26
Правовой статус Филиала определяется законодательством Российской
Федерации, Уставом акционерного общества и настоящим Положением о
филиале ОАО «Орелоблхлеб». Филиал имеет расчетный и иные счета в
банковских учреждениях, обособленное имущество, учитываемое как на его
отдельном балансе, так и на балансе Общества. Филиал самостоятельно ведет
установленную законодательством бухгалтерскую и статистическую
отчетность, несет ответственность за ее достоверность.
Филиал несет ответственность по своим обязательствам всем
имуществом, находящимся в его распоряжении, на которое может быть
обращено взыскание в соответствии с действующим законодательством.
Филиал несет ответственность по обязательствам Общества, равно как и
Общество несет ответственность по обязательствам Филиала. Филиал
самостоятельно выбирает форму и структуру своей внутренней организации,
систему оплаты и стимулирования труда работников, в пределах
действующего в Обществе Положения.
Филиал с согласия Общества имеет право от его имени заключать
договоры, приобретать имущественные права и заемные средства - кредиты
банков, продавать, сдавать в аренду или безвозмездное пользование часть
закрепленного за ним имущества, вести расчеты с физическими и
юридическими лицами, выступать истцом и ответчиком в судах, совершать
другие действия, не противоречащие действующему законодательству и
Уставу Общества.
Кромской хлебокомбинат расположен на территории п.Кромы и
занимает площадь 2 га. Хлебокомбинат имеет основной производственный
корпус в одноэтажном исполнении с торцевой трехэтажной надстройкой,
здание механических мастерских, гараж, здание материального склада,
соляной склад, трансформаторная подстанция, компрессорная, проходная.
В основном производственном корпусе располагается производство
хлебобулочных изделий. В трехэтажной торцевой надстройке располагается
27
производство кондитерских и бараночных изделий, служба управлением
предприятием, санитарно- бытовые помещения.
На предприятии имеется 10 печей: 1 ХПА – 40 для выпуска хлеба
формового, 2 печи ПХС – 25 и ПХФ – 21 для выпуска булочных изделий,
хлеба подового, 1 электропечь П - 119 для производства бараночных изделий
и печенья, 1 печь РТ – 150 для производства сдобных и мелкоштучных
булочных изделий, 3 печи ПКЭ – 9 для производства сдобных булочных
изделий, 2 печи ПКЭ – 9 для производства кондитерских изделий.
Имеющиеся на предприятии производственные мощности используются на
70%.
Основным видом деятельности хлебокомбината является производство
хлебобулочных и кондитерских изделий. Кроме того, предприятие
занимается торговой деятельностью, имеет 6 стационарных торговых точек, 2
«Тонара», 3 а/фургона «Хлеб», реализующих продукцию хлебокомбината в
Кромском и других районах Орловской области. Хлебокомбинатом
дополнительно приобретено 4 автофургона «Хлеб», для оказания платных
услуг торговым организациям по доставке хлебобулочных и кондитерских
изделий.
Основной целью деятельности Филиала является получение прибыли.
Для достижения своей цели Филиал самостоятельно осуществляет
следующие виды деятельности:
- развитие производства конкурентоспособных хлебобулочных,
кондитерских и других товаров народного потребления, выполнение платных
услуг;
- организацию сбыта готовой продукции;
- повышение эффективности использования материальных,
финансовых и прочих ресурсов;
- обеспечение надежной и взаимовыгодной кооперации производства,
рациональных хозяйственных связей с поставщиками и потребителями;
28
- освоение новых видов конкурентоспособных продовольственных и
других товаров, внедрение новых прогрессивных технологий;
- изучение покупательского спроса и конъюнктуры рынка, проведение
анализа экономической и производственно-хозяйственной деятельности;
- посредническую и торгово-закупочную деятельность;
- обеспечение природоохранных мероприятий;
- техническое перевооружение производства.
Филиал реализует свою продукцию и услуги по ценам,
разрабатываемым самостоятельно и согласованных на местах, за
исключением цен и тарифов утверждаемых централизованно.
Результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия
представлены в приложениях 1,2,3.
В 2003 году произошла реструктуризация предприятия, в результате
которой была образована самостоятельная организация - ООО (торговое
предприятие). В силу произошедших изменений произошли и изменения
рентабельности и деловой активности предприятия. Поэтому некоторые
абсолютные показатели отчетного периода ниже, чем показатели
прошедшего периода. В частности, показатели выручки. Но не смотря на это
удельный вес «Прибыли» в «Выручке» увеличился с 4,28% до 5,33% т.е. на
1,05.
Снижение отдельных коэффициентов, характеризующих деловую
активность и рентабельность рассматриваемого предприятия, не отражает на
самом деле улучшения финансового состояния предприятия. Снижение
коэффициента общей оборачиваемости (с 10,6 до 8,63) произошло из-за
реструктуризации предприятия и изменения выручки. Уменьшение
коэффициента оборачиваемости мобильных средств (с 19,5 до 16,3)
произошло из-за снижения выручки и увеличения оборотных активов.
Уменьшение коэффициента оборачиваемости материальных оборотных
средств (с 32,8 до 27,5) показывает снижение скорости оборота мобильных
29
средств (в том числе материальных), снижение их эффективности, но это не
отражает реальной картины, потому что произошло снижение запасов.
Скорость оборота готовой продукции несколько увеличилась (с 238,6
до 308,2) и что на самом деле свидетельствует не об увеличении выручки, а о
снижении показателя готовой продукции. Увеличение коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности (с 102,1 до 102,4) произошло в
результате снижения дебиторской задолженности. Средний срок оборота
дебиторской задолженности уменьшился (с 3,52 до 3,51) и показывает
уменьшение кредита, предоставляемого предприятием. Коэффициент
оборачиваемости кредиторской задолженности снизился (с 37,9 до 34,7) за
счет уменьшения кредиторской задолженности. Увеличение показателя срока
оборота (с 9,5 до 10,3) произошло в результате снижения показателя выручки.
Фондоотдача снизилась (с 25,2 до 21,2) в результате изменения выручки и
увеличения стоимости основных средств.
Снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала (с
23,5 до 18,3) произошло в результате снижения выручки и увеличения
собственных средств. Коэффициент рентабельности продаж увеличился (с 4,3
до 5,3) за счет увеличения цен. Рентабельность всего капитала фирмы
изменилась (с 45,6 до 46,1) и свидетельствует об улучшении эффективности
использования имущества предприятия.
Рентабельность основных средств и прочих внеоборотных активов
выросла (с 1,01 до 1,13) и говорит об увеличении прибыли. Рентабельность
собственного капитала уменьшилась (с 0,65 до 0,61) и связана с ростом доли
собственного капитала.
Снижение коэффициента рентабельности перманентного капитала (с
0,65 до 0,61) также объясняется ростом доли собственного капитала.
Коэффициент рентабельности нематериальных активов вырос (с 12,6 до 13,4)
в результате увеличения балансовой прибыли, что свидетельствует о более
эффективном использовании нематериальных активов.
30
Средняя выработка на одного работника уменьшилась (с 271,08 до
268,76) в результате снижения показателя выручки, но количественное
превышение численности человек прошлого периода имеет 9%, в, то время
как выработка прошлого периода на одного человека 0,8% что
свидетельствует о реальном увеличении производительности в отличие от
зафиксированных показателей.
Показатель фондоотдачи увеличился (с 11,53 до 12,68) в результате
снижения среднесписочной численности рабочих и незначительного
увеличения стоимости основных фондов.
Эффективность производства на рассматриваемом предприятии в
анализируемом периоде снизилась – выросла себестоимость и снизилась
прибыль. Предприятие получает свою прибыль из одного источника т.е.
продажи продукции и не получает дохода от вложения денег в другие
предприятия.
Но, не смотря на это предприятие способно рассчитаться по срочным
обязательствам. Руководство предприятием также предпринимает шаги по
улучшению финансового состояния.
2.2. Анализ состава и структуры себестоимости продукции
Анализ себестоимости продукции направлен на выявление
возможностей повышения эффективности использования материальных,
трудовых и денежных ресурсов в процессе производства, снабжения и сбыта
продукции. Изучение себестоимости продукции позволит нам дать более
правильную оценку уровней показателей прибыли и рентабельности,
достигнутых на предприятии.
31
Анализ себестоимости продукции, выпускаемой на предприятии
начнем с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным
элементам затрат. Рассмотрим плановые и фактические показатели затрат в
динамике на производство продукции, а также сумму и структуру затрат.
Элементы затрат приведены в таблице 1.
Таблица 1
Калькуляция себестоимости готовой продукции по всем
изделиям
Элементы затрат
Сумма,
тыс. руб.
Структура затрат, %
план
факт
+, -
план
факт
+, -
Материальные
затраты:
мука;
сырье;
черствый хлеб и
брак готовых
изделий;
вода;
транспортные
расходы на муку и
пр. мат.;
возвратные отходы;
упаковочные
материалы;
топливо на
технологические
цели;
электроэнергия на
технологические
цели.
Осн. зарплата
производственных
рабочих
Отчисления на
социальное
страхование
Амортизация
основных средств:
содержание
оборудования;
общезаводские
расходы
3200000
856000
45680
25400
158300
25840
102300
61258
105041
910014
317594
470032
1400620
3317155
964483
50538
28505
177890
24332
121726
69147
113069
986415
343709
466568
1549769
+117155
+108483
+4858
+3105
+19590
-1508
+19426
+7889
+8028
+76401
+26115
-3446
+149149
47,08
12,60
0,67
0,37
2,33
0,38
1,51
0,9
1,55
13,39
4,67
6,92
20,61
40,63
11,81
0,62
0,35
2,18
0,30
1,49
0,85
1,38
12,08
4,21
5,71
19,00
-6,45
-0,79
-0,05
-0,02
-0,15
-0,08
-0,02
-0,05
-0,17
-1,31
-0,46
-1,21
-1,61
32
Полная
себестоимость
В том числе:
переменные
расходы;
постоянные расходы
6797095
4926443
1870652
8164678
6148341
2016337
+136758
3
+122189
8
+145685
100,0
72,48
27,52
100,0
75,30
24,70
+2,82
-2,82
Как видно из таблицы 1 фактические затраты на производство
продукции на предприятии выше плановых на 1367583 тыс. руб. Перерасход
произошел практически по всем элементам и видам, особенно увеличились
затраты на муку и сырье. Произошло увеличение суммы, как переменных, так
и постоянных расходов, но произошло некоторое снижение расходов на
содержание оборудования.
В структуре затрат произошло изменение, которое выразилось в
снижении доли материальных затрат в связи с использованием более
дешевого сырья и выводом из эксплуатации устаревшего оборудования
(рисунок 2).
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Миллионы
план
факт
33
Рисунок 2 . Графический состав затрат на производство
продукции ОАО «Орелоблхлеб»
Состав затрат приведенных в графической таблице: 1 – мука; 2 - сырье;
3 – брак; 4 – вода; 5 - транспортные расходы; 6 – возвратные отходы; 7 -
упаковочные материалы; 8 - топливо и электроэнергия; 9 – зарплата; 10 –
отчисления на социальное страхование; 11 - амортизационные отчисления;
12 - полная себестоимость.
Фактическая структура затрат на производство продукции на ОАО
«Орелоблхлеб» приведена ниже в рисунке 3.
Рисунок 3 . Структура затрат на производство продукции ОАО
«Орелоблхлеб»
Основными задачами анализа затрат на производство и анализа
себестоимости продукции является: исследование объема, ассортимента и
качества продукции, показателей фактических затрат на производство
55%
2%
2%
16%
25%
материальные затраты
транспортные расходы
топливо и электроэнергия
заработная плата и отчисления на соц. нужды
амортизация основных средств
34
продукции и использование сырья, материальных, трудовых и других
ресурсов, определение размера себестоимости продукции и контроль за
выполнением плана по себестоимости, выявление результатов деятельности
структурных подразделений предприятия по снижению себестоимости
продукции, выявление резервов снижения себестоимости продукции.
До сих пор на предприятиях применяют метод калькулирования полной
себестоимости продукции, который предусматривает расчет всех издержек,
связанных с производством и реализацией единицы продукции. При этом
рассчитывают средние валовые издержки или полную себестоимость
единицы изделия. Метод позволяет получить представление обо всех
затратах, которые несет предприятие в связи с производством и реализацией
одного изделия. Однако он не учитывает важное обстоятельство:
себестоимость единицы изделия может быть разной при изменении объема
выпуска продукции. Если предприятие расширяет производство и продажу,
то себестоимость единицы продукции снижается, если же сокращает объем
выпуска – себестоимость растет.
Одним из альтернативных традиционному подходу к калькулированию
полной себестоимости является подход, когда в разрезе объектов
калькулирования планируется и учитывается неполная, ограниченная
себестоимость. При этом используется так называемый метод
калькулирования себестоимости по величине маржинального дохода.
В этой связи сгруппировать затраты на производство и реализацию
продукции по признаку их зависимости или независимости от изменения
объема реализации. Имеем в виду, что речь идет исключительно о
натуральных, а не ценовых факторах изменения выручки от реализации. Все
затраты по этому признаку делятся на постоянные и переменные.
Постоянные остаются стабильными при изменении объема
производства. Однако постоянные затраты, рассчитанные на единицу
продукции, при изменении объема производства либо увеличиваются либо
уменьшаются. К ним относятся: амортизация основных фондов, амортизация
35
нематериальных активов, арендная плата, износ малоценных и
быстроизнашивающихся предметов, расходы по содержанию зданий,
помещений, некоторые виды сторонних организаций, отчисления в
ремонтный фонд, отчисления на обязательное страхование имущества, оплата
труда работников, занятых управлением и организацией производства, и
другие аналогичные виды затрат.
2.3. Анализ затрат на 1 рубль продукции и анализ себестоимости
отдельных видов продукции ОАО «Орелоблхлеб»
Анализ затрат на 1 руб. продукции, работ и услуг – это основной
обобщающий показатель. Характеризующий себестоимость и уровень
рентабельности продукции. Он обеспечивает увязку себестоимости с
прибылью, как обезличенный показатель позволяет оценить динамику затрат,
проанализировать факторы изменения затрат. Затраты на 1 руб. продукции
подвержены влиянию таких факторов, как структурные сдвиги в продукции,
изменение самих затрат, изменение цен на саму продукцию, на сырье и
материалы.
При нарушении запланированных пропорций выпуска отдельных
видов изделий происходит увеличение или уменьшение затрат. Увеличение
удельного веса высокорентабельных изделий в составе продукции приводит к
снижению затрат на 1 руб. продукции, и наоборот.
Главным фактором, влияющим на изменение затрат на 1руб.
продукции, является снижение себестоимости изделий. В этом факторе
сосредотачиваются все усилия предприятия по снижению норм расхода,
заготовительной стоимости материалов и полуфабрикатов,
непроизводственных затрат, заработной платы, комплексных и других
расходов. Уменьшение затрат в результате снижения самой себестоимости
продукции является заслугой предприятия.