71
статей баланса считается степень их ликвидности. По этому признаку все
активы баланса подразделяются на внеоборотные и оборотные активы.
Подводя итог второй главы, можно сказать что:
Служебные отношения руководителя и команды управления основаны
на принципе единоначалия с делегированием полномочий и ответственности по
каждой функции управления. Для работников предприятия применяется
контрактная система найма и оплаты труда. Права и обязанности сотрудников
прописаны в должностных инструкциях.
Значительное увеличение собственного капитала свидетельствует об
положительных результатах деятельности предприятия.
В процессе анализа выявлен факт возникновения в 2016 году текущих
обязательств по налогу на доходы в сумме 113 533 руб. Однако,
положительным фактом, выявленным в процессе анализа динамики
краткосрочных обязательств, является снижение суммы текущих обязательств
по налогу на доходы в 2017 году, по сравнению с 2016 годом на 44 538 руб.
или 39,2%.
Финансовое состояние предприятия ООО «ДИНИСАЛЛ» и его
устойчивость в значительной степени зависит от того, каким имуществом
располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они
приносят. Финансовое состояние предприятия ООО «ДИНИСАЛЛ» и его
устойчивость в значительной степени зависит от того, каким имуществом
располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они
приносят. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении
предприятия, содержаться в активе баланса. Главным признаком группировки
статей баланса считается степень их ликвидности. По этому признаку все
активы баланса подразделяются на внеоборотные и оборотные активы.
В целом ликвидность баланса ООО «ДИНИСАЛЛ» незначительно
улучшилась, хотя, и является неудовлетворительной – так как существует
платежный недостаток средств по первому неравенству, но ситуация не
ухудшалась в течение всего периода исследования с 2015 по 2017 гг.
72
ГЛАВА 3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ РАЗМЕЩЕНИЯ КАПИТАЛА
ООО «ДИНИСАЛЛ»
3.1 Основные направления улучшения размещения капитала на
предприятии
Трудно переоценить народнохозяйственное значение эффективного
использования основных фондов. Решение этой задачи означает увеличение
производства необходимой обществу продукции, повышение отдачи
созданного производственного потенциала и более полное удовлетворение
потребностей населения, улучшение баланса оборудования в стране, снижение
себестоимости продукции.
Более полное использование основных фондов приводит также к
уменьшению потребностей в вводе новых производственных мощностей при
изменении объема производства, а следовательно, к лучшему использованию
прибыли предприятия увеличению доли отчислений от прибыли в фонд
потребления, направлению большей части фонда накопления на механизацию и
автоматизацию технологических процессов и т.п.:
1. Улучшение использования основных фондов означает также ускорение их
оборачиваемости, что в значимой мере способствует решению проблемы
сокращения разрыва в сроках физического и морального износа, ускорения
темпов обновления основных фондов.
2. Внедрение мероприятий НТП.
3. Повышение квалификации рабочего персонала, которое обеспечивает более
эффективное и бережное обращение с оборудованием.
4. Экономическое стимулирование основных и вспомогательных рабочих,
предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества
производимой продукции. Формирование фондов стимулирования и
поощрения рабочих, достигнувших высоких показателей работы.
5. Проведение социальных работ, предусматривающих повышение
квалификации рабочих, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные
мероприятия и др. мероприятия, положительно влияющие на физическое и
73
духовное состояния рабочего.
И собственный, и заемный капитал являются источниками
формирования имущества, обеспечивающего финансирование деятельности
компании. Собственный капитал — это имущество, которое находится в
собственности предприятия. В учете собственный капитал рассчитывается
путем вычитания из балансовой величины всего имущества денежного размера
всех обязательств компании.
Заемным капиталом, в отличие от собственного, компания на правах
собственности не владеет, но ей дано право распоряжаться им в отведенный
отрезок времени и за определенную плату. Все виды заемного капитала
привлекаются извне и по окончании срока пользования должны вернуться
обратно владельцу.
Источниками собственного капитала могут быть уставный капитал,
прибыль, зависящая от результатов хоздеятельности компании,
взносы/пожертвования, складочный капитал и пр.
Основными источниками заемного капитала являются:
кредиты, полученные в банковских учреждениях;
возвратные займы, полученные от юридических и физлиц;
средства целевого финансирования.
В учетной политике предприятия, которое привлекает заемный капитал,
должны быть отражены следующие моменты:
методика перевода долгосрочного займа в краткосрочный (производится
тогда, когда по итогам отчетного периода выходит, что привлеченный
долгосрочный заем будет погашен в течение года (или за меньший период));
порядок формирования и списания дополнительных затрат, связанных с
обслуживанием заемного капитала;
порядок расчета и распределения доходов, возникающих при выполнении
заемных обязательств (к примеру, положительная курсовая разница);
74
порядок расчета и принятия к учету доходов от краткосрочного размещения
под проценты заемных средств.
Грамотная и эффективная оптимизация расходов предприятия
включает в себя нормирование всех статей бюджета, установление жесткого
контроля над исполнением нормативов, мотивирование персонала на
сокращение издержек, напрямую не связанных с основным производством.
Бюджетирование. Первоочередной задачей руководителей должно стать
планирование доходов и расходов, и передача полномочий по контролю над
ними менеджерам среднего звена.
Оптимизация расходов предприятия может использовать вертикальную
и горизонтальную интеграцию. Увеличение совместного объема закупок
позволит получить скидки, сократить транспортные расходы. Вертикальная
интеграция подразумевает кооперацию покупателя с поставщиками основной
номенклатуры.
Приведенная информация об основных видах расходов на ООО
«ДИНИСАЛЛ» позволяет заключить, что в целом на предприятии сложилась
достаточно эффективная система управления расходами, основная часть
расходов приходится на себестоимость, а так же административные расходы,
основной частью которых является заработная плата. Также достаточно высок
уровень транспортных расходов, для снижения которых необходимо
приобретение дополнительного транспорта для перевозки продукции.
Система учета производственных затрат организуется на каждом
предприятии в зависимости от его специфики. Эта система зависит от выбора
объектов учета, которые определяются в зависимости от целей управления.
Объект учета затрат — это признак, по которому группируются все затраты
предприятия для целей управления. Примерами объектов учета затрат могут
быть:
места возникновения затрат,
центры ответственности,
виды или группы однородных изделий,
75
факторы производства.
Данные, объединенные по объектам учета затрат, должны отвечать
требованиям управления и являться основанием для разделения затрат между
незавершенкой и готовой продукцией и для калькулирования как всего
выпуска, так и отдельных изделий.
Для целей учета затрат по факторам производства в рамках
производственной организации можно выделить такие факторы:
сырье и материалы;
рабочая сила;
оборудование;
здания и сооружения;
топливо и энергия;
деятельность по управлению организацией (расходы на управление);
деятельность по организации и обслуживанию производства и т.д.
При учете затрат по факторам организация определяет, какие факторы
участвуют в ее производственном процессе, и производит группировку затрат
по этим факторам. Затраты на ресурсы, используемые в ходе производства,
накапливаются по-разному в зависимости от стадии хозяйственного цикла.
Затраты объединяются по факторам и стадиям хозцикла. Основная идея
такого вида учета состоит в том, что затраты нарастают в разной мере на
стадиях закупки ресурсов, формирования запасов и их использования. Такой
учет помогает проанализировать необходимость затрат, которые понесены в
связи с управленческими решениями о накоплении ресурсов, объемах их
использования, масштабах производства, ассортименте продукции, по
вопросам использования основных фондов, например, по повышению его
производительности оборудования и т. д.
Если предприятие имеет вспомогательные структурные подразделения,
то для них также целесообразно вести учет затрат по факторам по аналогии с
основным производством. Кроме того, имеет смысл дополнительного
76
разделения затрат по местам возникновения или центрам ответственности,
одним из которых будет вспомогательное производство. Тогда анализ затрат
предприятия можно будет провести не только по видам затрат, но и определить
эффективно ли работают вспомогательные производства как самостоятельное
подразделение.
Учет затрат по факторам производства используется вследствие
ограниченности ресурсов, он помогает выявить дыры в структуре затрат и
определить более эффективные способы использования ресурсов. Кроме того,
этот метод дает возможность проводить планирование с различными
исходными данными, разносторонний анализ затрат, и приводить структуру
себестоимости в наиболее рациональный вид.
В целях совершенствования управления затратами предлагается
следующее.
Во-первых, сокращение затрат предприятия за счет снижение
материалоемкости. Материалоемкость в настоящее время имеет достаточно
высокий уровень. Основная причина - использование устаревшего,
изношенного оборудования. Необходима дальнейшая модернизация
оборудования, внедрение нового. Использование новых технических средств
приведет к снижению материальных затрат.
Во-вторых, возможно снижение затрат в складском хозяйстве, что
приведет к сокращению затрат на содержание запасов. В условиях рыночной
экономики становятся особенно актуальными вопросы рациональной и
эффективной организации процессов управления и контроля за движением
материальных и финансовых потоков предприятия с целью повышения
эффективности материально-технического снабжения самого предприятия и
сбыта производимой им готовой продукции.
Функционирование при относительно высоком уровне запасов будет
совершенно не эффективным. В данном случае предприятие будет иметь у себя
по отдельным группам товарно-материальных ценностей запасы больше
действительно необходимых их значений - излишние запасы.
77
Кроме того, высокий уровень излишних запасов приводит к увеличению
издержек предприятия по содержанию самих запасов: необходимость иметь
большие складские площади, нужно иметь увеличенный персонал
(кладовщиков, грузчиков, бухгалтеров) для обработки и учета материалов,
находящихся на складе, это дополнительные коммунальные платежи и налоги
на имущество. Все это приводит к повышенным расходам на: амортизационные
отчисления из-за созданных дополнительных складских помещений для
хранения излишних запасов, затраты на зарплату увеличенного бухгалтерского
и складского персонала (кладовщиков, грузчиков, обрабатывающих эти
запасы), увеличенные коммунальные платежи - на освещение, отопление
дополнительных складских помещений и т.д. Дополнительные издержки
увеличивают себестоимость готовой продукции, выпускаемой промышленным
предприятием, и снижают ее конкурентоспособность на рынке товаров.
В условиях рыночной экономики руководство и сотрудники служб
снабжения и сбыта, плановой и финансовой служб должны стремиться к
эффективному управлению движением материальных и финансовых ресурсов -
управлению процессами снабжения и сбыта, запасами и оборотными
средствами, вложенными в эти запасы.
Совершенствование технологических процессов. В рамках
совершенствования технологического процесса рассматривается как
модернизация самой совокупности активов предприятия, так и
совершенствование процесса производства.
Очень важно отслеживать все инновации и внедрять прорывные
технологии. Ключевым в таких технологиях должен быть показатель
эффективности использования материальных и временных затрат на
производство продукции.
Анализ влияния факторов, в той или иной степени повлиявших на
изменение величины совокупных расходов предприятия, позволяет выявить,
что первое место по роли влияния на изменение общих расходов занимают
78
расходы на производство и реализацию продукции. Вторыми по степени
влияния идут расходы на обращение (общие и административные).
Это позволяет выявить основные пути оптимизации расходов
предприятия и резервы роста прибыли: бюджетирование, налоговое
планирование, совершенствование технологических процессов, рациональное
управление затратами.
Автор настоящей работы предлагает предприятию ООО «ДИНИСАЛЛ»
следующему алгоритму анализа собственного капитала:
Первый этап — анализ потребности компании в чистых активах, а
также оценка оптимальной структуры таковых.
Анализ собственного капитала компании на втором этапе предполагает
оценку состава, текущей структуры и динамики движения чистых активов.
На третьем этапе можно оценить стоимость собственного капитала
компании, а также эффективность его задействования.
Четвертый этап анализа собственного капитала предполагает
проведение оценки оборачиваемости, а также рентабельности чистых активов
организации.
В рамках пятого этапа руководство компании может выявить,
насколько величина собственного капитала коррелирует с показателями
добавленной стоимости.
На шестом этапе менеджмент может проанализировать, как динамика
движения собственного капитала влияет на изменение общего уровня
капитализации компании.
На седьмом этапе анализа собственного капитала можно исследовать
зависимость между движением чистых активов и показателями финансовой
устойчивости компании (такими, как, например, уровень долговой нагрузки).
Анализ собственного капитала компании на восьмом этапе может
предполагать выявление индикаторов, показывающих, насколько прибыльна
для акционеров компании текущая политика управления чистыми активами.
79
На девятом этапе можно соотнести индикаторы, отражающие
динамику собственного капитала, и показатели рентабельности бизнеса.
Наибольшего эффекта предприятие сможет достичь при совокупной
работе по всем направлениям оптимизации расходов.
3.2 Экономический эффект от предлагаемых мер
Эффективность использования оборотных средств является
приоритетным направлением политики анализа оборотных средств. Повышение
эффективности использования оборотных средств предприятий является одним
из слагаемых повышения эффективности всего общественного
воспроизводства. В связи с этим показатели эффективности использования
оборотных средств в определенной степени характеризуют и эффективность
всего общественного воспроизводства.
Вопрос о том, где хранится уставный капитал, не совсем корректен
ввиду того, что УК — это условная величина, а не конкретная сумма и/или
имущественная масса, которая остается неизменной.
Сама по себе оплата долей в УК деньгами или имуществом обязательно
отражается в бухгалтерском учете. Имущество вносится на баланс как товарно-
материальная ценность или основное средство. При этом все бухгалтерские
проводки делаются только после регистрации ООО.
Деньги могут фактически находиться в кассе или на расчетном счете
ООО, а имущество будет находиться на балансе. При этом не запрещено
тратить уставный капитал на любые нужды общества, пользоваться и
распоряжаться имуществом, внесенным в качестве вклада в него. На счету
организации может находиться сумма и меньшая, чем уставный капитал.
Важной является лишь финансовое состояние общества на момент
окончания второго (или любого последующего за ним) финансового года. Если
на этот момент стоимость чистых активов будет меньше величины УК, то в
соответствии с п. 4 ст. 30 закона 14-ФЗ в течение 6 месяцев общество должно
выбрать 1 из вариантов:
80
1. Уменьшить капитал.
2. Произвести ликвидацию.
Уставный капитал — это условная величина, имеющая денежное
выражение и складывающаяся из вкладов участников общества. Его структура
и размер может изменяться в процессе функционирования ООО. Внесенный
капитал можно тратить, однако при этом нельзя допускать, чтобы под конец 2-
го и последующих финансовых годов чистые активы были ниже его величины.
Основные факторы эффективного использования оборотных средств на
основе экономного использования предметов труда. В рамках нашего
исследования важно положение о том, что при более экономном использовании
сырья, материалов и топлива требуется меньше оборотных средств вследствие
уменьшения однодневных затрат, связанных с выработкой продукции на
предприятиях отрасли. Кроме того, сокращаются средние остатки оборотных
средств и продолжительность их нахождения в кругообороте.
В пищевой промышленности фактические расходы сырья и материалов
на производство готовой продукции могут быть снижены различными путями.
Большие резервы снижения фактических расходов сырья и материалов
имеются при транспортировке, хранении на базах и складах, а также в процессе
промышленной переработки. К основным источникам экономии сырья и
материалов в процессе переработки относятся:
снижение отходов производства;
уменьшение брака готовой продукции;
комплексное использование сырья;
замена дорогостоящих материалов более дешевыми.
Комплексное использование сырья является наиболее важным резервом,
позволяющим ускорить оборачиваемость оборотных средств. Как правило, оно
ведет к увеличению объема выпускаемой продукции из определенного
количества сырья. В данном случае фактические расходы на сырье остаются
прежними, но распределяются на больший ассортимент и объем продукции.
При этом потребность или расход оборотных средств относительно