34
приходится в 1,5-2 раза больше. В 2018 г. наблюдается снижение данного
показателя на 0,87, что отражает положительную тенденцию к улучшении
финансового состояния организации, но в 2019 г. наблюдается его рост на 0,40,
но все же значение показателя ниже, чем в 2017 г. Предприятию необходимо
стремится к снижению данного показателя и приведения его к норме.
Рисунок 5 - Динамика финансовых коэффициентов ООО «ЛК-Дон»
за 2017-2019 гг.
Согласно данным таблицы 6 и рисунка 5 коэффициент общей
оборачиваемости капитала снижается в 2018 г. на 4,827 и снижается в 2019 г. по
сравнению с 2018 годом на 0,03, то есть в 2018 г. и в 2019 г. снижается
количество оборотов капитала. Таким образом, оборачиваемость капитала
снижается, следовательно, ухудшается деловая активность организации.
Коэффициент финансовой автономии также ниже нормы за весь
исследуемый период, то есть на предприятии заемного капитала больше, чем
собственного. В 2018 г. наблюдается рост данного показателя, что
свидетельствует об улучшении и положения, но в 2019 г. показатель опять
2017
2018
2019
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
2017
2018
2019
35
снижается и предприятие становится все более зависимым от кредиторов и
финансовое положение становится менее устойчивое.
Из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что за исследуемый
период наблюдается неоднозначное изменение финансового состояния
организации. По некоторым показателям происходят улучшения, по некоторым
- ухудшения. В 2019 г. наблюдается снижение эффективности использования
практически всех ресурсов, снижение платежеспособности, ликвидности и
финансовой устойчивости. Однако предприятие все также получает прибыль в
2019 г., растут объемы производства, поэтому необходимо искать резервы для
улучшения эффективности использования ресурсов с целью укрепления
финансовой устойчивости и улучшения экономической эффективности
деятельности организации.
2.2 Анализ состава, структуры и динамики основных средств
На первом этапе анализа изучим состав и структуру основных средств
ООО «ЛК-Дон» за 2017-2019 гг. и проанализируем их динамику. Расчет
представим в таблице 7 на основании Приложения 5 и пояснений к
бухгалтерскому балансу.
Таблица 7
Анализ состава, структуры и динамики основных средств ООО «ЛК-Дон» за 2017-2019 гг.
Показатели
2017
2018
2019
Отклонение,
тыс.руб.
Темп роста, %
Значение,
тыс. руб.
Уд
вес,
%
Значение,
тыс. руб.
Уд
вес,
%
Значение,
тыс. руб.
Уд
вес,
%
2018 к
2017
2019 к
2018
2018 к
2017
2019 к
2018
Всего основных
средств
108709
100
172475
100
263298
100
63766
90823
158.66
152.66
в том числе:
Здания и
сооружения
55890
51.41
65256
373.84
133723
50.79
9366
68467
116.76
204.92
Объекты
природопользования
5365
4.93
9468
5.48
10688
4.06
4103
1220
176.48
112.89
Машины и
оборудования
40381
37.15
86029
49.88
104967
39.87
45648
18938
213.04
122.01
Транспортные
средства
6441
5.92
10421
6.04
12352
4.68
3980
1931
161.79
118.53
Инвентарь и
принадлежности
590
0.54
1254
0.73
1514
0.58
664
260
212.54
120.73
Другие основные
средства
42
0.05
47
0.03
54
0.02
5
7
111.90
114.89
Используя графический метод анализа показателей, отобразим для
наглядности изменения в структуре на рисунках 6, 7, 8.
Рисунок 6 - Структура основных средств ООО «ЛК-Дон» за 2017г.
Рисунок 7 - Структура основных средств ООО «ЛК-Дон» за 2018г.
51,41
4,93
37,15
5,92
0,54
0,05
Здания и сооружения
Объекты
природопользования
Машины и оборудования
Транспортные средства
Инвентарь и принадлежности
Другие основные средства
37,84
5,48
49,88
6,04
0,73
0,03
Здания и сооружения
Объекты
природопользования
Машины и оборудования
Транспортные средства
Инвентарь и принадлежности
Другие основные средства
38
Рисунок 7 - Структура основных средств ООО «ЛК-Дон» за 2019г.
Как видно из таблицы 7 и рисунков 6-8, за исследуемые периоды на
предприятии наблюдаются значительные изменения стоимости основных
средств, причем по всем видам, однако в структуре происходят незначительные
изменения (не более 3,5 – 4,0%) по всем видам, что свидетельствует об
увеличении стоимости основных средств пропорционально их структуре.
Наибольший удельный вес в структуре основных средств за весь
исследуемый период занимают здания и сооружения (около 50%, за
исключение 2018 г. – 37,84%), на втором месте – машины и оборудование (от
37,15 % до 49,88%), затем практически в равных долях идут объекты
природопользования (от 4,06 до 5,48%) и транспортные средства (по 5-6%),
остальные группы занимают незначительный удельный вес.
В 2018 г. наблюдается снижение удельного веса зданий и сооружений на
13,57%, транспортных средств увеличиваются на 0,912% и наблюдается
увеличение удельного веса машин и оборудования – на 12,73%. В 2019 г. по
сравнению с 2018 г. наблюдается снижение доли машин и оборудования на
10,01% и увеличение доли зданий и сооружений на 12,95%.
50,79
4,06
39,87
4,68
0,58
0,02
Здания и сооружения
Объекты
природопользования
Машины и оборудования
Транспортные средства
Инвентарь и принадлежности
Другие основные средства
39
Поскольку в процессе производства непосредственно участвует активная
часть основных средств, рассчитаем долю активной части в общей стоимости
основных средств.
Расчет представим в таблице 8.
Таблица 8
Удельный вес активной части основных средств в общей стоимости
основных средств за 2017-2019 гг.
Показатель
Год
Отклонения
Темп роста
2017
2018
2019
2018 к
2017
2019 к
2018
2018 к
2017
2019 к
2018
Стоимость
основных
средств,
тыс.руб.
108709
172475
263298
63766
90823
158,66
152,66
В том числе
активная
часть,
тыс.руб.
43903
71636
106885
27733
35248
163,17
149,21
Удельный
вес
активной
части, %
40,4
41,5
40,6
1,1
-0,9
102,84
97,74
Как видим из таблицы 8, в 2018 и 2019 г. наблюдается значительный рост
стоимости основных средств, в том числе их активной части. Удельный вес
активной части за весь исследуемый период составляет около 41%,
значительных изменений их доли не наблюдается (изменения в пределах 1%).
В идеале доля активной части должна быть более 50%, поэтому
предприятию необходимо стремится к достижению значения данного
показателя, равному 50 % с целью увеличения фондоотдачи, технической
оснащенности и производственной мощности.
На следующем этапе проведем анализ движения основных средств за
2017-2019гг. Расчет показателей представим в таблице 9.
40
Таблица 9
Анализ движения основных средств ООО «ЛК-Дон» за 2017-2019гг.
Показатель
Год
Отклонения
Темп роста
2017
2018
2019
2018
к
2017
2019
к
2018
2018
к
2017
2019
к
2018
1. Коэффициент
обновления
0,16
0,50
0,24
0,34
-0,26
316,57
48,54
2. Коэффициент
обновления
активной части
0,18
0,54
0,19
0,36
-0,35
303,39
35,20
3. Срок
обновления, лет
5,50
1,02
3,16
-4,48
2,14
18,55
309,80
4. Срок
обновления
активной части,
лет
4,90
0,90
4,30
-4,00
3,40
18,37
477,78
5. Коэффициент
выбытия
0,03
0,02
0,01
-0,01
-0,01
65,10
64,80
6. Коэффициент
выбытия
активной части
0,06
0,05
0,02
-0,01
-0,03
76,70
39,13
7. Коэффициент
прироста
0,15
0,96
0,30
0,83
-0,66
629,71
31,61
8. Коэффициент
прироста
активной части
0,14
1,06
0,22
0,92
-0,84
757,14
20,75
Графически представим изменение коэффициентов на рисунке 9.
Рисунок 9 - Динамика движения основных средств ООО «ЛК-Дон»
за 2017-2019гг.
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
2017
2018
2019
Коэффициент обновления
Коэффициент обновления
активной части
Коэффициент выбытия
Коэффициент выбытия
активной части
Коэффициент прироста
Коэффициент прироста
активной части
41
Как видно из таблицы 9 и рисунка 9, в 2018 г. коэффициент обновления
увеличивается в 3 раза или на 0,34, причем увеличение происходит за счет
увеличения коэффициента по активной части, таким образом, можно сделать
вывод, что в 2018 году происходило активное обновление основных средств,
причем в основном, активной их части, что, несомненно, повлияло на рост
фондоотдачи и улучшение технической оснащенности организации.
Срок обновления сократился в 2018 г. на 2,14 года, причем по активной
части – на 3,4 года, что свидетельствует о том, что активная часть основных
средств обновляется быстрее, чем пассивная, что также положительно
сказывается на деятельности организации.
Коэффициент выбытия уменьшился в 2018 г. на 0,01, коэффициент
выбытия по активной части основных средств уменьшился на 0,01, то есть
основные средства стали выбывать реже. Соответственно, коэффициент
прироста увеличился на 0,81 (более, чем в 6 раз), а коэффициент прироста по
активной части увеличился практически в 7,5 раз или на 0,92, что говорит об
увеличении производственной мощности организации.
В 2019 г. наблюдается немного другая ситуация. Снижаются
коэффициенты обновления основных средств, в том числе их активной части,
что является негативным моментом. Соответственно, срок обновления
увеличивается на 2,14 года, а активной части – на 3,4 года, то есть основные
средства, особенно активная их часть стали, обновляться реже, что негативно
сказывается на техническом состоянии основных средств и способствует
снижению фондоотдачи.
Коэффициент выбытия снижается в 2019 г. В результате коэффициент
прироста, в том числе активной части падает практически в 5,5 раз, что,
несомненно, отрицательно сказывается на эффективности использования
основных средств.
На следующем этапе проведем анализ технического состояния основных
средств ООО «ЛК-Дон» за 2017-2019 гг. Для того рассчитаем такие показатели,
42
как коэффициент износа и коэффициент годности. Расчет представим в таблице
10.
Таблица 10
Показатели состояния основных средств ООО «ЛК-Дон» за 2017-
2019 гг.
Показатель
Год
Отклонения
2017
2018
2019
2018
к
2017
2019
к
2018
1. Первоначальная стоимость
основных производственных
средств (ОПС), тыс.руб.
108709
172475
263298
63766
90823
в том числе активной части
(АкОПС), тыс.руб.
46822
96450
117319
49628
20869
2. Амортизация основных
производственных средств за весь
срок эксплуатации (АОС), тыс.руб.
63944
110280
150540
46336
40260
в том числе активной части
(АОСАК), тыс.руб.
22687
37228
49813
14541
12585
3. Коэффициент износа (КИ)
0,58
0,64
0,57
0,06
-0,07
в том числе активной части (КИАК)
0,48
0,39
0,42
-0,09
0,03
4. Коэффициент годности (КГ)
0,42
0,36
0,43
-0,06
0,07
в том числе активной части (КГАК)
0,52
0,61
0,58
0,09
-0,03
Наглядно изменение в составе и структуре основных средств, уровне
амортизации представлено на рисунке 10 и на рисунке 11 динамика
коэффициентов состояния основных средств.
Рисунок 10 - Динамика показателей состава, структуры и уровня
амортизации за 2017 – 2019 гг.
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
2017
2018
2019
Первоначальная стоимость
ОПС
в том числе активной части ОС
Амортизация
в том числе активной части ОС
2
43
Динамика коэффициентов годности и износа основных средств ООО
«ЛК-Дон» представлена на рисунке 11.
Рисунок 11 - Динамика коэффициентов годности и износа
Как видно из таблицы 10 и рисунков 10 и 11, за все исследуемые периоды
коэффициент износа варьируется у 57-64%, что характеризует достаточно
большой износ у организации основных средств. Несмотря на это износ
активной части основных средств варьируется в пределах 39-48%. В 2018 г.
наблюдается снижение коэффициента износа на 0,06, причем по активной части
на 0,09, то есть техническое состояние основных средств, в том числе активной
их части, незначительно, но улучшилось в 2018 г. за счет интенсивного их
обновления. В данный период коэффициент годности основных средств
снизился, что характеризует недостаточную техническую готовность основных
средств.
В 2019 г. коэффициент износа снизился на 0,07 пунктов, по активной
части на 0,03. Что характеризует изменение в активной части основных средств
(изменения происходят быстрее, чем в пассивной) в части их износа. Несмотря
0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
2017
2018
2019
Коэффициент износа
в том числе активной части
Коэффициент годности
в том числе активной части