ (ABS(H66)>10;»затраты неконтролируемы»; «затраты
контролируемы»).
То есть если темп прироста/снижения ресурсоемкости отклоняется от
10%, то затраты предприятия неконтролируемы.
Согласно данному условию, можно констатировать неконтролируемость
затрат по каждому виду.
Таблица 2.9
Ранжирование факторов, влияющих на прибыль от продаж
в 2015-2016 гг.
Факторы, влияющие на прибыль
от продаж
Расчет
Влияние на
прибыль
Ранг
фактора
Объем
(7 009)
(7 009)
2
Цена
(3 350)
(3 350)
4
Материалоемкость
(17 797)
17 797
1
Зарплатоемкость
(5 513)
5 513
3
Амортизациоемкость
(1 707)
1 707
6
Ресурсоемкость по прочим расходам
(2 924)
2 924
5
Итоговое влияние
17 582
17 582
-
44
Таблица 2.10
Данные для расчета
Показатель
Значение
Темп инфляции
12,9
Выручка в сопоставимых ценах
29 146
Прирост выручки за счет объема продаж
7 866
Прирост выручки за счет инфляции
3 760
Материалоемкость определена произведением выручки в 2016 году на
разницу между материалоемкостью 2016 и 2015 годов.
В таблице 2.9 видно, что материалоемкость оказывает наиболее влияние
на прибыль, соответственно этот фактор получает 1-ое место в ранге.
Аналогично рассчитаны и другие показатели ресурсоемкости.
Прирост объема = выручка в сопоставимых ценах – выручка (нетто) от
продажи товаров, продукции, работ, услуг.
Выручка в сопоставимых ценах = выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг/ (1+темп инфляции в %).
Объем = выручка в сопоставимых ценах*прибыль от продаж по
ресурсоемкости.
Объем это второй по значимости фактор, влияющий на прибыль (убыток)
за период 2015-2016 гг.
Зарплатоемкость находится на 3 месте.
Цена как фактор стоит на 4 места и определяется произведением
прироста выручки за счет инфляции и выручки (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг.
Прирост выручки за счет инфляции = выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ, услуг 2016 г. - выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг 2015 г. - прирост выручки за счет объема продаж.
На 5 ом месте фактор - ресурсоемкость по прочим расходам, на 6-ом
месте – амортизациоемкость.
45
Таблица 2.11
Анализ прибыли от продаж по ресурсному принципу (расходы по элементам)
В 2016-2017 гг.
Показатель
2016 г.,
тыс. руб.
2017 г.,
тыс. руб.
Изменение,
тыс. руб.
Влиян
ие на
прибы
ль,
тыс.
руб.
Ресурсоем
кость
2016 г.
Ресурсое
мкость
2017 г.
Темп
прироста
ресурсоем
кости, %
Вывод:
затраты
контролируе
мы или нет
Выручка (нетто) от
продажи товаров,
продукции, работ,
услуг
32 906
13 553
(19 353)
(19
353)
-
-
-
-
Материальные
затраты
23 002
27 749
4 747
(4 747)
0,6990
2,0474
192,9014
Не контроли-
руемы
Затраты на оплату
труда и отчисления
на соц. нужды
12 070
12 653
583
(583)
0,3668
0,9336
154,5223
Не контроли-
руемы
Амортизация
2 325
2 896
571
(571)
0,0707
0,2137
202,4233
Не контроли-
руемы
Прочие затраты
2 845
4 391
1 546
(1 546)
0,0865
0,3240
274,7320
Не контроли-
руемы
Прибыль от продаж
(3 868)
(13195)
(9 327)
(9 327)
(0,2229)
(2,5187)
-
46
За 2016-2017 гг. выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,
услуг в ОАО «Племрепродуктор «Шатта» сократилась на 19353 тыс. руб.
Вместе с тем произошло увеличение по всем затратам. Материальные затраты
предприятия возросли на 4747 тыс. руб. Затраты на оплату труда также
возросли на 583тыс. руб. Рост амортизации – 571 тыс. руб., прочих затрат – на
1546 тыс. руб.
Убыток от продаж (рассчитан как разница между выручкой и всеми
затратами) увеличился на 9327 тыс. руб. В формирование конечного результата
наибольший вклад – 19353 тыс. руб. – внесла выручка.
Соответственно росту затрат возросла многократно во всем статьям.
То есть если темп прироста ресурсоемкости значительно превысил 10%,
значит затраты предприятия неконтролируемы.
Таблица 2.12
Ранжирование факторов, влияющих на прибыль от продаж
в 2016-2017 гг.
Факторы, влияющие на
прибыль от продаж
Расчет
Влияние
на
прибыль
Ранг фактора
2017 г.
2016 г.
Объем
4 469
4 469
3
2
Цена
(155)
(155)
6
4
Материалоемкость
18 275
(18 275)
1
1
Зарплатоемкость
7 682
(7 682)
2
3
Амортизациоемкость
1 938
(1 938)
5
6
Ресурсоемкость по прочим
расходам
3 219
(3 219)
4
5
Итоговое влияние
(26 800)
(26 800)
-
-
Таблица 2.13
Данные для расчета
Показатель
Значение
Темп инфляции
5,4
Выручка в сопоставимых ценах
12 859
Прирост выручки за счет объема продаж
(20 047)
Прирост выручки за счет инфляции
694
Материалоемкость определена произведением выручки в 2017 году на
разницу между материалоемкостью 2017 и 2016 годов.
47
В таблице 2.12 видно, что материалоемкость оказывает наиболее влияние
на прибыль, соответственно этот фактор получает 1-ое место в ранге также, как
и в 2016 году. Аналогично рассчитаны и другие показатели ресурсоемкости.
Зарплатоемкость вышла на второе место в 2017 году, хотя в 2016 году занимала
3-ю позицию, соответственно объем стал на 3-ем месте. Ресурсоемкость по
прочим расходам поднялась с 6-ого места в 2016 году до 4 места в 2017 году.
Амортизациоемкость на 5-ом месте, на последнем 6 месте – цена.
Таблица 2.13
Управление чистой прибылью на основе показателей
ресурсоемкости и коэффициентов расходов в 2015-2017 гг.
Показатель, тыс. руб.
2015 г.
2016 г.
Измене
ние,
тыс.
руб.
2016 г.
к 2015
г.
2017 г.
Измене
ние,
тыс.
руб.
2017 г.
к 2015
г.
Заемный капитал (долгоср.
и краткоср. кредиты и
займы, пр. долгоср. обязат.)
10 906
9750
(1 156)
8 887
(2019)
Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ,
услуг
21 280
32906
11 626
13 553
(7727)
Расходы по обычным видам
деятельности,
в том числе по элементам:
(27 394)
(36774)
(9 380)
(26748)
(646)
Материальные затраты
(23 002)
(17772)
5 230
(27749)
4747
Затраты на оплату труда и
отчисления на соц. нужды
(12 070)
(13151)
(1 081)
(12653)
(583)
Амортизация
(2 325)
(1888)
437
(2896)
571
Прочие затраты
(2 845)
(1475)
1 370
(4391)
1546
Расходы по обычным видам
деятельности,
в том числе по видам:
(27 394)
(36774)
(9 380)
(26 748)
(646)
Производственные расходы
(себестоимость проданной
продукции)
(27 394)
(36774)
(9 380)
(26748)
(646)
Прибыль от продаж
(6 114)
(3 868)
2 246
(13195)
(7081)
Пр. финансовый результат
(без процентов к уплате)
-
(564)
-
(1786)
-
Операционная прибыль
(6 114)
(4 432)
1 682
(14981)
8867
Проценты к уплате
(1 904)
(194)
1 710
-
-
Прибыль до
налогообложения
9 260
368
(8 892)
(11 880)
-
Чистая прибыль
9260
368
(8 892)
(11 880)
-
48
Заемный капитал (долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы,
прочие долгосрочные обязательства) ОАО «Племрепродуктор «Шатта» в
течение 2015-2017 гг. сокращается, за 2015-2016 гг. на 1156 тыс. руб., а к 2017
году на 2019 тыс. руб.
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг сначала
возросла на 11626 тыс. руб., а к 2017 году сократилась на 7727 тыс. руб. по
отношению к 2015 году.
Расходы по обычным видам деятельности за 2015-2016 гг. возросли на
9380 тыс. руб., а в 2017 году сократились на 646 тыс. руб.
Несмотря на сокращение выручки, материальные затраты к 2017 году
увеличились на 4747 тыс. руб.
Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды за
исследуемый период сократились на 583 тыс. руб.
Рост амортизационных отчислений составил 571 тыс. руб., прочие
затраты выросли на 1546 тыс. руб.
Расходы по обычным видам деятельности, в том числе производственные
расходы (себестоимость проданной продукции) возросли на 646 тыс. руб.
Рост убытка от продаж составил 7081 тыс. руб. Операционный убыток
возрос на 8862 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения и чистая прибыль были получены
предприятием в 2015-2016 гг., а в 2017 году убыток составил 11880 тыс. руб.
На основании данных таблицы 2.13 проведем факторный анализ по
методике, основанной на функциональном принципе, принимая во внимание
следующие факторы ресурсоемкости и коэффициенты расходов.
Показатели ресурсоемкости были исследованы ранее (данные табл. 2.8,
2.11) в табл. 2.14 введены исследования коэффициентов расходов.
Коэффициент производственных расходов рассчитывается как отношение
себестоимости последующего периода по отношению к себестоимости
предыдущего периода. Как мы видим коэффициент производственных
расходов в 2016 году по отношению к 2015 году снижается, а в 2017 году по
49
отношению к 2016 году темп прироста нарастает, что подтверждает влияние
издержек производства на конечные результаты деятельности предприятия.
Таблица 2.14
Динамика показателей ресурсоемкости в 2015-2017 гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
Темп
прирос
та, %
2016 г.
2017 г.
Темп
прирос
та, %
Показатели ресурсоемкости, в том числе:
Материалоемкость
1,081
0,540
(50,0)
0,699
1,311
87,6
Зарплатоемкость
0,567
0,400
(29,5)
0,367
0,970
164,5
Амортизациоемкость
0,109
0,057
(47,5)
0,071
0,139
97,2
Ресурсоемкость по
прочим расходам
0,134
0,045
(66,5)
0,086
0,109
25,9
Коэффициенты расходов, в том числе:
Коэффициент
производственных
расходов
1,287
1,118
(13,2)
1,118
1,974
76,6
Прочие факторы
Прочий финансовый
результат (без
процентов к уплате)
-
-
-
(564)
(1786)
216,7
Величина заемного
капитала
10 906
9 750
(10,6)
9 750
8 887
(8,9)
Средняя процентная
ставка по заемному
капиталу
17,458
1,990
(88,6)
1,990
-
(100,0)
Ранговые позиции факторов, влияющих на чистую прибыль предприятия,
представлены в табл. 2.15.
Таблица 2.15
Факторный анализ чистой прибыли (ресурсный принцип)
2015-2017 гг.
Факторы, влияющие на
чистую прибыль
Расчет
Влияние на
прибыль
Ранг фактора
2015-
2016
гг.
2016-
2017
гг.
2015-
2016
гг.
2016-
2017
гг.
2015-
2016
гг.
2016-
2017
гг.
1
2
3
4
5
6
7
Объем продаж
(7 009)
4 469
(7 009)
4 469
2
3
Темп инфляции
(3 350)
(155)
(3 350)
(155)
4
8
Материалоемкость
(17797
)
8 298
17 797
(8 298)
1
1
Зарплатоемкость
(5 513)
8 180
5 513
(8 180)
3
2
Амортизациоемкость
(1 707)
930
1 707
(930)
6
5
Ресурсоемкость по прочим
расходам
(2 924)
303
2 924
(303)
5
6
50
Продолжение табл. 2.15
1
2
3
4
5
6
7
Прочий финансовый
результат (без процентов к
уплате)
(564)
(1 222)
(564)
(1 222)
8
4
Величина заемного
капитала
(202)
(17)
202
17
9
9
Средняя процентная ставка
по заемному капиталу
(1 508)
(177)
1 508
177
7
7
Расчетная ставка налога на
прибыль
-
-
-
-
10
10
Изменение чистой прибыли
(8 892)
(12248
)
18 728
(14425
)
-
-
Материалоемкость сохраняет лидирующую позицию среди факторов,
влияющих на чистую прибыль предприятия. Это связано с тем, что в 2017 году
ОАО «Племрепродуктор «Шатта» закупало корма на стороне, а ранее
использовало собственное кормопроизводство. Сторонние закупки вызвали
значительный рост материальных затрат. 2-ое место занимает зарплатоемкость.
3-место принадлежит фактору «объем продаж». Объем – это произведение
выручки в сопоставимых ценах на прибыль от продаж по ресурсоемкости.
Таблица 2.16
Факторный анализ чистой прибыли (функциональный принцип)
2015-2017 гг.
Факторы, влияющие на
чистую прибыль
Расчет
Влияние на
прибыль
Ранг фактора
2015-
2016
гг.
2016-
2017
гг.
2015-
2016
гг.
2016-
2017
гг.
2015-
2016
гг.
2016-
2017
гг.
1
2
3
4
5
6
7
Объем продаж
(7 009)
4 469
(7 009)
4 469
1
2
Темп инфляции
(3 350)
(155)
(3 350)
(155)
3
5
Коэффициент
производственных
расходов
(5 586)
11 602
5 586
(11
602)
2
1
Коэффициент
коммерческих расходов
-
-
-
-
7
7
Коэффициент
управленческих расходов
-
-
-
-
7
7
Прочий финансовый
результат (без процентов
к уплате)
(564)
(1222)
(564)
(1222)
5
3
Величина заемного
капитала
(202)
(17)
202
17
6
6
51
Продолжение табл. 2.16
1
2
3
4
5
6
7
Средняя процентная
ставка по заемному
капиталу
(15,08)
(17,7)
15,08
17,7
4
4
Расчетная ставка налога
на прибыль
-
-
-
-
7
7
Изменение чистой
прибыли
(8892)
(12248
)
(3627)
(8315)
В рамках факторного анализа чистой прибыли по коэффициентам
производственных затрат, видим подтверждение, что коэффициент
производственных расходов выходит на 1-ое место.
Таким образом, можно сделать вывод, что неконтролируемость затрат
стала основной причиной снижения прибыли и убыточной деятельности
предприятия в конце исследуемого периода.
Таблица 2.17
Анализ показателей рентабельности
Показатель
2015 г.
2016 г.
Темп
приро
ста, %
2017 г.
Темп
приро
ста, %
вывод
(отклонение
существенно
е или нет)
Валовая маржа, %
-28,73
-11,75
(59,09)
- 97,36
728,25
существенное
Рентабельность
продаж, %
-28,73
-11,75
(59,09)
-97,36
728,25
существенное
Чистая маржа, %
43,52
1,12
(97,43)
-87,66
(7938,0
5)
существенное
Рентабельность
основной
деятельности, %
22,32
-10,52
(52,87)
-49,33
369,00
существенное
Рентабельность
активов
(брутто),%
-7,72
-0,40
(94,80)
-8,38
(2188,2
9)
существенное
Рентабельность
внеоборотных
активов, %
-5,94
-5,01
(26,43)
-17,74
254,02
существенное
Рентабельность
оборотных
активов, %
-14,65
-7,50
(48,85)
-23,02
207,12
существенное
Рентабельность
собственного
капитала, %
8,04
0,32
(96,04)
11,46
(3698,1
1)
существенное
Рентабельность
инвестированного
капитала, %
8,85
0,45
(94,93)
-10,55
(2453,1
4)
существенное