56
коэффициента ввода, так как речь идет именно о тех основных средствах,
которые были введены в эксплуатацию предприятия в данном отчетном
периоде.
Коэффициент обновления основных средств предприятия АО
«ЮНИЧЕЛ» в 2014 году составляет следующее числовое значение: 45632
рублей /178319373 рублей = 0,00026.
Коэффициент обновления основных средств предприятия АО
«ЮНИЧЕЛ» в 2014 году составляет следующее числовое значение: 15635
рублей /140188401 рублей = 0,00011.
Как видно из произведенных расчетов, коэффициент обновления
основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» падает в 2015 году. Это
неблагоприятная тенденция, так как свидетельствует о том, что на предприятии
АО «ЮНИЧЕЛ» не осуществляется должным образом процесс обновления
фонда основных средств. А это, в свою очередь, ведет к устареванию
оборудования, а, значит и производственного процесса.
0
0,00005
0,0001
0,00015
0,0002
0,00025
0,0003
2014 2015
коэффициент
поступления
нематериаль
ных активов
Рис. 10. Динамика снижения коэффициента обновления
основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в 2014-2015 годах
Следующим этапов в анализе движения внеоборотных активов является
анализ коэффициента выбытия основных средств. Данный показатель
рассчитывается, как отношение стоимости выбывших основных средств на
стоимость основных средств на начало конкретного отчетного периода.
57
Коэффициент выбытия основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ»
за 2014 год составит следующее значение: 27689779 рублей /205963520 рублей
= 0,13.
Коэффициент выбытия основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ»
за 2015 год составит следующее значение: 38146607 рублей /178319373 рублей
= 0,21.
Следует отметить, что сами по себе показатели коэффициента выбытия
основных средств чрезвычайно велики. В процентном отношении в 2014 году
коэффициент выбытия составил 13%, а в 2015 году коэффициент выбытия
основных средств составил 21%. Это большое значение, так как пятая часть
имеющихся основных фондов в 2015 году выбывает. Подобное выбытие может
быть вызвано рядом причин:
- основные средства могли быть реализованы по сниженным ценам.
- основные средства выбыли по причине физического износа и были
списаны с баланса предприятия.
- основные средства могли быть переданы в виде вклада в уставный
капитал другим организациям.
- была осуществлена безвозмездная передача, ликвидация в случае
аварии, чрезвычайных происшествий и стихийных бедствий, а также в
результате утраты.
0
0,05
0,1
0,15
0,2
0,25
2014 2015
коэффициент
выбытия
основных
средств
Рис. 11. Динамика роста коэффициента выбытия основных
средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в 2014-2015 годах
58
Коэффициент прироста основных средств. Несмотря на то, что данный
коэффициент не является обязательным для расчета при проведении анализа
внеоборотных активов, все же рассчитаем его. Это необходимо сделать с целью
дать наиболее полный анализ движению внеоборотных активов предприятия
АО «ЮНИЧЕЛ». Коэффициент прироста основных средств для предприятия
вычисляется, как отношение разности стоимости введенных и выбывших
основных средств к стоимости основных средств на начало того или иного
отчетного периода.
Коэффициент прироста основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ»
за 2014 год составит следующее значение (45632 рублей - 27689779 рублей)
/205963520 рублей = -0,13.
Коэффициент прироста основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ»
за 2015 год составит следующее значение (15635 рублей - 38146607 рублей )
/178319373 рублей = -0,21.
Коэффициенты прироста отрицательны, значит, нельзя говорить о
приросте основных средств, так как он отсутствовал. Выбытие основных
средств превышает их поступление. Эту тенденцию можно классифицировать,
как неблагоприятную с точки зрения анализа внеоборотных активов
предприятия.
Далее рассчитаем темп роста долгосрочных финансовых вложений.
За 2014 год сумма долгосрочных финансовых вложений составила
1699250 рублей.
За 2015 год сумма долгосрочных финансовых вложений составила
2108598 рублей.
Темп роста рассчитывается, как отношение показателя долгосрочных
финансовых вложений отчетного периода к показателю долгосрочных
финансовых вложений за период, предыдущий отчетному периоду.
Темп роста долгосрочных финансовых вложений составляет следующее
значение: 2108598 рублей / 1699250 рублей = 1,24 или 124%.
59
Отсюда следует тот факт, что долгосрочные финансовые вложения
анализируемого предприятия в 2015 году выросли на 24%. Примечательно, что
инвестиции долгосрочного характера растут, но не в основные средства и
нематериальные активы.
Таким образом, в данном параграфе были проанализированы наличие и
движение внеоборотных активов на предприятии АО «ЮНИЧЕЛ». В ходе
осуществленного анализа можно прийти к следующим выводам:
- коэффициент обновления нематериальными активами предприятия АО
«ЮНИЧЕЛ» падает в 2015 году. Это неблагоприятная тенденция, так как
свидетельствует об отсутствии совершенствования фонда нематериальных
активов.
- наряду с этим коэффициент выбытия нематериальных активов растет в
2015 году, что тоже является неблагоприятной тенденцией, так как выбывают
нематериальные активы по моральному износу, а обновлений не происходит, то
есть снижается уровень оснащенности предприятия АО «ЮНИЧЕЛ»
технологической базой.
- коэффициент ввода основных средств на предприятии АО «ЮНИЧЕЛ»
в 2015 году также падает. Это говорит о том, что политика предприятия не
предусматривает закупку нового оборудования, технологического
перевооружения, реконструкции и прочее.
- аналогичным образом, коэффициент выбытия основных средств растет в
2015 году. Это свидетельствует, что на предприятии отток основных средств
превышает приток. Это отрицательная тенденция.
- отрицательную тенденцию также подтверждает тот факт, что
коэффициент прироста основных средств как в 2014, так и в 2015 годах носит
отрицательный характер. Такое значение вытекает из рассчитанных
предыдущих показателей.
Исходя из вышеизложенного, предприятие АО «ЮНИЧЕЛ» нуждается в
немедленном совершенствовании системы внеоборотных активов.
Выводы по главе 2.
60
- структура внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ»
представлена таким образом, что наибольший удельный вес занимает доля
основных средств.
- в 2015 году уменьшается доля нематериальных активов в общей
стоимости внеоборотных активов. Несмотря на то, что уменьшение
незначительное, руководству предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» необходимо
обратить на это внимание.
- наблюдается незначительный рост долгосрочных финансовых
вложений, что дает основание предположить о некоторых инвестициях.
Однако, как следует из последующих показателей, данные инвестиции не
осуществляются в основные средства и обновление их фонда. Прирост
долгосрочных финансовых инвестиций в 2015 году составляет 24%.
- снижается доля основных средств в общей стоимости актива баланса
предприятия.
- коэффициент обновления нематериальными активами и основными
средствами предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» падает в 2015 году.
- наряду с этим коэффициент выбытия нематериальных активов и
коэффициент выбытия основных средств растет в 2015 году, что тоже является
неблагоприятной тенденцией, так как выбывают нематериальные активы по
моральному износу, а обновлений не происходит, то есть снижается уровень
оснащенности предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» технологической базой.
- отток основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» как в 2014 году,
так и в 2015 году превышает их приток. Об этом говорит коэффициент
прироста основных средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ», который, как в 2014,
так и в 2015 годах носит отрицательный характер. Такое значение вытекает из
рассчитанных предыдущих показателей.
Исходя из вышеизложенного, предприятие АО «ЮНИЧЕЛ» нуждается в
немедленном совершенствовании системы внеоборотных активов.
61
Глава 3. Совершенствование эффективности использования
внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ»
3.1 Недостатки эффективности использования внеоборотных активов
предприятия АО «ЮНИЧЕЛ»
Эффективность использования внеоборотных активов предприятия АО
«ЮНИЧЕЛ» показывает, насколько данное предприятие АО «ЮНИЧЕЛ»
способно извлекать выгоду от использования того или иного вида
внеоборотных активов. А также насколько используемые внеоборотные активы
способны положительно оказывать влияние на финансовые результаты
деятельности данного предприятия. Прежде чем проводить исследования
мероприятий по совершенствованию системы внеоборотных активов,
необходимо выявить все недостатки, которые наблюдаются при процессе
использования внеоборотных активов на предприятии АО «ЮНИЧЕЛ». Только
выявив се недостатки, которые имеются в системе использования
внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ», можно говорить о
мероприятиях по совершенствованию системы внеоборотных активов
предприятия.
Выявление недостатков в использовании внеоборотных активов
необходимо начинать с анализа следующих показателей:
- темпы роста и прироста среднегодовой стоимости основных средств;
- темпы роста и пророста среднегодовой стоимости нематериальных
активов;
- темпы роста и прироста среднегодовой стоимости незавершенного
строительства;
- темпы роста и прироста выручки от реализации,
- темпы роста и прироста фондоотдачи,
- темпы роста и прироста фондоемкости,
- темпы роста и прироста фондовооруженности,
- темпы роста и прироста фондорентабельности.
62
Анализ необходимо начинать с систематизации всех необходимых
данных в табличном виде.
Таблица 6
Исходные данные для расчета эффективности использования
внеоборотных активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ»
№
Показатель
2015
2014
1
Нематериальные
активы
451128
660394
2
Основные средства
140188401
178319373
3
Незавершенное
строительство
4216807
2517460
4
Долгосрочные
финансовые
вложения
2108598
1699250
5
Выручка от продажи
товаров, продукции,
работ, услуг
84238544
72971513
6
Валовая прибыль
32735764
24108095
7
Среднесписочная
численность
работников
предприятия
250
265
Темп роста можно вычислить путем деления значений показателя за
отчетный период к периоду, предыдущему за отчетный период.
Темп прироста определяется как отношение разности соответствующих
показателей отчетного периода и периода, предыдущему отчетному, к
соответствующему значению показателя за период, предыдущий отчетному.
Иными словами, если период, предыдущий отчетному принять за базовый, то
темп роста будет определен следующим образом. Это отношение разности
отчетного и базового периода к базовому периоду.
Темп прироста вычисляется также на основании расчетного значения
темпа роста. Однако из темпа роста необходимо вычесть 100%. Полученное
значение и составит темп прироста. Следует оговориться, что как темп роста,
так и темп прироста выражаются в процентном отношении.
1) Темп роста по нематериальным активам предприятия АО «ЮНИЧЕЛ»
можно рассчитать следующим образом: (451128 рублей) / 660394 рублей *100%
= 69%.
63
Если темп роста не достигает 100%, то можно говорить об его
отсутствии, так как в данном случае показатели за отчетный период меньше
показателей за базовый период.
Темп прироста по нематериальным активам, как одному из элементов
внеоборотных активов составляет следующее числовое значение: (451128
рублей – 660394 рублей) / 660394 рублей *100% = -31%. Темп прироста по
нематериальным активам можно было бы представить другим способом: 69% -
100% = -31%.
В данном случае темп прироста составляет отрицательное значение.
Поэтому можно говорить об отсутствии прироста стоимости нематериальных
активов предприятия в 2015 году. Это логично и вытекает из того, что в 2015
году наблюдается снижение среднегодовой стоимости нематериальных активов
предприятия. Снижение среднегодовой стоимости нематериальных активов
предприятия, как элемента внеоборотных активов, составляет 31%. Это
достаточно высокий показатель, который свидетельствует об оттоке
нематериальных активов из предприятия АО «ЮНИЧЕЛ».
Отсутствие прироста стоимости нематериальных активов, а также темп
роста меньше 100%, то есть снижение, можно отнести в недостаткам в
эффективности использования нематериальных активов, как составного
элемента внеоборотных активов.
2) Далее рассчитаем темп роста по среднегодовой стоимости основных
средств предприятия АО «ЮНИЧЕЛ». Следует отметить, что исходя из анализа
в предыдущей главе, основные фонды предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» занимают
до 97% во всей структуре внеоборотных активов на данном анализируемом
предприятии. Поэтому расчет данного показателя будет иметь важное значение
в анализе эффективности использования внеоборотных активов предприятия
АО «ЮНИЧЕЛ».
Темп роста по среднегодовой стоимости основных средств предприятия
АО «ЮНИЧЕЛ» в 2015 году составляет: (140188401 рублей) / 178319373
рублей *100% = 79 %.
64
Темп прироста по среднегодовой стоимости основных средств
предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в 2015 году составляет: (140188401 рублей –
178319373 рублей) / 178319373 рублей *100% = - 21%. Темп прироста можно
вычислить и другим способом: 79% - 100% = -21%.
Ситуация аналогичная, темп прироста отсутствует, так как значение
темпа роста по данному показателю имеет отрицательное значение. Это крайне
неблагоприятная тенденция, так как в 2015 году наблюдается колоссальный
отток основных средств, отток составляет 21%. Это можно отнести также к
недостаткам, выявленным в ходе анализа эффективности использования
основных фондов на предприятии АО «ЮНИЧЕЛ».
3) Следующий элемент анализа – это незавершенное строительство.
Темп роста по стоимости незавершенного строительства в 2015 году по
предприятию АО «ЮНИЧЕЛ» составляет следующее числовое значение:
(4216807 рублей) / 2517460 рублей *100% = 167%.
Темп прироста по стоимости незавершенного строительства составляет
следующее числовое значение: (4216807 рублей – 2517460 рублей) / 2517460
рублей *100% = 67%.
Значение данных показателей говорит о том, что в 2015 году стоимость
незавершенного строительства выросла на 67%. Это достаточно высокий
показатель, который, однако, может быть характеризирован двояко. С одной
стороны, под незавершенным строительством можно предположить
строительство новых производственных объектов, которые в будущем будут
создавать стоимость данной продукции. Под незавершенным строительством
можно также предположить и техническое перевооружение предприятия
некоторых цехов и производственных линий. Но, негативной стороной роста
незавершенного строительства является тот факт, что сумма средств заложена в
незавершенное строительство, но на сегодняшний день данные объекты,
которые учитываются по этой статье, не могут участвовать в производственном
процессе продукции на предприятия АО «ЮНИЧЕЛ». Это также можно
отнести к недостаткам в эффективности и использования основных средств
65
предприятия АО «ЮНИЧЕЛ». Представим сравнительную характеристику
темпов роста и темпов прироста на одном рисунке по всем статьям
внеоборотных активов.
-50
0
50
100
150
200
темп роста темп
прироста
нематериал
ьные
активы
основные
средства
незавершен
ное
строительст
во
Рис. 12. Темпы роста и прироста показателей внеоборотных
активов предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» в 2014-2015 годах
Следующий показатель, который чрезвычайно важен для анализа
эффективности использования внеоборотных активов предприятия АО
«ЮНИЧЕЛ», является показатель фондоотдачи. При расчете фондоотдачи
необходимо брать для анализа значение среднегодовой стоимости основных
фондов, как составную часть внеоборотных активов. В самом обобщенном виде
фондоотдача показывает, сколько получено выручки на 1 рубль среднегодовой
стоимости основных фондов предприятия. Значение фондоотдачи
рассчитывается, как отношение выручки от продаж продукции или оказания
услуг к среднегодовой стоимости основных фондов предприятия.
Показатель фондоотдачи предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» за 2015 год можно
рассчитать исходя из следующих значений: 84238544 рублей / 140188401
рублей = 0,6.
Показатель фондоотдачи предприятия АО «ЮНИЧЕЛ» за 2014 год можно
рассчитать исходя из следующих значений: 72971513 рублей / 178319373
рублей = 0,4.
Как следует из экономической литературы, нормативного показателя
фондоотдачи не существует. Это вызвано тем, что каждое предприятие имеет