44
на это, коэффициент годности в 2019 году увеличивается на 0,07 пункта, что
обуславливается общим обновлением основных средств за анализируемый
период, однако коэффициент годности по активной части ухудшается, что
подтверждает низкое техническое состояние основных средств.
Из проведенного анализа можно сделать вывод, что в структуре основных
средств ООО «ЛК-Дон» за 2017-2019 гг. наибольший удельный вес занимают
здания и сооружения – около 50%, на втором месте – машины и оборудование
(около 40%), затем практически в равных долях идут объекты
природопользованияи транспортные средства (по 4-5%), остальные группы
занимают незначительный удельный вес. Активная часть основных средств
занимает от 43 до 55% соответственно. Износ основных средств составляет
практически 60%, активной части – около 42%. В 2018 г. наблюдалось активное
обновление основных средств, в основном за счет активной части. Активная
часть основных средств изнашивается быстрее пассивной, поэтому
предприятию необходимо следить за этим вопросом с целью недопущения
снижения фондоотдачи, ухудшения технической оснащенности и
производственной мощности организации.
Необходимо обратить внимание на оптимальную структуру основных
средств соответствующей специфике деятельности и эффективности их
использования в части полной загрузки и мощности оборудования.
2.3 Анализ показателей эффективности использования основных средств
предприятия
Устойчивое развитие любого предприятия напрямую зависит от состава,
структуры и состояния основных средств. Их рациональное и эффективное
использование обеспечивает положительный рост финансовых показателей, а в
частности выручки и прибыли. Эффективность использования основных
средств характеризуется ростом основных показателей. Для обобщающей
характеристики эффективности и интенсивности использования основных
45
средств используются показатели фондоотдачи, фондоемкости,
фондорентабельности, фондвооруженности, относительной экономии основных
средств. Расчет представим в таблице 11.
Таблица 11
Анализ показателей эффективности использования основных
средств ООО «ЛК-Дон» за 2017-2019 гг.
Показатель
Год
Отклонения
Темп роста
2017
2018
2019
2018
к
2017
2019
к
2018
2018 к
2017
2019
к
2018
1. Выручка,
тыс.руб.
79261
153301
219848
74040
66547
193,41
143,41
2. Прибыль от
продажи
продукции
(работ, услуг),
тыс.руб.
2057
20997
12586
18940
-8411
1000,76
59,94
3. Стоимость
основных
средств, тыс.руб.
108709
172475
263298
63766
90823
158,66
152,66
3.1. в том числе
а) активной
части сумма,
тыс.руб.
46822
96450
117319
49628
20869
206,00
121,64
б) удельный вес,
%
43,00
55,00
44,60
12,00
-10,40
-
-
4.
Среднесписочная
численность, чел
92
94
98
2
4
102,00
104,00
5. Фондоотдача,
руб.
0,73
0,89
0,84
0,16
-0,05
121,9
94,4
5.1. активной
части основных
средств
1,69
0,89
1,80
-0,80
0,91
52,66
202,25
6. Фондоемкость,
руб.
0,27
0,11
0,16
-0,16
0,05
40,74
145,45
7.
Фондорентабель
ность, %
1,89
12,17
4,78
10,28
-7,39
643,9
39,28
8.
Фондовооруженн
ость
1181,62
1834,84
2686,71
653,22
851,87
155,00
146,00
Как видим из таблицы 11, за исследуемый период наблюдаются
неоднозначные изменения показателей эффективности использования
основных средств. Для наглядности изменения представим на рисунке 12.
46
Рисунок 12 - Изменение показателей фондоотдачи и фондоемкости
ООО «ЛК-Дон» за 2017-2019 гг.
Рассмотрим изменения, произошедшие в 2018 г.
Так, показатель фондоотдачи вырос на 0,16 пунктов или 21,9%, что
свидетельствует об увеличении суммы прибыли, полученной организация с
каждого рубля имеющихся у нее основных средств. Это подтверждает и
увеличение суммы прибыли в 2018 г. в 10 раз.
Фондоотдача активной части основных средств за 2018 год не изменилась
по всем видам основных средств.
При этом в 2018 г. фондоотдача активной части основных средств
выросла на 0,16 руб. или 21,90%, это показывает, что темп роста фондоотдачи в
общем, превышает темп роста фондоотдачи активной части основных средств.
Соответственно, показатель фондоемкости снизился в 2018 г. на 0,16 руб.
или 40,74%, т.е. стоимость основных производственных средств, которые
приходятся на одну денежную единицу выпущенной предприятием продукции,
уменьшилась.
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
1,6
1,8
2
2017
2018
2019
Фондоотдача, руб.
Фондоотдача активной
части, руб.
Фондоемкость, руб.
47
Фондорентабельность выросла в 2018 г. в 6,4 раза, таким образом, вырос
размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных
производственных средств организации.
В 2018 г. вырос и показатель фондовооруженности на 55%, то есть
увеличилось количество оборудования, приходящегося на 1 работника.
Таким образом, можно сделать вывод, что в 2018 г. улучшились
показатели эффективности использования основных средств, к чему привело
обновление основных средств, в частности, активной их части.
Полный анализ использования основных средств подразумевает
сравнение нескольких периодов и выявлении тенденции в направлении
использования основных средств. Поэтому необходимо рассмотреть изменения,
произошедшие в 2019 г.
Показатель фондоотдачи снизился на 0,05 или 5,6 %. В свою очередь по
активной части основных средств показатель увеличился на 0,91 руб. или
102,25 %, как следствие этого наблюдается снижение суммы прибыли в 2019 г.
на 41,0 %.
Увеличение показателя фондоёмкости на 45,45 % указывает на
неиспользованные мощности предприятия. Фондорентабельность снизилась на
60,72 %.
Однако фондовооруженность увеличилась на 46,0 %. В 2019 г.
наблюдается рост производительности труда, указывающей на то, что
использование технических средств считается эффективным и предел
фондовооруженности еще не наступил.
Для любого предприятия неблагоприятна ситуация при недостатке и
избытке основных средств. В связи с этим, рассчитаем показатель
относительной экономии основных средств.
Относительная экономия основных средств за 2018 г. составит:
..46,3842094,1*108709172475 рубтысЭ
48
Таким образом, вследствие роста фондоотдачи и снижения фондоёмкости
относительная экономия основных средств составила 38420,46 тыс.руб.
Рассчитаем данный показатель за 2019 г.:
..75,1665843,1*172475263298 рубтысЭ
Таким образом, в 2019 г. наблюдается относительный перерасход
основных средств, на что повлияло снижение фондоотдачи и увеличение
фондоёмкости.
Можно сделать вывод, что в 2019 г. наблюдается тенденция к ухудшению
эффективности использования основных средств, снижается фондоотдача, в
том числе активной их части, увеличивается фондоёмкость, снижается
фондорентабельность. В связи с этим, необходимо выявлять причины снижения
этих показателей и искать резервы повышения эффективности использования
основных средств.
Поскольку у организации за 2017-2019 гг. наблюдается неоднозначная
ситуация по вопросу эффективности использования основных средств,
проведем факторный анализ фондорентабельности и фондоотдачи как
основных показателей, характеризующих эффективность использования
основных средств.
Исходные данные для анализа представим в таблице 12.
Данные для анализа взяты из бухгалтерской отчетности (Приложение В)
за 2017-2019гг., а также статистической отчетности.
49
Таблица 12
Исходная информация для анализа фондорентабельности и
фондоотдачи ООО «ЛК-Дон»
Показатель
Год
Отклонения
2017
2018
2019
2018 к
2017
2019 к
2018
Прибыль от продаж,
тыс.руб.
2057
20997
12586
1020,76
59,94
Выручка, тыс.руб.
79261
153301
219848
193,41
143,41
Удельный вес проданной
продукции в общем ее
выпуске (УДпр)
1,048
0,968
0,970
Стоимость основных
средств, тыс.руб.
108709
172475
263298
158,66
152,66
активной их части
46822
96450
117319
206,00
121,64
Удельный вес активной
части ОС в общей их
стоимости (УДа), %
43,00
55,00
44,6
-
-
Фондорентабельность
(Rос), %
1,89
12,00
4,78
643,90
39,28
Рентабельность продаж
(Rоб), %
2,60
12,17
5,72
526,92
41,75
Фондоотдача ОС (ФО),
руб.
0,73
13,70
0,84
121,90
94,40
Фондоотдача активной
части ОС (ФОа), руб.
1,69
0,89
1,80
52,66
202,25
Фондоотдача машин и
оборудования ОС (ФОм),
руб.
1,97
0,89
2,37
127,41
94,42
Среднегодовое количество
действующего
оборудования (К), шт.
241
2,51
259
105,39
101,97
Отработано за год всем
оборудованием, машино-
часов, (Т)
630318,6
641892,8
642082,
7
101,84
100,03
Отработано за год
единицей оборудования
часов (Тед)
2601
2589
2577
99,54
99,54
смен (См)
325
324
322
99,69
99,38
дней (Д)
265,1
267
267
100,75
100,00
Средняя
продолжительность смены
(П), ч
8,0
8,0
7,7
100,00
95,25
Как известно фондорентабельность – это наиболее обобщающий
показатель эффективности использования основных средств, от уровня
которого зависит значение показателей: фондоотдача, рентабельность
50
продукции, удельный вес проданной продукции, в общем объеме выручки.
Взаимосвязь этих показателей представляет следующая формула.
nРПОС
RДФОR **
где ФО – фондоотдача;
Дрп – доля проданной продукции в общем выпуске;
Rп – рентабельность продукции.
По данным таблицы 13 видно, что уровень фондорентабельности резко
возрастает в 2018 г. и значительно снижается в 2019 г.
Чтобы определить, как на эти изменения повлияло изменение
фондоотдачи и рентабельности продукции, необходимо воспользоваться
методом абсолютных разниц.
Рассчитаем изменение фондорентабельости в 2018 г. за счет:
1) фондоотдачи основных средств
44,06,2*048,1*16,0**
00
обРПОС
RДФОR
2) доли проданной продукции, в общем объеме выручки:
185,06,2*)08,0(*89,0**1
0
обРПОС
RДФОR
3) рентабельности продаж
87,6)98,7(*968,0*89,0**1
1
обРПОС
RДФОR
Наибольшее влияние на изменение фондорентабельности оказало
увеличение фондоотдачи 44%, что привело к увеличению фондорентабельности
на 39,28%.
51
При этом снижение доли реализованной продукции в общем объеме
выручки на 0,08 привело к снижению фондорентабельности на 10,28%.
Рассчитаем влияние указанных выше факторов на изменение
фондорентабельности в 2019 г.
Изменения происходили за счет изменения:
1) фондоотдачи основных средств
66,07,13*968,0*05,0**
00
обРПОС
RДФОR
2) доли проданной продукции в общем объеме выручки
023,07,13*002,0*84,0**1
0
обРПОС
RДФОR
3) рентабельности продаж
84,5)39,7(*97,0*84,0**1
1
обРПОС
RДФОR
Значение проведенных расчетов указывает на то, что наибольшее влияние
на изменение фондорентабельности оказало снижение рентабельности продаж
на 41,75%, что привело к снижению фондорентабельности на 5,84%.
Увеличение доли проданной продукции в выручке на 0,002 привело к
увеличению фондорентабельности на 2,3%, а снижение фондоотдачи основных
средств на 94,4 % привело к снижению фондорентабельности на 66,0%.
Рассчитаем влияние следующих факторов на изменение фондоотдачи:
1) изменение среднегодовой стоимости единицы оборудования:
.74,0)(
01
рубФОФОТФО
М
усл
М
ед
М
Увеличение среднегодовой стоимости единицы оборудования на 94,1
тыс.руб. привело к снижению фондоотдачи машин и оборудования на 0,74 руб.
52
2) изменение количества отработанных дней:
.014,0)(
12
рубФОФОДФО
усл
М
усл
ММ
Снижение количества отработанных дней на 3 дня привело к снижению
фондоотдачи машин и оборудования на 0,014 руб.
3) изменение коэффициента сменности:
.002,0)(
23
рубФОФОКФО
усл
М
усл
М
СМ
М
Снижение коэффициента сменности на 0,002 привело к снижению
фондоотдачи машин и оборудования на 0,002 руб.
4) изменение продолжительности рабочего дня:
.001,0)(
34
рубФОФОПФО
усл
М
усл
ММ
Увеличение продолжительности рабочего дня на 0,01 привело к
увеличению фондоотдачи машин и оборудования на 0,001 руб.
5) изменение уровня среднечасовой выработки оборудования:
.29,1)(
41
рубФОФОЧВФО
усл
МММ
Увеличение среднечасовой выработки на 12676 руб. привело к
увеличению фондоотдачи машин и оборудования на 1,29 руб.
Этот фактор оказал решающее влияние в сторону увеличения
фондоотдачи.
Далее рассчитаем влияние указанных факторов в 2019 г.
53
.51,2
***
0
0000
0
руб
Ц
ЧВПКД
ФО
СМ
М
.68,1
***
1
0000
1
руб
Ц
ЧВПКД
ФО
СМ
М
усл
.66,1
***
1
0001
2
руб
Ц
ЧВПКД
ФО
СМ
М
усл
.67,1
***
1
0011
3
руб
Ц
ЧВПКД
ФО
СМ
М
усл
.66,1
***
1
0111
4
руб
Ц
ЧВПКД
ФО
СМ
М
усл
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
.34,2
***
1
1111
1
руб
Ц
ЧВПКД
ФО
СМ
М
Рассчитаем влияние следующих факторов на изменение фондоотдачи:
1) изменение среднегодовой стоимости единицы оборудования:
.83,051,268,1)(
01
рубФОФОТФО
М
усл
М
ед
М
Увеличение среднегодовой стоимости единицы оборудования на 12,5
тыс.руб. привело к снижению фондоотдачи машин и оборудования на 0,83 руб.
2) изменение количества отработанных дней:
.02,068,166,1)(
12
рубФОФОДФО
усл
М
усл
ММ