46
В целом по предприятию в сравнении с 2017 годом выпуск продукции
увеличился почти на 1,4%, а выполнение плана составило только 94,5%.
Выпуск продукции в натуральном выражении хлебопекарен в 2016г. по
сравнению с прошлым годом практически не изменился, увеличение
произошло только по первому объекту на 1 тонну или на 6,67%, а выполнение
плана составило всего 94%.
В целом, хлебопекарни план по производству продукции не выполнили.
Анализ структуры себестоимости представлен в таблице 13.
Из данных таблицы видно, что в сопоставлении с предыдущими
периодами в 2016 году сумма себестоимости предприятия выросла на 334 тыс.
руб. или на 14,4%.
В абсолютном выражении произошли следующие изменения:
- увеличились затраты на оплату труда на 11 тыс. руб. или на 3% в
связи с индексацией зарплаты;
- увеличились расходы по списанию продукции в связи с браком
и с истекшим сроком годности на 43 тыс. руб. или почти на 23%, что
говорит о неэффективной производственной программы предприятия;
- в связи с приобретением оборудования увеличились расходы на
электроэнергию на 41% или на 74 тыс. руб.
Таблица 13
Анализ структуры себестоимости предприятия ИП Горелов Л.А, тыс.
руб.
Элементы затрат
2016
2017
2018
Изменение
Темп
роста,
%
Сырье и материалы
1441
1567
1627
186
12,91
Возврат продукции (брак)
190
210
233
43
22,63
Топливо и электроэнергия
180
195
254
74
41,11
Заработная плата персонала с
учетом страховых взносов
370
375
381
11
2,97
Расходы по содержанию и
эксплуатации
оборудования
123
125
136
13
10,57
Итого
производственная
себестоимость
2304
2472
2631
327
14,19
Внепроизводственные расходы
12
13
19
7
58,33
47
Итого полная себестоимость
2316
2485
2650
334
14,42
Из данных таблицы 13 видно, что основную часть затрат составляют
затраты на сырье и материалы – 60-63% от общей себестоимости. Но так как
предприятие выпускает хлебобулочную продукцию, то цены на сырье
диктуются рынком. Данная отрасль предполагает получение прибыли за счет
большого ассортимента выпускаемой продукции и повышения продаж через
повышение качества.
В анализируемом периоде увеличилась доля брака до 8,8% в структуре
себестоимости, а также электроэнергии до 9,6%.
Рассчитаем показатели состояния и движения основных средств
индивидуального предпринимателя Горелов Л.А. (табл. 14)
Превышение величины коэффициента износа по сравнению с
коэффициентом обновления свидетельствует о том, что идет процесс
ухудшения и повышения физического износа основных производственных
фондов. Данная тенденция отрицательно характеризует политику управлению
ИП внеоборотными активами.
Таблица 14
Анализ движения основных фондов ИП Горелов Л.А.
Показатель
На 31.12.2017 г.
На 31.12.2018 г.
1.Стоимость поступивших основных
фондов
73,00
-
2.Стоимость основных средств на
конец года
360,00
309,00
3. Стоимость основных средств на
начало года
287,00
360,00
4. Стоимость выбывших основных
фондов
-
51,00
5. Стоимость износа основных
фондов
3 433,00
3 343,00
6. Первоначальная стоимость
основных фондов
3 793,00
3 652,00
7. Коэффициент обновления
(стр.1/стр.2)
0,20
8. Срок обновления основных
средств (стр.3/стр.1)
3,93
9. Коэффициент выбытия
(стр.4/стр.3)
0,14
48
10. Коэффициент износа
(стр.5/стр.6)
0,91
0,92
11. Коэффициент годности
(стр.2/стр.6)
0,09
0,08
Также следует отметить высокий уровень износа основных фондов,
эксплуатируемых с 2005 г, - более 90%, в связи с чем объясняется рост
бракованной продукции и рост расходов, связанных с использованием
оборудования.
Динамика эффективности и интенсивности использования основных
фондов. ИП представлена в таблице 15.
Фондорентабельность в 2018 г. уменьшилась по сравнению с 2016-
2017гг. это говорит о том, что производственные фонды используются менее
эффективно и результативно. Фондоотдача в 2018 г. по сравнению с 2016,
2017гг. увеличивалась и составила соответственно 8,6; 7,5; 9,04. Это говорит о
том сколько продукции получено с каждого рубля, вложенного в основные
фонды.
Таблица 15
Динамика эффективности и интенсивности использования
основных фондов ИП Горелов Л.А.
Показатели
2016
2017
2018
Изменение (+,-)
2018 г. от
2016
2017
1. Выручка
2486
2712
2794
308
82
2. Стоимость основных средств
289
360
309
20
-51
3. Среднесписочная
численность
8
8
8
0
0
4. Прибыль
168
213
161
-7
-52
Фондорентабельность
(стр. 4 /
стр. 2)
0,58
0,59
0,52
-0,06
-0,07
Фондовооруженность (стр. 2 /
стр.3)
36,13
45,00
38,63
2,50
-6,38
Фондоотдача (стр. 1 / стр.2)
8,60
7,53
9,04
0,44
1,51
Фондоемкость (стр. 2/стр.1)
0,12
0,13
0,11
-0,01
-0,02
Фондоемкость, наоборот, понижается из года в год, она показывает,
сколько основных фондов приходится на каждый рубль выпущенной
продукции. Из вышесказанного можем сделать вывод, что использование
основных фондов на данном предприятии в целом ухудшается.
49
Выводы по 2 главе
Основным видом деятельности ИП Горелов Л.А. является производство
хлеба и хлебобулочной продукции с целью создания высокоэффективного
производства с использованием современной технологии, направленного на
извлечение прибыли по средствам удовлетворения потребностей потребителей
в натуральной, качественной и полезной продукции, получения экономической
выгоды от производственной деятельности, завоевания популярности и
доминирующего положения на рынке, а также расширения собственной
торговой сети.
Анализ финансового предприятия по данным его бухгалтерской
отчетности за три года показал, что для компании характерно существенное
преобладание оборотных активов в общей структуре активов и собственного
капитала в составе пассивов, что связано с отраслевой принадлежностью
индивидуального предпринимателя.
В целом по результатам проведенного анализа был сделан вывод о том,
что ключевой проблемой в деятельности индивидуального предпринимателя
являются низкие значения использования производственной мощности, а также
высокая степень износа основных средств, что влечет за собой рост
себестоимости продукции, и как следствие, конкурентоспособности.
Результаты анализа финансового состояния, изложенного во второй
главе работы, позволяют предложить некоторые рекомендации по его
улучшению, которые будут представлены в следующей главе выпускной
квалификационной работы.
50
Глава 3. Резервы увеличения эффективности использования
основных фондов хлебопекарни
3.1 Разработка мероприятий по повышению эффективности
использования основных средств
Среднегодовая рентабельность основных средств хлебопекарной
промышленности в России за 2016 год составляет порядка 1%, в связи с чем
дальнейшее развитие отрасли ставится под угрозу. По результатам 2016 года по
России в целом количество хлебопекарных предприятий на стадии банкротства
увеличилось более чем на 30, что приводит к уменьшению рабочих мест и
снижению доли поступлений в бюджеты всех уровней от налогов. [31]
Вместе с тем в промышленном хлебопечении четко просматривается
динамика снижения использования мощностей, которое происходит как при
перепрофилировании или ликвидации предприятий, так и в связи с их выводом
при падении спроса.
На современном этапе с учетом сложившегося уровня потребления
индивидуальный предприниматель Горелов Л.А. имеет достаточные
производственные мощности для удовлетворения нужд потребителей в
необходимом ассортименте и объеме хлебобулочной и кондитерской
продукции. Однако коэффициент использования мощностей находится на
уровне 40%-41% в связи с длительным сроком эксплуатации основных средств.
Также на уменьшение результативности производства продукции
оказывает ежегодный рост тарифов на услуги естественных монополий:
электроэнергия, газ, вода, а также искусственное сдерживание стоимости на
значимые социальные виды продукции. Негативное влияние оказывают,
зачастую необоснованные фактическим спросом, заказы потребителей и
торговый сетей на поставку хлеба и хлебобулочных изделий, которые
впоследствии возвращаются на хлебопекарни индивидуального
предпринимателя и ложатся большим отрицательным финансовым результатом
на хлебопекарни. Возможность подписания контрактов с условиями списания
51
нереализованной продукции предусмотрена федеральным законом от
28.12.2009 N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой
деятельности в Российской Федерации».
Доля продукции с истекшим сроком реализации бракованной продукции
и составляет по среднему 7-9 процентов, а по некоторой номенклатуре до 15%
и в большинстве случаев больше возможностей предприятия по их
переработке. В данных условиях индивидуальный предприниматель
фактически принимает риски торговли на себя по сделанным ими заказам, ,
транспортным расходам и утилизации по доставке этих товаров несет убытки
от реализации. Данная проблема стоит достаточно остро для малых и средних и
производителей. [31]
Высокий уровень конкуренции на рынке хлебобулочной и кондитерской
продукции по исследуемому предприятию является одним из важнейших
факторов, оказывающих влияние на низкую степень использования
производственных мощностей и, в первую очередь, на увеличение удельных
расходов.
Кроме того, высокий уровень физического износа значительной части
основных производственных фондов (до 80%) приводит к увеличению затрат
на ремонтное обслуживание оборудования и, соответственно, к повышению
себестоимости единицы продукции. Техническое оснащение хлебопекарен
индивидуального предпринимателя признано критическим, одним из
приоритетных направлений развития предприятий является модернизация
вспомогательного и основного производств, включая механизацию,
компьютеризацию и автоматизацию процессов, снижению энергоемкости и
материалоемкости продукции, эксплуатация ресурсосберегающего
оборудования, способствующего увеличению производительности труда.
Для нивелирования отрицательной динамики и выхода на путь
устойчивого развития предприятию необходимо оптимально выбрать
приоритетные инновационные технологии, способствующие увеличению
52
результативности использования основных средств и конкурентоспособности
продукции.
В результате управленческого анализа был выявлен факт того, что в
настоящее время на предприятии не используется 20 кв.м. полезной площади.
Этого достаточно для размещения двух хлебопекарских печей и оборудования
одного рабочего места для пекаря.
Анализ рынка хлебопекарного оборудования показал, что целесообразно
остановить выбор на ротационных печах серии «Муссон-ротор» модели 99Н-
01.
Печи хлебопекарные ротационные «Муссон-ротор» предназначены для
выпечки широкого ассортимента кондитерских и хлебобулочных изделий.
Выбранная категория печей являются печами европейского класса, что
обуславливается современной конструкцией печи, обеспечивающей высокое
качество, равномерность выпечки и высокую надежность. В конструкции печи
реализованы все лучшие достижения европейской конструкторской мысли и
ноу-хау российских разработчиков в области проектирования хлебопекарных
печей.
В печи реализована классическая, хорошо зарекомендовавшая себя,
схема конвекции воздуха. Воздушный тракт и пекарная камера печи «Муссон-
ротор» полностью изготовлены из нержавеющей стали, в отличие от многих
отечественных производителей, которые применяют нержавеющую сталь для
изготовления только пекарной камеры.
Все печи комплектуются двухскоростным вентилятором, с помощью
которого возможно реализовать технологию пароувлажнения с принудительной
«мягкой» циркуляцией воздуха и пара в пекарной камере при низких скоростях
потока.
Печи «Муссон-ротор» имеют увеличенную теплоизоляцию. Толщина
теплоизоляции: боковые стенки - 100 мм., крыша печи - 250мм. Для
53
обеспечения надежной фиксации боковых панелей применяется их винтовое
крепление к корпусу печи.
Технические характеристики печи «Муссон-ротор» модели 99Н-01
представлены в таблице 16.
Таблица 16
Технические характеристики печи «Муссон-ротор» 99Н-01
Наименование параметра
Тип печи
99Н-01
Номинальная потребляемая мощность, кВт
2,2
Диапазон рабочих температур, °С
60÷300
Максимальная температура дымовых газов, °С
380
Номинальное напряжение питающей сети, В
380 (с нулевым
рабочим проводом)
Род тока
Трехфазный
переменный
Частота тока, Гц
50
Давление воды в водопроводе, присоединенном к
печи, не менее, МПа (атм.)
0,3 (3)*
Средний расход воды, л/час
18÷25
Рабочее давление природного газa, среднее, кПа
2÷10
Рабочее давление сжиженного газа, среднее, кПа
2,8÷3,5
Средний расход жидкого топлива, кг/ч
4,6
Средний расход природного газа, м /ч
3÷4,6
Среднее потребление сжиженного газа, кг/ч
4,6
Максимальное потребление природного газа, м.куб/ч
7
Количество стеллажных тележек, устанавливаемых в
камеру выпечки, шт
1
Габаритные размеры без трапа, мм ширина длина
высота
1720
2580
2605
Масса печи, кг, не более
1600
Время выхода на рабочий режим, мин до 270°С
20
Приобретение данного оборудования позволит увеличить объем
производимой продукции, тем самым повысив эффективность деятельности
всего предприятия в целом.
Увеличение объемов производства мини-пекарни предполагает
приобретение основных средств – двух ротационных печей «Муссон-ротор»
54
модели 99Н-01. Стоимость одной печи составляет 792,1 тыс.руб.
Следовательно, затраты на приобретение двух единиц оборудования составят 1
584,2 тыс.руб.
Чистая прибыль предприятия за 2016 год составила 1 744 тыс.руб. Из
этих средств на развитие предприятия может быть направлено не более 50%
или 872,2 тыс.руб.
Привлечение недостающих денежных средств в размере 712 тыс.руб. на
обновление производственного комплекса предприятия представляется
возможным с помощью привлечение кредита.
ИП Арутюнян Р.В., представляющий мини-пекарню «Арутюн», является
корпоративным клиентом кредитной организации ПАО «Сбербанк России».
Таким образом, для приобретения нового оборудования воспользуемся
кредитным продуктом для малого бизнеса «Бизнес-актив» сроком на 12
месяцев со ставкой по кредиту 15,2% годовых.
Финансирование по программе «Бизнес-Актив» осуществляется под
залог приобретаемого оборудования.
Данные для расчета платежей по кредиту приведены в таблице 17
Таблица 17
Данные для расчета платежей по кредиту
Показатель
Значение
Сумма кредита, тыс. руб.
712,0
Кредитный период, лет
1
Кредитная ставка, годовых, %
15,2
Рассчитаем платеж по кредиту.
Кредитный платеж рассчитывается по формуле 1
(8)
где: КП – кредитный платеж, тыс. руб.;
СК – сумма кредита, тыс. руб.;
Кст – кредитная ставка, %;
Кпериод – кредитный период, лет.
55
Кредитный платеж составит:
Таким образом, платеж по кредиту составит 820,2 тыс. руб.
В себестоимость продукции целесообразно включить не полную сумму
кредитного платежа, а лишь процент по кредиту, так как цель привлечения
кредита – приобретение хлебопекарного оборудования для расширения
ассортимента и снижения себестоимости изготовления хлебобулочных изделий,
а сумму, необходимую для его приобретения необходимо включить в
себестоимость в виде амортизационных отчислений.
Проценты по кредиту рассчитаем по формуле 2:
(9)
где: К% – сумма процента за кредит, тыс. руб.;
СК – сумма кредита, тыс. руб.;
Кст – кредитная ставка, %;
Кпериод – кредитный период, лет.
Срок полезного использования печей «Муссон-ротор» составляет 15 лет.
Ежегодные амортизационные отчисления приобретаемого оборудования
рассчитаем по формуле 3
(10)
где: БС – балансовая стоимость имущества, тыс. руб.;
На – норма амортизационных отчислений, %.
Приобретение нового оборудования требует увеличения работников на
одну штатную единицу.