24
Глава 2. Комплексная оценка использования основных средств
предприятия
2.1 Общая характеристика деятельности организации
ООО «ЛК-Дон» - производственное предприятие, предоставляющее
услуги по круглогодичному комплексному содержанию территорий жилых
кварталов и производственных площадок; услуги по озеленению и
благоустройству территорий, включая: разработку проекта озеленения
территории; посадку деревьев и кустарников и др.
ООО «ЛК-Дон» находится по адресу: 344018, Ростовская область, город
Ростов-на-Дону, улица Народного Ополчения, 266.
ООО «ЛК-Дон», стремится к тому, что бы помимо достижения
положительных экономических результатов, деятельность имела
дополнительную общественную и социальную значимость:
- создавая комфортную и эстетически выдержанную среду обитания
человека,
- способствуя решению экологических проблем перенасыщенного
автомобильным транспортом района,
- предоставляя дополнительную возможность сезонного трудоустройства
отдельным категориям жителей города с достойной оплатой их работы.
ООО «ЛК-Дон» дорожит партнерскими отношениями, которые
сложились с десятками организаций и фирм, как в городе Ростове-на-Дону, так
и за его пределами. Услуги ООО «ЛК-Дон» востребованы подразделениями
ОАО «АВТОВАЗ» и структурами ЖКХ, промышленными предприятиями и
строительными организациями, банками, торговыми центрами, детскими
садами, школами и высшими учебными заведениями, представителями мелкого
бизнеса и жителями города.
Организационная структура ООО «ЛК-Дон» представлена на рисунке 1.
25
Рисунок 1 - Организационная структура ООО «ЛК-Дон»
ООО «ЛК-Дон» предлагает населению, частным предпринимателям,
организациям и компаниям в г. Ростове-на-Дону и в Ростовской области:
- услуги по круглогодичному комплексному содержанию территорий
жилых кварталов и производственных площадок;
- услуги по озеленению и благоустройству территорий, включая:
- разработку проекта озеленения территории;
- посадку деревьев и кустарников;
- устройство партерных, обыкновенных, мавританских газонов;
- разбивку и посадку цветников, арабесков, рабаток, миксбордеров;
- устройство рокариев и альпийских горок;
26
- работы по уходу за высаженными деревьями, кустарниками, цветниками
и газонами;
- услуги по санитарной, формовочной и омолаживающей обрезке
деревьев и кустарников, валке сухостойких и аварийно-опасных деревьев;
- услуги, предполагающие использование грузовых автомобилей и
специализированной техники с навесным оборудованием для зимнего и летнего
содержания дорог и тротуаров (отвалы, щетки, устройства для полива,
пескоразбрасывающее оборудование), а также для разбивки газонов и
цветников и ухода за ними (роторные косилки, ковши и др.).
Рассмотрим основные технико-экономические показатели
производственно-хозяйственной деятельности ООО «ЛК-Дон» за 2017-2019 гг.
Расчёт представим в таблице 4 на основании данных бухгалтерской и
статистической отчётности организации (Приложение В, Г).
Таблица 4
Анализ динамики основных технико-экономических показателей ООО «ЛК-Дон» за 2017-2019 гг.
Наименование
Годы
Отклонение, (+/-)
Темп роста, %
2017
2018
2019
2018 к
2017 г.
2019 к
2018 г.
2018 к
2017 г.
2019 к
2018 г.
Выручка от продаж, тыс. руб.
79261
153301
219848
74040
66547
193.40
143.40
Себестоимость продаж, тыс.руб.
75330
129203
203302
53873
74099
171.52
157.35
Расходы на продажу, тыс. руб.
1874
3101
3960
1227
859
165.47
127.70
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.
2057
20997
12586
18940
-8411
1020.76
59.94
Чистая прибыль, тыс. руб.
3008
17282
4022
14274
-13260
574,53
23,27
Среднесписочная численность
работающих, чел.
92
94
98
2
4
102,0
104,0
Среднемесячная заработная плата
работников, тыс.руб.
10.30
17.00
20.90
6,70
3,90
165,05
122,94
Стоимость основных производственных
средств, тыс. руб.
108709
172475
263298
63766
90823
158,66
152,66
Фондоотдача, руб.
0.73
0.89
0.84
0,16
-0,05
121,90
94,40
Фондовооруженность, тыс. руб.
1181.62
1834.84
2686.71
653,22
851,87
155,00
146,00
Производительность труда работников
по объему произведенной продукции,
тыс. руб.
861.53
1630.86
2243.35
768,47
612,49
189,00
138,00
Затраты на 1 руб. произведенной
продукции, руб.
0.97
0.87
0.94
-0,10
0,08
89,78
108,75
Рентабельность продажи продукции, %
2.60
13.7
5.70
11,10
-8,00
Рентабельность производства, %
4.00
11.30
1.97
7,30
-9,33
Рисунок 2 - Динамика основных технико-экономических
показателей ООО «ЛК-Дон» за 2017-2019 гг.
Как видно из таблицы 4 и рисунка 2, за рассматриваемые периоды
наблюдаются значительные изменения по всем показателям.
Рассмотрим изменения, произошедшие в 2018 г. Выручка продажи
продукции выросла на 93,41%, а себестоимость произведенной продукции
выросла на 71,52%. Это говорит о том, что объемы продажи (выручка) растут
более быстрыми темпами, чем себестоимость продукции, что является
положительным моментом. Материальные затраты также выросли, но на более
высокий процент, чем себестоимость – в два раза.
В 2019 г. несмотря на то, что наблюдается снижение темпов роста многих
показателей, так темп роста в 2019 г.:
2017
2018
2019
0
50000
100000
150000
200000
250000
29
- выручки - 143,41% (2018 г. – 193,41%);
- стоимости основных средств - 152,66% (2018 г. – 158,66%).
В абсолютном отношении наблюдается их увеличение в 2019 г. (тыс.руб):
- выручки – 66547 (2018 г. – 74040);
- стоимости основных средств – 90823 (2018 г. – 63766).
Выручка от продажи продукции выросла в 2018 г. на 74 040 тыс.руб. или
на 93,41%, а себестоимость продаж - на 71,52% или на 53 873 тыс.руб., что
говорит том, что и себестоимость проданной продукции растет более низкими
темпами, чем выручка. Исходя из этого, прибыль от продаж увеличилась в 10
раз, а общая прибыль организации - в 5,7 раз, что, безусловно, говорит об
эффективной деятельности организации в плане получения прибыли.
В 2019 году темп роста выручки (143,41%), отстаёт от темпа роста
себестоимости (155,56%), что указывает на неэффективность использования
имеющихся ресурсов, спаде объёмов продаж и неоптимальной ценовой
политике. Подтверждением тому, стоимостная оценка объёмов производства
продукции и выручки имеет почти одинаковые темпы роста (объем
производства продукции – 143,05%, а выручка – 143,41%), более сложная
ситуация наблюдалась в предыдущем 2018 году (объем производства
продукции – 209,43%, а выручка – 193,41%). Как следствие такой ситуации
происходит снижение темпов роста прибыли от продаж 59,94% и чистой
прибыли 23,27%.
Среднесписочная численность работников увеличилась на 2 чел. (102,0%)
в 2018 г. по сравнению с 2017 г., в 2019 г. увеличение численности составило 4
чел. или 104,0%. Отмечается и увеличение фонда заработной платы на 56,67%,
и средней заработной платы на 65,04%. Производительность труда выросла
более, чем в два раза или на 62,52 тыс.руб. в 2018 г. (189,0%), её рост
наблюдается и в 2019 г. – 2243,35 тыс.руб. (138,0%). Темпы роста
производительности труда опережают темпы роста заработной платы, что
свидетельствует об эффективном использовании трудовых ресурсов.
30
Стоимость основных средств возросла в 2018 г. на 58,66%. Показатель
фондоотдачи увеличился на 0,16 руб., что говорит о том, что предприятие стало
производить продукции на 0,16 руб. больше на каждую единицу стоимости
основных средств, которые были в нее вложены. В 2019 году наблюдается не
значительное снижение данного показателя на 0,05 руб. (94,4%), что
обуславливается снижением темпов роста выручки. Показатель
фондовооруженности в 2018 году вырос на 55,0% или 653,22 тыс.руб., в 2019
году данный показатель продолжает расти на 851,87 тыс.руб. – 46,0% и
свидетельствует об увеличении стоимости основных производственных
средств, приходящихся на одного среднесписочного рабочего. Указанные выше
данные говорят о полной обеспеченности основными средствами персонал
организации и о его высокой технической возможности.
В связи с тем, что темпы роста производства опережают темпы роста
себестоимости продукции, затраты на 1 рубль продукции в 2018 году снизились
на 0,10 руб., в 2019 году данная ситуация изменилась и темпы роста
себестоимости (155,56%) увеличились по сравнению с темпами роста
производства продукции (143,05%). Для наглядности изменение показателей
фондоотдачи и затрат на рубль продукции изобразим на рисунке 3.
Рисунок 3 - Динамика показателей эффективности использования
ресурсов ООО «ЛК-Дон» за 2017-2019 гг.
2017
2018
2019
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
Фондоотдача
Затраты на рубль
продаж
31
Рентабельность проданной продукции возросла на 11,04% (практически в
5,5 раз), то есть прибыль с каждого рубля расходов на производство и
реализацию продукции выросла. Рентабельность производства выросла на
8,45% (в 3 раза) и поскольку это обобщающий показатель, характеризующий
экономическую эффективность организации, то можно сказать, что в 2018 г.
предприятие сработало эффективно по всем показателям.
Кардинальное изменение произошло в 2019 году, когда рентабельность
производства снизилась на 11,5%, а рентабельность продаж на 8,0%. Такая
ситуация характеризует неэффективность финансово-хозяйственной
деятельности организации за последний отчётный период.
На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что, несмотря на
увеличение объемов производства и получение прибыли в 2019 г., наблюдается
тенденция к ухудшению эффективности использования трудовых, основных
средств, а также ухудшение эффективности деятельности, в общем.
В связи с этим, проанализируем состояние платежеспособности и
финансовой устойчивости за 2017-2019 гг. Более детально оценить финансовое
состояние организации, можно проведя анализ ликвидности баланса. Расчет
представим в таблице 5 на основании данных бухгалтерского баланса
(Приложение В).
Таблица 5
Показатели ликвидности ООО «ЛК-Дон» за 2017-2019 гг.
Наименование
показателя
2017
2018
2019
Нормативное
значение
коэффициента
Коэффициент
текущей
ликвидности
(К1)
0,570
0,737
0,663
К1≥1,7
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
средствами (К2)
-0,770
-1,376
-1,480
К2≥0,3
32
Как видно из таблицы 5 и рисунка 4, за исследуемый период
коэффициент текущей ликвидности ниже нормы, что говорит о высоком
финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно
оплачивать текущие счета.
Рисунок 4 - Динамика показателей ликвидности ООО «ЛК-Дон» за
2017-2019 гг.
В 2017-2019 гг. показатель обеспеченности собственными оборотными
средствами, который характеризует наличие собственных оборотных средств у
организации, необходимых для его финансовой устойчивости, отрицательный.
Это говорит об отсутствии собственного оборотного капитала и
свидетельствует о том, что все оборотные средства организации и, возможно,
часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников.
Улучшение финансового положения организации невозможно без
эффективного управления оборотным капиталом, основанного на выявлении
наиболее существенных факторов и реализации мер по повышению
обеспеченности организации собственными оборотными средствами.
0,57
0,737
0,663
-0,77
-1,376
-1,48
-2
-1,5
-1
-0,5
0
0,5
1
2017
2018
2019
К1
К2
33
Из указанного можно сделать вывод, что наилучшее состояние
ликвидности организации было в 2017 г., в 2018 и 2019 гг. наблюдается его
ухудшение.
Далее проведем детальный анализ бухгалтерской отчетности с целью
выявления причин ухудшения финансового состояния организации. Анализ
финансовых коэффициентов представлен в таблице 6. Расчет производится на
основании данных бухгалтерских балансов и отчетов о финансовых результатах
за 2017-2019 гг. (Приложение Г).
Таблица 6
Анализ финансовых коэффициентов ООО «ЛК-Дон» за 2017-2019
гг.
Наименование
показателя
Значение показателей
Нормативное
значение
Отклонение,
(+/-)
2017
2018
2019
2018 к
2017 г.
2019 к
2018 г.
1. Коэффициент
общей
оборачиваемости
капитала
0,59
0,34
0,25
-
-0,25
-0,09
2. Коэффициент
оборачиваемости
оборотных
средств
(краткосрочных
активов)
1,02
1,60
2,90
-
0,58
1,30
3. Коэффициент
капитализации
2,27
1,40
1,80
Ккап≤1,0
-0,87
0,40
4. Коэффициент
финансовой
независимости
(автономии)
0,05
0,07
0,07
Кфн≥0,4-0,6
0,02
0,00
В 2018 г. наблюдается ускорение оборачиваемости оборотных средств на
0,58 оборота, что ведет к высвобождению оборотных средств организации из
оборота. Вероятно, это было достигнуто за счет снижения материалоемкости
продукции. В 2019 г. наблюдается также ускорение оборачиваемости на 1,30
что свидетельствует об улучшении эффективности использования оборотных
средств. Коэффициент капитализации за весь исследуемый период выше 1, что
означает, что на 1 руб. собственного капитала привлеченного капитала