12
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА СИСТЕМЫ
УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ…...........................................................
9
1.1. Понятие финансов экономического субъекта………………..............
9
1.2.Сравнительная характеристика методик анализа системы
управления финансами субъектов малого бизнеса………………..…….
11
1.3.Роль управления финансами в развитии малого
бизнеса………..………………………………………………………….….
14
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ООО «СИБИРСКАЯ
БАЗА»……………………………………………………………………….
25
2.1. Краткая экономическая характеристика общества…………………..
25
2.2. Анализ динамики финансов и ресурсов …………………...........…
32
2.3. Анализ платежеспособности и кредитоспособности. …………
43
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ СИСТЕМЫ
УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ООО «СИБИРСКАЯ
БАЗА»………….............................................................................................
47
3.1.Анализ системы управления финансами…………………………..
47
3.2.Пути повышения эффективности управления финансам………......
49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………....
66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……........................
70
ПРИЛОЖЕНИЯ ……….…………………………………………............
73
13
ВВЕДЕНИЕ
Совершенствование системы управления финансовой деятельностью
предприятия имеет важное значение. Процесс строительного производства
формируется под влиянием большого количества организационных, научно-
технических, экономических, производственных, природно-климатических и
других факторов. Этот процесс представляет собой сложную вероятностную
систему с динамичным характером развития.
Актуальность обосновывается современным кризисным состоянием
экономики, что сказывается на деятельности предприятий всех отраслей
промышленности, в первую очередь, на их финансовом состоянии. Тема
выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что в настоящее
время неустойчивость финансового состояния отечественных предприятий
стала серьезной проблемой, так как российская экономика еще находится в
кризисном состоянии из-за сложного процесса адаптации к рыночным
отношениям. Многие предприятия-производители в условиях рыночной
неопределенности оказались совершенно беспомощными. Поэтому сегодня в
изменившихся условиях предприятия должны найти иной подход к
управлению движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в их
распоряжении.
В современной экономической литературе отечественные экономисты
рассматривают проблемы, связанные с анализом финансовой устойчивости и
платежеспособности предприятия и определением путей их повышения,
которые хорошо раскрыты у таких авторов, как Бланк И.А., Васильева Л.С.,
Жарылгасова Б.Т., Ковалев В.В., Донцова Л.В., Лиференко Г.Н., Дыбаль
С.В., Стоянова Е.С. и другие.
Цель выпускной квалификационной работы – проанализировать
систему управления финансами ООО «Сибирская база» и разработать
мероприятия по её улучшению.
Для реализации обозначены следующие задачи:
14
- раскрыть теоретические аспекты анализа системы управления
финансами;
- представить краткую экономическую характеристику ООО
«Сибирская база»;
- провести анализ системы управления финансами ООО «Сибирская
база»;
- разработать мероприятия по улучшению системы управления
финансами ООО «Сибирская база.
Объектом исследования является процесс проведения анализа
системы управления финансами ООО «Сибирская база».
Предметом исследования – управления системой финансов
экономических субъектов в современных условиях.
Объект наблюдения – ООО «Сибирская база».
Периодом исследования является 2014 – 2016 гг.
Методы исследования - анализ и синтез, логический подход к оценке
экономических явлений, комплексность, системность, сравнение изучаемых
показателей, метод финансовых коэффициентов.
Теоретической и методологической основой выпускной
квалификационной работы послужили труды отечественных и зарубежных
ученых, экономистов по вопросам финансового менеджмента, материалы
периодических изданий, источники энциклопедического характера,
нормативно-правовые материалы.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованной литературы, приложений.
Во введении поставлены цель, обозначены задачи, определены объект
и предмет исследования.
В первой главе выпускной квалификационной работы раскрыты
основные аспекты понятия «системы управления финансов» предприятия.
Во второй главе проведен анализ системы финансов ООО «Сибирская
база».
15
В третьей главе проведены мероприятия по улучшению системы
управления финансами ООО «Сибирская база».
В заключение обобщены материалы исследования и предложены
мероприятия по улучшению системы управления финансами ООО
«Сибирская база».
Для написания выпускной квалификационной работы использованы
различные источники. В первую очередь – это нормативные акты,
регламентирующие финансово-хозяйственную деятельность организации.
16
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА СИСТЕМЫ
УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ
1.1. Понятие финансов экономического субъекта
Предприятие – самостоятельная экономическая единица, которая
является автономным элементом экономической системы, состоящим из
рационально подобранных факторов производства и предназначенным для
изготовления товаров и предоставления услуг, необходимых для
удовлетворения потребностей других хозяйствующих субъектов, и имеет
имущество в собственности или хозяйственном ведении; самостоятельно
принимает решения относительно его использования и отвечает имеющимся
имуществом за результаты его использования.
1
Несмотря на свою хозяйственную обособленность, предприятие
взаимодействует с другими хозяйствующими субъектами, составляющими
его окружение. Предприятие не может существовать вне обмена товарами и
услугами и без выполнения связанных с этим долговых и платежных
финансовых обязательств, возникающих в процессе создания и
функционирования предприятия. В связи с этим предприятие имеет
следующие обязательства:
2
- перед государством, которые предприятие принимает на себя,
получая согласие государства на свою деятельность (платить налоги, вносить
социальные платежи, соблюдать требования по минимальной оплате труда и
т. д.);
- перед поставщиками товаров и услуг, касающиеся их своевременной
оплаты;
1
Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учебник – М.:
ДИС, 2014. – С.113
2
Алексеева, А.И., Васильев Ю.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
Учебное пособие – М.: КНОРУС, 2014. – С.434
17
- перед инвесторами и кредиторами, предоставляющими предприятию
необходимый капитал (своевременный возврат кредитов, выплата процентов
и дивидендов и т. п.);
- перед наемными работниками, авансирующими предприятию свой
труди др.
С учетом сказанного следует, что финансы предприятия – это
совокупность выраженных в денежной форме платежных и долговых
отношений предприятия с другими экономическими субъектами,
возникающая в процессе его создания и функционирования.
Финансы – это форма экономических отношений, позволяющая
сокращать издержки предприятия, связанные со сбором и получением
необходимого капитала, формированием производственных фондов, сбытом
производственной продукции, закупками необходимых ресурсов, созданием
амортизационного и других резервных фондов, распределением прибыли,
получением кредитов и т. д.
3
Цель управления финансами предприятия – рационализация процессов
сбора и распределения финансовых ресурсов, структуры имущества и
капитала предприятия, всей совокупности его денежных отношений с
соответствующими объектами внешней среды.
4
Управление финансами
строится в зависимости от организационно – правовой формы предприятий и
их контрагентов, их рыночных позиций по отношению друг к другу,
реальной законодательной или рыночной ситуации. Факторами, влияющими
на управление финансами, являются: масштаб предприятия, структура его
активов, соотношение основных и оборотных средств, отраслевые
особенности и технология производства, сезонность производства или
потребления, обеспеченность собственным капиталом, удельный вес и
структура земного финансирования, рентабельность производственно –
3
Артеменко В.Г. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие – Москва.: Издательство «Омега - Л»,
2015 – С.113
4
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: учебник – К.: Ника – центр, 2014. – С.314
18
хозяйственной деятельности и др..Учитывая особую важность финансов для
нормальной работы предприятия, управление ими сосредоточено на высших
уровнях управленческой иерархии. На небольших предприятиях финансами,
как правило, управляет руководитель, принимающий основные финансовые
решения. На средних предприятиях эту функцию выполняет обычно
финансовый директор, а в крупных корпорациях руководство финансами
осуществляет вице – президент корпорации.
1.2. Сравнительная характеристика методик анализа системы
управления финансами субъектов малого бизнеса
Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной
степенью детализации, в зависимости от цели анализа, имеющейся
информации и т.д.
Содержание и основная целевая установка финансового анализа -
оценка финансового состояния и выявление возможности повышения
эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью
рациональной финансовой политики.
5
Финансовое состояние
хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой
конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности),
использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств
перед государством.
Анализ относительных показателей (коэффициентов)
6
- расчет
отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных
форм отчетности по отдельным показателям фирмы.
Сравнительный анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных
показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений,
5
Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: учебник – К.: Ника – центр, 2014. – С.254
6
Бланк И.А. Управление активами. – К.: Ника – центр, 2015. – С. 566
19
цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с
показателями конкурентов.
Большинство существующих в настоящее время методик анализа
деятельности предприятия, его финансового состояния повторяют и
дополняют друг друга, они могут быть использованы комплексно или
раздельно в зависимости от конкретных целей и задач анализа,
информационной базы, имеющейся в распоряжении аналитика.
В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир, считают, что допустимо объединение
различных статей бухгалтерского баланса, чтобы отразить главные черты
показателей.
А.Д. Шеремет также подчеркивает, что сравнительные балансы
отражают сущность финансового состояния, так как в нем связаны воедино и
систематизированы расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет
любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом.
7
Большинство авторов, такие, как, Ефимова О.В., Ковалев В.В. и другие
предполагают следующие направления анализа финансового состояния:
8
- чтение бухгалтерского баланса;
- оценка динамики состава и структуры актива и пассива баланса;
- анализ финансовых коэффициентов;
-анализ ликвидности и платежеспособности.
Основными методами анализа финансового состояния, которые
выделяет А.Д. Шеремет, являются горизонтальный, вертикальный,
трендовый, коэффициентный и факторный. В ходе горизонтального анализа
определяются абсолютные и относительные изменения величин различных
статей баланса за определенный период.
Цель вертикального анализа - вычисление удельного веса отдельных
статей в итоге баланса, т.е. выяснение структуры активов и пассивов на
7
Шеремет И.В. Экономический анализ в системе финансового менеджмента: учебное пособие – Ростов н/Д.:
Феникс, 2016. – С.205
8
Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие - 3-е изд., испр. и доп. – М.:
Омега-Л., 2015. – С.109
20
определенную дату. Трендовый анализ заключается в сопоставлении величин
балансовых статей за ряд лет (или других смежных отчетных периодов) для
выявления тенденций, доминирующих в динамике показателей.
Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики
относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как
отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей,
получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе
финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными
величинами, а также изучается их динамика за отчетный период.
9
По мнению автора данной методики, важнейшим этапом анализа
финансового состояния является определение наличия собственных и
приравненных к ним средств, выявление факторов, повлиявших на их
изменение в изучаемом периоде. Далее проводится анализ обеспеченности
предприятия собственными оборотными средствами.
В последние годы многие авторы стараются применить зарубежные
методики анализа финансового состояния при оценке работы отечественных
предприятий.
10
Это приводит к необъективной оценке и противоречивым
выводам. Затруднения связаны в различии методических подходов в ведении
бухгалтерского учета, например: различие зарубежных и отечественного
плана счетов бухгалтерского учета, а также правил составления публичной
финансовой отчетности. Эти различия приводят к невозможности
использования зарубежных методик анализа до тех пор, пока российское
законодательство не согласует методическую базу бухгалтерского учета и
формы финансовой отчетности с принятыми в качестве бухгалтерских
стандартов за рубежом или процедуру конвертирования российского
стандарта финансовой отчетности в зарубежные стандарты.
На втором этапе знакомятся с пояснительной запиской к отчету,
оценивают условия, в которых функционировало предприятие в отчетном
9
Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник – М.: КНОРУС, 2014. – С.356
10
Бригхэм Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: – СПб.: Экономическая школа, 2014. – С.254
21
периоде. Строится сравнительный аналитический баланс путем
агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в
необходимых аналитических разрезах. Устанавливают характер изменений,
произошедших в анализируемом периоде в составе средств и их источниках.
Третий этап - основной в экспресс-анализе. Здесь проводится расчет и
оценка динамики аналитических коэффициентов, характеризующих
финансовое положение предприятия. Его цель - обобщенная оценка
результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта.
А.И. Ковалев предлагает методику углубленного анализа с целью
диагностики банкротства, основанную на коэффициентах ликвидности
(платежеспособности) и финансовой устойчивости, которые представлены
как взаимодополняющие группы показателей. Предложена методика анализа
деловой активности, где рассмотрены показатели эффективности (отдачи)
ресурсов, показатели оборачиваемости, рентабельности и оценки рыночной
активности.
11
Анализ финансового состояния по методике Н.П. Любушина
предприятия заканчивают комплексной его оценкой. При анализе
финансового состояния своего предприятия после комплексной оценки
разрабатывают мероприятия по улучшению финансового состояния, обращая
особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на
перспективу и в ближайшие периоды.
12
1.3. Роль управления финансами в развитии малого бизнеса
Правильное понимание финансовых вопросов особенно важно для
малого бизнеса. Плохая организация финансовой деятельности остается
одной из основных причин краха малых предприятий, и поэтому очень
11
Ковалев В.В. Финансы организаций: учебник для вузов – М.: Проспект, 2016. – С.98
12
Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2014. – С.564