35
6,4
21,7
62,8
37,2
3,5
1,9
64,6
35,4
2,7
1,6
66,5
33,5
0,0
10,0
20,0
30,0
40,0
50,0
60,0
70,0
2017г. 2018г. 2019г.
Коэфициент выбытия, %
Коэффициент обновления, %
Коэффициент износа, %
Коэффициент годности, %
Рисунок 3. Коэффициенты движения основных средств
АО «Ожерельевский комбикормовый завод»
Таким образом, воспроизводство основных фондов – это непрерывный
процесс их обновления путем приобретения новых, реконструкции,
модернизации и капитального ремонта действующих фондов. Для более
детального анализа процесса воспроизводства основных фондов используются
вышеуказанные коэффициенты.
Проанализировав движение основных средств следует, что политика
управления основными средствами АО «Ожерельевский комбикормовый
завод» неэффективна, так как коэффициент обновления низкий, износ
основных средств составляет 67%.
Оборудование – наиболее активная часть основных фондов.
Оборудование может быть наличным, установленным и действующим. К
наличному относится все имеющееся на предприятии оборудование независимо
от того, где оно находится (в цехах, на складе), и в каком состоянии. К
установленному – смонтированное и подготовленное к работе оборудование,
находящееся в цехах, причем часть установленного оборудования может быть в
резерве, на консервации, в плановом ремонте, модернизации. Действующее
оборудование – это фактически работающее в отчетном периоде оборудование
независимо от продолжительности. Задача наиболее полного использования
оборудования заключается в том, чтобы свести к минимуму количество
36
неустановленного бездействующего оборудования.
Таблица 8
Обеспеченность предприятия оборудованием и его использование
Показатель
План
Факт
Изменение
1. Количество наличного оборудования, ед.
3 501
3 609
108
1.1. Установленного
3 490
3 609
119
1.1.1 Действующего
2 344
2 463
119
1.1.2 Недействующего
1 146
1 146
0
1.2 Неустановленного
11
-11
2. Коэффициенты использования наличного
оборудования
- по установленному (стр. 1.1 / стр. 1)
1
1
0
- по действующему (стр. 1.1.1 / стр. 1)
0,670
0,682
0,013
3. Коэффициент использования
установленного оборудования
(стр. 1.1.1 / стр. 1.1)
0,672
0,682
0,011
Данные таблицы свидетельствуют о том, что на предприятии находится
1146 единиц недействующего оборудования, которое законсервировано на 3
года. Действующего оборудования на 119 единиц больше планового.
Повышение эффективности использования работающего оборудования
обеспечивается двумя путями: экстенсивным (по времени) и интенсивным (по
мощности). Показатели, характеризующие экстенсивный путь использования
оборудования, – количество оборудования, в т.ч. доля бездействующих средств
труда, отработанное время (машино-часов), коэффициент сменности работы
оборудования, структура парка машин и станков. Интенсивное использование
оборудования характеризуется показателями выпуска продукции за 1 машино-
час (или на рубль), т.е. его производительностью. Анализ экстенсивного
использования оборудования связан с рассмотрением баланса времени его
работы, включающего следующие фонды времени: календарный, режимный,
возможный (эффективный), плановый, фактический.
Совокупность фондов времени дает возможность анализировать время
работы оборудования. Сравнение календарного и режимного фондов позволяет
установить возможности лучшего использования времени за счет повышения
коэффициента сменности, а режимного и возможного – за счет лучшего
использования оборудования за счет сокращения затрат времени на ремонт в
37
рабочее время.
Использование оборудования по времени АО «Ожерельевский
комбикормовый завод» представлено в таблице 9.
Таблица 9
Использование оборудования по времени
АО «Ожерельевский комбикормовый завод»
Показатель
План
Факт
Процент
выполнения
плана
1. Календарный фонд, тыс. машиночас
30 154
31 182
103,41
2. Режимный фонд, тыс. машиночас
21 107
21 529
102,00
3. Возможный фонд, тыс. машиночас
20 007
20 017
100,05
4. Плановый фонд, тыс. машиночас
14 526
15 260
105,05
5. Фактический фонд, тыс. машиночас
15 267
14 252
93,35
6. Коэффициенты использования
оборудования во времени к фондам
6.1 К календарному (стр. 5 / стр. 1)
0,506
0,457
90,274
6.2 К режимному (стр. 5 / стр. 2)
0,723
0,662
91,522
6.3 К возможному (стр. 5 / стр. 3)
0,763
0,712
93,305
6.4 К плановому (стр. 5 / стр. 4)
1,051
0,934
88,861
Из данных таблицы можно сделать вывод, что фактически календарный
фонд времени составляет 103,41% к плановому (31 182 / 30 154 * 100). Разность
между фактическим и плановым календарным фондом времени работы
оборудования обусловлена наличием излишнего оборудования, которое
планировалось продать.
Режимное время составляет 102% планового (21 529 / 21 107 * 100).
Отклонения в использовании календарного (103,41%) и режимного (102%)
фондов времени работы оборудования свидетельствуют о том, что фактически
количество рабочих дней и коэффициент сменности были ниже
предусмотренных планом. Возможный фонд времени составил 100,05% к плану
( 20017 / 20 007 * 100). По плану на ремонт оборудования намечалось затратить
110 тыс. машино-час (21 107 – 20 007). Фактически же ушло 1512 тыс. машино-
час (21 529 – 20 017), или на 412 тыс. машино-часов больше (1512-1100).
При намеченном по плану количестве оборудования возможный фонд
времени его работы составил 20 007 тыс. машино-часов, а время, необходимое
для выполнения плана по производству продукции, - 14 256 тыс. машино-часов.
38
Следовательно, при плановом количестве оборудования у предприятия остается
5751 тыс. машино-часов неиспользованного времени (20 007 – 14 256). Это
свидетельствует о том, что в план были заложены сверхнормативные простои
оборудования. По плану на выпуск продукции намечалось затратить 15 267
тыс. машино-часов, а фактически израсходовано 14 024 тыс. машино-часов.
Следовательно, в результате простое оборудования потеряно 1243 тыс.
машиночасов (14 024 – 15 267). Кроме того, предприятие не использовало 5993
тыс. машино-часов возможного времени (20 017 – 14024). Таким образом,
общая величина неиспользованного и нерационально используемого времени
составила 12 120 тыс. машино-часов (412 + 5751 + 5993).
Это свидетельствует об упущенных возможностях для предприятия,
которому необходимо усилить контроль за рациональным использованием
времени работы оборудования. Целесообразно применять автоматизированную
систему контроля и учета времени работы, базирующуюся на использовании
вычислительной техники.
Производственная мощность – это максимально возможный выпуск
продукции, предусмотренный на соответствующий период (декаду, месяц,
квартал, год) в заданной номенклатуре и ассортименте с учетом оптимального
использования наличного оборудования и производственных площадей,
прогрессивной технологии, передовой организации производства и труда.
Для того, чтобы рассчитать производственную мощность оборудования,
произведем расчет технологического времени. Условное технологическое
время составляет 95,26 часов. Выпуск продукции в 2019г. снизился.
Произведем расчет производственной мощности предприятия АО
«Ожерельевский комбикормовый завод» в таблице 10.
Таблица 10
Анализ использования производственной мощности
АО «Ожерельевский комбикормовый завод»
Показатель
Значение, тыс. руб.
Изменение
(+,-)
2018г.
2019г.
1. Выпуск продукции, тыс. руб.
1 185 230
865 720
-319 510
2. Производственная площадь, кв. м.
25 890
23 430
-2 460
3. Годовой фонд полезного времени
4 250
4 035
-215
39
рабочего места, час
4. Норма производственной площади на
рабочее место, кв. м.
20
20
0
5. Условное технологическое время, ч
95,26
95,26
0
6. Производственная мощность в
условных единицах, шт.
((п. 2 * п. 3) / (п. 4 * п. 5))
57 755
49 623
-8 132
По данным таблицы 10 можно сделать вывод, что производственная
мощность предприятия снизилась на 8 132 тыс. руб. за счет снижения выпуска
продукции и производственной площади. Таким образом, можно сделать
вывод, что предприятие недостаточно полно использует не только машины и
оборудование, но и производственные площади (пассивную часть фондов).
Неполное использование производственной мощности приводит к снижению
объема выпуска продукции, росту ее себестоимости, так как больше
постоянных расходов приходится на единицу продукции.
По данным анализа можно сделать вывод:
– остаточная стоимость основных средств за 2019г. составила 128 821
тыс. руб., которая снизилась на 7 639 тыс. руб. по сравнению с 2018г. в
основном за счет снижения всех видов основных средств.
– коэффициент обновления (1,6%) ниже коэффициента выбытия (2,7%),
следовательно, политика управления основными средствами в АО
«Ожерельевский комбикормовый завод» неэффективна.
– на предприятии находится действующего оборудования на 119 единиц
больше планового и составляет 2463 ед. Производственная мощность
предприятия снизилась на 8 132 тыс. руб.
Обобщающими показателями обеспеченности предприятия основными
средствами являются: фондообеспеченность; энергообспеченность;
фондовооруженность; энерговооруженность труда; электрообеспеченность;
электровооруженность.
Проанализируем обеспеченность АО «Ожерельевский комбикормовый
завод» основными средствами в таблице 11.
Таблица 11
40
Анализ показателей обеспеченности АО «Ожерельевский
комбикормовый завод» основными средствами
Показатель
Значение
Изменение (+,-)
2017г
2018г
2019г
2018/
2017
2019/
2018
1. Стоимость валовой
продукции, тыс. руб.
2 345 568
2 140 915
2 064 995
-204 653
-75 920
2. Среднегодовая
стоимость основных
фондов, тыс. руб.
134 600
140 413
132 641
5 814
-7 773
3. Среднесписочная
численность работников,
чел.
315
291
282
-24
-9
4. Площадь земли, га
95
95
95
0
0
5. Фондообеспеченность,
тыс. руб. (п.2/п.4)
1 416,8
1 478,0
1 396,2
61,2
-81,8
6. Фондоворуженность,
тыс. руб. (п.2/п.3)
427,3
482,5
470,4
55,2
-12,2
По данным таблицы 11 можно сделать следующие выводы:
– фондообеспеченность представляет собой отношение среднегодовой
стоимости основных средств на 100га земельных угодий. Фондообеспеченность
за 2019г. уменьшилась и составила 1396,2 тыс. руб., что свидетельствует об
уровне процесса и организации развития производства, в котором применяются
наиболее эффективные средства производства;
– фондовооруженность труда определяется соотношением
среднегодовой стоимости основных средств в расчете на 1 работника.
Фондовооруженность труда за 2019г. составила 470,4 тыс. руб., которая
уменьшилась на 12,2 тыс. руб., характеризует оснащенность работников
предприятия основными производственными средствами. Таким образом, на
снижение обеспеченности предприятия основными средствами повлияло
снижение их стоимости на 1% и увеличение численности работников.
Проанализируем обеспеченность АО «Ожерельевский комбикормовый
завод» энергетическими ресурсами в таблице 12.
Таблица 12
Анализ обеспеченности энергетическими ресурсами
АО «Ожерельевский комбикормовый завод»
Показатель
Значение
Изменение (+,-)
2017г
2018г
2019г
2018/
2017
2019/
2018
41
1. Суммарная энергетическая
мощность, л. с.
7 157
5 027
4 594
-2 130,0
-433,0
2. Отпущено электроэнергии на
производственные нужды, тыс.
кВт/ч
2 787
2 651
2 461
-136,0
-190,0
3. Площадь земли, га
95
95
95
0,0
0,0
4. Среднегодовая численность
работников, чел.
315
291
282
-24,0
-9,0
5. Энергообеспеченность, л.с.
(п.1/п.3)
7 533,7
5 291,6
4 835,8
-2 242,1
-455,8
6. Энерговооруженность, л.с.
(п.1/п.4)
22,7
17,3
16,3
-5,4
-1,0
7. Электровооруженность, тыс.
кВт/ч (п.2 / п.4)
8,8
9,1
8,7
0,3
-0,4
8. Электрообеспеченность, тыс.
кВт/ч (п.2 / п.3)
2 933,7
2 790,5
2 590,5
-143,2
-200,0
По данным таблицы 12 можно сделать следующие выводы:
– энергообспеченность за 2019г. составила 4835,8 л.с., которая снизилась
на 455,8 л.с., что характеризует степень снижения обеспеченности
производства электрической и механической энергией;
– энерговооруженность за 2019г. составила 16,3 л.с., которая снизилась
на 1,0 л.с., что характеризует степень снижения вооруженности труда
электрической и механической энергией;
– электровооруженность за 2019г. составила 8,7 тыс. кВт/ч, которая
снизилась на 0,4 тыс. кВт/ч, что характеризует степень снижения
вооруженности труда электрической и механической энергией на
производственные нужды;
– электрообеспеченность показывает, что в 2019г. произошло снижение
потребления электроэнергии 2590,5 тыс. кВт/ч из-за чего произошло снижение
электрообеспеченности на 8,6%.
Таким образом, АО «Ожерельевский комбикормовый завод» потребило
2 461 кВт часов, что на 7,2% меньше чем, в 2018г. Потребление электроэнергии
имеет тенденцию к уменьшению, при этом суммарная энергетическая
мощность за последние три года снижается, что связано с выбытием и
изнашиванием основных средств.
42
2.3. Факторный анализ основных средств
Проанализируем экономическую эффективность использования
основных средств АО «Ожерельевский комбикормовый завод».
Таблица 13
Анализ эффективности использования основных средств
АО «Ожерельевский комбикормовый завод»
Показатель
Значение
Изменение (+,-)
2017г
2018г
2019г
2018/
2017
2019/
2018
1. Стоимость валовой
продукции, тыс. руб.
2345568
2140915
2064995
-204653
-75 920
2. Прибыль от продаж, тыс.
руб.
-41 231
6 898
-277233
48 129
-284131
3. Чистая прибыль, тыс. руб.
1 589
68 048
4 272
66 459
-63 776
4. Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс. руб.
134 600
140 413
132 641
5 814
-7 773
5. Фондоотдача, тыс. руб.
(п.1/п.4)
17,43
15,25
15,57
-2,18
0,32
6. Фондоемкость, тыс. руб.
(п.4/п.1)
0,06
0,07
0,06
0,01
-0,01
7. Фондорентабельность, %
(п.2/п.4)
-30,63
4,91
-209,01
35,55
-213,92
По данным таблицы 13 можно сделать выводы, что эффективность
использования основных средств уменьшилась, так как рентабельность
использования основных средств в 2019г. имеет отрицательное значение.
Фондоотдача показывает, что за 2019г. предприятие производит 15,57
тыс. руб. продукции на каждую вложенную единицу стоимости основных
фондов. Фондоотдача основных средств за 2019г. увеличилась на 0,32 тыс. руб.
по сравнению с 2018г.
Фондоемкость за 2019г. показывает 0,06 тыс. руб. стоимости основных
производственных фондов приходящуюся на 1 руб. продукции, которая
уменьшилась на 2,1% по сравнению с 2018г.
На основе данных АО «Ожерельевский комбикормовый завод»
проведем факторный анализ фондоотдачи и фондорентабельности. Исходная
информация приведена в таблице 14.
Таблица 14
Исходная информация для анализа эффективности использования
43
основных средств
Показатель
Значение
Измене
ние
2018г.
2019г.
1
2
3
4
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.
2 140 915
2 064 995
-75 920
Прибыль от продаж, тыс. руб.
6 898
-277 233
-284 131
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:
- Основных производственных фондов (ОПФ)
140 413
132 641
-7 773
- Активной их части (ОПФа)
71 356
65 720
-5 636
- Единицы оборудования, тыс. руб. (Ц)
0,23
0,21
-0,02
Удельный вес активной части ОПФ (УДа)
0,508
0,495
-0,013
Фондорентабельность (R опф),%
4,91
-209,01
-213,92
Рентабельность продукции (R вп),%
0,32
-13,43
-13,75
Фондоотдача ОПФ (ФО опф), руб.
15,25
15,57
0,32
Фондоотдача активной части фондов (ФОа)
30,00
31,42
1,42
Среднегодовое ко-во оборудования, шт (К)
24
21
-3
Отработано за год всем оборудованием (Т),
Машино-часов
108 520
102 460
-6 060
В том числе единицей оборудования:
- часов (Т ед)
4 892
4 387
-505
- Смен (См)
437
431
-6
- Дней (Д)
252
250
-2
Средняя продолжительность смены (П), ч.
11,2
10,2
-1
Коэффициент сменности оборудования (Ксм)
1,73
1,72
-0,01
Выработка продукции за 1 машино-час (ВЧ),
тыс. руб.
0,0197
0,0202
0,0005
На изменение фондоотдачи ОПФ оказывают влияние факторы первого
уровня. К факторам первого уровня относятся изменение доли активной части
фондов в общей сумме ОПФ; изменение фондоотдачи активной части фондов.
Расчет произведен способом абсолютных разниц.
Результаты факторного анализа фондоотдачи первого уровня
представлен в таблице 15.
Таблица 15
Результаты факторного анализа фондоотдачи первого уровня
Факторы
Формула для
расчета
изменения
фондоотдачи
Изменение
фондоотдачи,
тыс. руб.
Изменение
производства
продукции, тыс.
руб.
1 уровень
Среднегодовая
стоимость ОПФ
ДФООПФ = УДопф *
ФО2018
- 7773 * 15,25 = -
118 509,41
- 118 509
Доля активной
части фондов
ДФОУД=(УДа2019-
УДа2018)*ФОа2018
(0,495 – 0,508) *
30,0 = -0,381
-0,381 * 132 641
= - 50 575
Отдача активной
части фондов
ДФОФОа=(ФОа2019-
ФОа2018) *УДа2018
(31,42 – 30,00) *
0,495 = 0,702
0,702 * 132 641 =
93 165
Итого
- 118 509
- 75 920
44
По данным таблицы 15 можно сделать вывод, что за счет уменьшения
удельного веса активной части фондов фондоотдача снизилась на 50 575 тыс.
руб., а за счет роста фондоотдачи активной части прирост фондоотдачи ОПФ
составил 93 165 тыс. руб.
Факторный анализ фондоотдачи позволил сделать вывод, что снижение
в 2019 году стоимости основных производственных фондов на 7 773 тыс. руб.
повлек за собой уменьшение производства продукции на 118 509 тыс. руб.
Снижение доли активности части фондов дало уменьшение продукции на
сумму 50 575 тыс. руб. Отдача активной части фондов увеличила производство
продукции на 93 165 тыс. руб.
Факторный анализ фондоотдачи показал, что стоимость валовой
продукции в 2019г. уменьшилась на 75 920 тыс. руб. в основном за счет
снижения среднегодовой стоимости основных средств. Так уменьшение
среднегодовой стоимости ОПФ повлияло на объем производства, влияние
составило 156,0% ((-118 509 / -75 920) * 100%), влияние доли активной части
основных средств составило 66,6% ((-50 575 / -75 920) * 100%), тогда как
влияние отдачи активной части основных средств составило -122,6% ((93 165 / -
75 920) * 100%).
Фондоотдача активной части зависит от структуры оборудования,
времени работ, среднечасовой выработки.
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи выполним способом
цепных подстановок.
Анализ влияния на изменение фондоотдачи активной части основных
средств представлен в таблице 16.
Таблица 16
Анализ влияния на изменение фондоотдачи
активной части основных средств
Факторы
Расчет фактора
Изменение
фондоотдачи,
тыс. руб.
Изменение фондоотдачи активной части ОПФ происходит за
счет: