52
Общая сумма баллов – 1,00. Это свидетельствует о том, что
предприятие относится первому классу кредитоспособности, значит
кредитоспособность заемщика ЗАО «Сибирь – Агро» не вызывает сомнений.
В результате исследования в аналитической части работы было
получено, что предприятие ООО «Сибирская база» имеет ограниченные
возможности в получении кредита, что обосновано исчисленными
показателями ликвидности, кредитоспособности и сбалансированности
денежных потоков, а в условиях мирового финансового кризиса банки еще
более ужесточают требования к своим клиентам, поэтому предприятию
необходимо для повышения кредитоспособности искать и использовать
возможные резервы
Для диагностики угрозы банкротства с учетом российской специфики
можно применять следующие факторные модели.
Двухфакторная модель оценки угрозы банкротства
, (2)
Если расчетные значения Z-счета меньше нуля, то угроза банкротства
в течение ближайшего года для фирмы чрезвычайно мала.
Четырехфакторная модель оценки угрозы банкротства
, (3)
Если Z > 1,425, то с вероятностью 95% банкротства в ближайший год
не произойдет и с вероятностью 79% банкротства не произойдет в течение
пяти лет. Для прогнозирования вероятности банкротства используем
факторные модели с учетом российской специфики. Рассчитаем значение
индекса Z по двухфакторной и четырехфакторной моделям оценки угрозы
банкротства, сделаем выводы о вероятности банкротства предприятия в
ближайшей перспективе.
Индекс Z по двухфакторной модели оценки угрозы банкротства,
сделать выводы о вероятности банкротства фирмы в ближайшей
перспективе.
ЗC/П0,579КТЛ1,07360,3877Z
4321
V0,486V0,7141V0,047V19,892Z
53
Z = – 0,3877 – 1,0736 1,75+ 0,579 0,92 = – 1,733
Так как расчетное значение Z-счета меньше нуля, то угроза
банкротства в течение ближайшего года для фирмы чрезвычайно мала.
Используем четырехфакторную модель оценки угрозы банкротства
Z = 19,892 0,073 + 0,047 1,75 + 0,7141 1,832 + 0,486 0,144 = 2,91.
Так как Z >1,425, то с вероятностью 95% банкротства в ближайший
год не произойдет и с вероятностью 79% банкротства не произойдет в
течение 5 лет.
Таким образом, на основании выполненного анализа
платёжеспособности и кредитоспособности ООО «Сибирская база» можно
видеть, что предприятие не подвержено банкротству, имеет надёжный
уровень кредитоспособности в 2016 г., что даёт руководству возможность
получения внешнего финансирования по оптимальным процентным ставкам
для расширения бизнеса в новых направлениях, которые в перспективе будут
способствовать устойчивому финансовому состоянию этого предприятия,
даже если на короткий период вложений инвестиций в новые проекты
финансовая устойчивость ухудшится.
54
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ СИСТЕМЫ
УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСАМИ ООО «СИБИРСКАЯ БАЗА»
3.1. Анализ системы управления финансами
В ООО «Сибирская база» сложилась линейная структура бухгалтерии:
все работники бухгалтерии подчиняются непосредственно главному
бухгалтеру.
Бухгалтерию ООО «Сибирская база» возглавляет главный бухгалтер и
руководит персоналом бухгалтерии, состоящим из трёх человек и имеющих
среднее специальное образование, большая часть из которых проработали
более трех лет на предприятии.
В обществе используется смешанная форма бухгалтерского учета –
накопление, а составление и хранение документов в соответствии с
журнально-ордерной формой учета.
Должностные обязанности распределены следующим образом:
главный бухгалтер – отвечает за формирование учетной политики
организации, ведет учет по налогам, занимается составлением бухгалтерской
отчетности. Он же отвечает за правильность расчетов с организациями,
подотчетными лицами, в том числе расчетов по оплате труда.
Один из бухгалтеров ведёт отчётность по основной деятельности
осуществляют учет и ведение первичных документов по отделениям, по
материалам, также ведет учет по основным средствам.
Бухгалтер по труду и заработной плате осуществляет учет и ведение
кадрового производства.
Бухгалтер-кассир ведет учет операций по наличным и безналичным
расчетам, принимает и сдает выручку предприятия, выдает деньги
подотчетным лицам.
Основными документами бухгалтерской отечности, которые были
исследованы в ходе преддипломной практики стали:
55
– Устав ООО «Сибирская база» (Приложение 1);
– Бухгалтерский баланс (Приложение 3);
– Отчёт о финансовых результатах (Приложение 4 и 5).
Учетная политика для ООО «Сибирская база» – это принятая ею
совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное
наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое
обобщение фактов хозяйственной деятельности).
Главная задача учетной политики в ООО «Сибирская база» –
максимально объективно отразить деятельность организации, сформировать
полную и достоверную информацию о ней в целях эффективного управления
работой предприятия.
Выбранная учетная политика оказывает существенное влияние на
величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на
прибыль, показателей финансового состояния организации.
Учетная политика формируется главным бухгалтером организации на
основе нормативных актов по бухгалтерскому учету и утверждается
руководителем организации.
Ежегодно до 31 декабря на предприятии разрабатывается и
утверждается учетная политика, которая имеет две части: для целей
бухгалтерского учета и для целей налогового учета и налогообложения
прибыли предприятия. Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Сибирская
база» используется рабочий План счетов, утвержденный генеральным
директором и разработанный на основании «Инструкции по применению
Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
предприятий».
Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной программы
1С версии 7.7 (сетевая версия). Первичные и сводные учетные документы, а
так же учетные регистры бухгалтерского учета, составленные на машинных
носителях информации, подлежат выводу на бумажные носители.
56
Специального органа управления финансами в обществе не
предусмотрено, поэтому поставленные цели и задачи выполняет в основном
главный бухгалтер, который работает в соответствии с Правилами
внутреннего трудового распорядка предприятия, по контролю, начислению и
учету финансов в своей деятельности руководствуется нормативными
документами.
Таким образом, на предприятии функции управления финансами
выполняет главный бухгалтер, а внутренний финансовый контроль
осуществляется в виде текущего контроля на предприятии, также контроль за
деятельностью общества осуществляют, контролирующие органы (налоговая
инспекция, кредиторы, банки) и приглашённые внешние аудиторы.
3.2. Пути повышения эффективности управления финансами
Эффективное управление финансами современного экономического
субъекта осуществляют финансовые аналитики, которые:
– способствуют получению прибыли на всех стадиях деятельности;
– отслеживают движение денежных средств;
– управляют расходами оценивая размеры торговых партий, закупок;
– управляют налоговыми выплатами, оптимизируя по мере
возможности;
– выявляют источники финансирования;
– осуществляет анализ финансирования деятельности;
– формируют бюджет;
– проводят мероприятия по планированию и прогнозированию
деятельности;
– ведёт учёт финансовых операций;
– способствуют распределению полученных денежных средств
экономического субъекта.
57
Система управления финансами современного экономического
субъекта заключается в формировании фондов денежных средств, его
использовании и распределении. В современных условиях задача управления
финансами и планирования требует от руководства компаний особого и
постоянного внимания. Финансовая система управления должна стремиться
к идеальной, чтобы она приносила прибыль.
Современная система финансового управления требует от каждого
руководителя даже малого предприятия повышать эффективность бизнеса,
реализовывать управление в новом формате, осуществляя финансовое
планирование, контроль и учет денежных средств, ценообразование,
контролирование инвестиций и затрат организации.
Современные условия ведения бизнеса предполагают использование
автоматизированных систем контроля денежных средств, при помощи
которых можно вести операционный учет, оценивать эффективность работы
экономического субъекта, контролировать расходы, доходы и
рентабельность деятельности.
Руководитель, желающий обеспечить жизнеспособность
экономического субъекта, стремится к росту прибыли, обеспечению
сотрудников достойной заработной платой, чтобы иметь хорошую
трудоотдачи от них, использовать для учёта, планирования и
прогнозирования финансовых ресурсов современных компьютерных
программ, которые помогают облегчить труд специалистов, то есть
автоматизировать учёт финансов и управление ими.
На конец 2016 года баланс экономического субъекта ООО «Сибирская
база» стал менее устойчивым, чем на конец 2015 года, так как оборотные
активы стремятся к снижению, а внеоборотные к увеличению, собственный
капитал вкладывается в основные средства, чтобы улучшить базу
предприятия, краткосрочные заёмные средства сокращаются, а используются
более эффективные долгосрочные активы.
58
В 2016 году предприятие ООО «Сибирская база» имеет нормальную
финансовую устойчивость, при которой имеется излишек долгосрочных
источников формирования запасов, в 2015 г. предприятие имело абсолютную
финансовую устойчивость, но избыточная финансовая устойчивость может
препятствовать развитию ООО «Сибирская база», отягощая затраты
предприятия излишними запасами и резервами. Поэтому для развития
предприятия необходимо управлять финансовой системой эффективно
формируя, распределяя и используя финансовые ресурсы в целях
долгосрочного развития.
На основе выявленных характеристик финансового положения
экономического субъекта, финансовой устойчивости и платежеспособности
можно предложить мероприятия для развития бизнеса с помощью более
эффективного управления финансами.
Росту продаж будет способствовать организация розничных продаж
крупногабаритной сельскохозяйственной и строительной техники,
оборудования омских предприятий по образцам. При этом методе продаж в
дополнительном торговом зале будут представлены образцы всего
имеющегося ассортимента сельскохозяйственной и строительной техники,
оборудования, производимого в городе. Покупатель оплачивает товар,
выбранный по образцу в магазине и получает чек. Согласно чеку,
оплаченный товар доставляется покупателю с фабрики на дом в оговоренное
время. Этот метод продажи позволяет увеличить оборот, но при этом не
использовать дополнительно арендованные площади, а только собственный
склад, снизить транспортные расходы по доставке товаров, погрузке –
выгрузке.
Аналитические данные свидетельствуют о том, что резерв роста
оборота в 2016 г. кроется в более эффективном использовании материально-
технической базы ООО «Сибирская база». Прирост товарооборота может
быть получен за счет роста фондоотдачи.
59
Финансовые возможности предприятия позволяют совершенствовать
основные фонды, но размер вложений остается минимальным. Тем не менее,
это позволяет обеспечивать прирост оборота за счет повышения
среднегодовой стоимости основных фондов роста фондоотдачи.
Именно поэтому важно иметь план мероприятий по улучшению
использования основных фондов. Более эффективное использование
основных фондов позволит улучшить имеющиеся недостатки в продаже
товаров.
Содержание мероприятия и элементы обоснования мероприятия
приведены в таблице 12.
Таблица 12
Элементы обоснования мероприятия
ООО «Сибирская база»
Содержание
мероприятия
Элементы
обоснования
мероприятия
Затраты на
внедрение
Источники
финансирования
Улучшение
использования
основных
фондов
1. Увеличение
ассортимента
сельскохозяйственных
и строительных товаров
Рекламное
обеспечение 4
тыс. рублей /
мес.
Коммерческие
расходы
Амортизация
складского
оборудования,
10 % стоимости
Управленческие
расходы
2. Организация
продажи продукции
омских фабрик по
образцам
Оборудование
отдела 6 тыс.
рублей
Коммерческие
расходы
Стоимость рекламной компании через средства массовой информации
в 4 тыс. рублей в месяц для привлечения покупателей, ознакомления их с
новым ассортиментом.
Стоимость рекламы новых товаров, которые отнесём к коммерческим
затратам за год составит:
КР
рек
= 4 · 12 = 48 тыс. руб.
60
Для организации продаж по образцам используем часть офиса (256
м2), которую переоборудуем в торговый зал для образцов мебели Омских
производителей. Это потребует ремонта и нового оборудования в виде
отдельных зон, в которых будут расположены образцы продукции и
сопутствующие к ним товары. Для оформления торгового зала потребуется
расходы в среднем 6 тыс. руб. за 1 кв. м, которые отнесём на модернизацию
офисного помещения, что является капитальными затратами, которые мы
отнесём к отнесём к управленческим расходам, так как в мероприятии
используется часть офисного помещения. Капитальные затраты на
переоборудование части офисного помещения составят:
К = 256 · 6 = 1536 тыс. руб.
Амортизационные отчисления в год будут равны
А = 1 536 · 10 % = 153,6 тыс. руб.
Амортизационные отчисления отнесём на управленческие расходы:
Ур = А = 153,6 тыс. руб.
Организация продажи мебели омских фабрик по образцам требует
затраты на оформление экспозиции мебели в отделе в размере 6 тыс. рублей.
Рассчитаем экономический эффект при улучшении использования
основных фондов, когда магазин проектирует продажу мебели омских
фабрик по образцам.
Рассчитываем годовой экономический эффект, учитывая
товарооборот за счёт продажи мебели омских производителей вырастет
минимум на 15 % (средняя оценка суммы выручки от реализации мебели на
61
одном торговом месте по оценкам управляющих рынка составляет от 4 до 6
млн. руб.). Таким образом общий прирост составит
Определяем общий прирост производительности труда:
Пр = 15 %.
Прогнозный прирост выручки от продаж составит:
V
пр
= V · 15 % = 28 466 · 15 : 100 = 4269,9 тыс. руб.
Прирост себестоимости товаров:
С/С
пр
= С/С · 15 % = 13 681 · 15 : 100 = 2052,15 тыс. руб.
Прирост коммерческих расходов изменится также на 15% – на сумму
прироста фонда оплаты труда торговым работникам, которая зависит от
выручки. Найдём прирост коммерческих расходов, учитывая, что они
составляли в базисном периоде 44,38% от выручки:
ФОТ
торг
= Фот
баз
·15 %= 649 тыс. руб.
Найдём общий прирост коммерческих расходов: за счёт прирост
фонда оплаты труда торговым работникам и рекламных расходов:
КР = ФОТ
торг
+ КР
рек
= 649 + 48 = 332,27 тыс. руб.
Управленческие расходы изменяться только на сумму амортизации
основных фондов, используемых в мероприятии, так как являются условно-
постоянными: