36
Nmaх – максимально возможный выпуск продукции расхода исходя из
паспортной производительности и максимально возможно времени работы.
Для анализа использования оборудования его группируют в зависимости
от степени использования.
К наличному оборудованию относится все оборудование, числящееся на
балансе, независимо от его технического состояния и местонахождения, то есть
находящееся в цехах и на складах в рабочем состоянии и разобранном виде.
К наличному относят как установленное, так и неустановленное
оборудование – станки, агрегаты и машины, сданные в эксплуатацию и
закрепленные на рабочем месте, а также оборудование, находящееся в ремонте
и на модернизации. Неустановленное оборудование – это оборудование,
подлежащее списанию по причине морального или физического износа или
подлежащее установке. Неустановленное оборудование как не сданное в
эксплуатацию не числится на балансе предприятия в составе основных фондов.
Количество оборудования определяется по состоянию на определенную
дату или как средняя величина за период.
27
Степень вовлечения наличного оборудования в производство и
использование его в производстве характеризуют следующие показатели:
Доля оборудования сданного в эксплуатацию = Установленное
оборудование / Наличное оборудование;
Доля фактического работающего оборудования = Действующее
оборудование / Установленное оборудование;
Степень использования наличного парка = Действующее оборудование /
Наличное оборудование.
Если значения показателей близки к 1, то оборудование используется с
высокой степенью загрузки, а производственная программа соответствует
производственной мощности.
Результативность производства характеризуется показателем прибыли
(убытка). Увеличение результативной хозяйственной деятельности определяется
27
Бороненкова, С. А. Управленческий анализ. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 384 с.
37
эффективностью использования всех факторов производства. Эффективность
использования основных фондов определяется не только наличием и составом
основных фондов, но и полнотой их использования в течение расчетного
периода.
Улучшение использования основных фондов решает множество
экономических проблем, направленных на повышение эффективности
производства: рост производительности труда, снижение себестоимости,
экономия капитальных вложений, увеличение объема выпуска продукции,
увеличение прибыли и рентабельности, а, следовательно, повышение
платежеспособности и финансовой устойчивости.
28
Основные фонды отражаются в балансе фирмы на начало и конец
отчетного периода. В течение года происходит движение основных фондов в
связи с поступлением и выбытием. Основные фонды принимаются на учет по
актам приемки в эксплуатацию, в запас или на консервацию. Поступление
основных фондов может быть в виде новых основных фондов, и в виде ранее
использованных и безвозмездно переданных от юридических и физических
лиц.
29
Объекты основных фондов выбывают по разным причинам: из-за
ветхости и износа, реализации объекта другому юридическому или
физическомулицу, безвозмездной передачи (дарения). Машины, оборудование,
приборы, транспортные средства могут быть переданы владельцам в
долгосрочную (финансовую) аренду с правом или без права последующего
выкупа.
Наличие и движение основных фондов отражаются ежемесячно.
Стоимость основных фондов на конец периода определяется по формуле
ОФк = ОФн + ОФп — ОФв, (18)
где ОФк — стоимость основных фондов на конец периода;
ОФн — стоимость основных фондов на начало периода;
28
Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой и др. – М.: Вузовский
учебник, 2015. - 365 с.
29
Герчикова И. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Издательство АО «Консалтбанкир». 2016. -
312 с.
38
ОФп — стоимость поступивших основных средств;
ОФв — стоимость выбывших основных средств.
Для характеристики использования основного капитала применяется
система обобщающих стоимостных, относительных и натуральных
показателей.
К числу обобщающих показателей уровня использования основного
капитала относятся фондоотдача и фондоемкость.
Фондоотдача показывает величину объема продукции, приходящуюся на
1 рубль основных фондов. Она может быть рассчитана по объему продаж,
реализованной, отгруженной, товарной продукции:
Фо = Утп/ОФ, (19)
где Ушп — объем товарной продукции;
ОФ — среднегодовая стоимость основных фондов.
Фондоемкость — величина обратная фондоотдаче, она выражает
отношение стоимости основных фондов к объему продукции.
Фе = 1/ФО = ОФ/ Утп. (20)
При расчете данных показателей среднегодовую стоимость следует
исчислять либо по среднеарифметической простой или взвешенной, либо по
формуле средней хронологической.
30
Фондоотдача показывает, сколько продукции получено с каждого рубля
действующего основного капитала, фондоемкость показывает величину
стоимости основных фондов, необходимую для получения данного объема
продукции. Фондоотдача используется для анализа использования
действующего основного капитала, фондоемкость — для планирования
потребности в основных фондах и капитальных вложений.
Чем выше фондоотдача и ниже фондоемкость, тем эффективнее
используются основные фонды.
30
Гиляровская Л. Т. Экономический анализ: Учебник для вузов/2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. -
615с.
39
Глава 2. Анализ внеоборотных активов ООО «ДК-Групп»
2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «ДК-Групп»
ООО «ДК-Групп» осуществляет свою деятельность на основании
Устава.
Фирма ООО «ДК-Групп» создана в виде общества с ограниченной
ответственностью и работает на рынке продажи диагностического
оборудования для диагностики любых легковых автомобилей, разнообразного
коммерческого транспорта и тяжелой спецтехники. В ООО «ДК-Групп»
представлены множество популярных торговых марок диагностического
оборудования и качественные аналоги профессиональных дилерских сканеров
всех основных автомобильных брендов представленных в России.
В каталоге интернет-магазина представлены такие разделы, как:
мультимарочные сканеры, профессиональные сканеры, сканеры для грузовиков,
диагностические кабели (адаптеры), код ридеры OBD-2, оборудование для чип-
тюнинга (программаторы) и другое оборудование для диагностики, а также
ассортимент магазина дополнен разделом по автомобильным
видеорегистраторам.
Общество ведет бухгалтерский и статистический учет и отчетность,
инкассацию денежных средств в порядке, установленном законодательством
Российской Федерации. Методическое руководство и контроль общества по
вопросам организации бухучета, составления отчетности и проведения
финансовых операций осуществляется Межрайонной инспекцией
Федерального налоговой службы.
Основные положения учетной политики следующие:
основные средства принимаются к учету по фактической
стоимости, включая затраты на консультационные услуги, таможенные
пошлины, регистрационный сбор и другие обязательные платежи;
40
товары, приобретенные для продажи, оцениваются по стоимости их
приобретения;
предприятие самостоятельно распоряжается чистой прибылью.
Исходя из основной цели деятельности ООО «ДК-Групп», основными
направлениями работы предприятия являются:
- осуществление торговых операций товарами и услугами путем
создания собственной системы сбыта;
- установка диагностического обудования;
- оказание складских и транспортных услуг;
- проведение консультационной деятельности и т.д.
Рисунок 3. Организационная структура управления ООО «ДК-
Групп»
Отличительная особенность ООО «ДК-Групп» - продуманная работа с
регионами. В рамках действующей программы осуществляется не только
привлечение дилеров со всех уголков, России, стран СНГ, но и их всесторонняя
поддержка - участие в региональных выставках.
ООО «ДК-Групп» владеет зданием, в котором находятся склады, гараж и
помещение управления.
В связи с тем, что деятельность ООО «ДК-Групп» не лицензируется,
предприятие не обладает ни собственными лицензиями, ни какими-либо
41
нематериальными активами.
По непосредственным данным баланса ООО «ДК-Групп» за 2015-2016
год можно видеть ряд характеристик финансового состояния данного
предприятия (Приложение 1). К ним относятся:
- общая стоимость имущества предприятия = валюте или итогу баланса.
В 2015 г. общая стоимость имущества составила 11850 тыс.руб. В 2016 г. –
14246 тыс.руб. Изменение произошло в сторону увеличения на 2396 тыс.руб.
- стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих
внеоборотных средств) = итогу раздела I актива баланса. В 2015 г. величина
данной статьи составила 5616 тыс.руб.
Изменение в абсолютных величинах составило 2087 тыс.руб. Исходя из
данных баланса видно, что изменение произошло за счет увеличения доли
основных средств в общем составе внеоборотных активов. В 2015 г. стоимость
основных средств составляла 5616 тыс.руб., а в 2016 г. возросла на 2087
тыс.руб. и составила 7703 тыс.руб. Долгосрочных финансовых вложений за
отчетный период в балансе предприятия не значится.
- Переходя ко второму разделу актива баланса «Оборотные средства»
можно видеть увеличение их доли на 309 тыс.руб. В 2015 г. стоимость
оборотных средств составила 6234 тыс.руб. – в 2016 г. 6543 тыс.руб.
Изменение в составе оборотных средств произошло за счет уменьшения
дебиторской задолженности с 1306 тыс.руб. в 2015 г. до 1123 тыс.руб. в 2016 г.
Изменение в абсолютных величинах составило - 183 тыс.руб.
Денежные средства в составе оборотных активов также увеличились с
521 тыс.руб. в 2015 г. до 855 тыс.руб. в 2016 г.
Проведя подобное рассмотрение активной части баланса ООО «ДК-
Групп» можно видеть, что темп прироста оборотных (мобильных) средств, по
сравнению с темпом прироста внеоборотных (иммобилизованных) средств, не
только не выше, а напротив гораздо ниже (даже составляет отрицательную
величину), что определяет тенденцию к замедлению оборачиваемости всей
совокупности средств предприятия.
42
Увеличение удельного веса внеоборотных активов предприятия говорит
о капитализации прибыли. Это является признаком упрочнения рыночных
позиций предприятия.
С увеличением доли основных средств в имуществе предприятия
увеличивается амортизация основных фондов и возрастает доля постоянных
издержек в затратах предприятия.
Значительное снижение удельного веса дебиторской задолженности (с
1306 тыс.руб. до 1123 тыс.руб.) является положительной тенденцией в
деятельности предприятия.
Таблица 2
Динамика актива баланса ООО «ДК-Групп»
Абсолютные
величины,
тысруб.
Удельные
веса, %
Изменения
2015
г.
тыс.
руб.
2016
г.
тыс.
руб.
2015
г.
2016
г.
В
абсолют-
ных
величии-
нах,
тыс.руб.
В
удель
-ных
весах
, %
В % к
величи-
нам
2015 г.
В % к
измен
е-
ниям
итога
балан
са
Внеоборотны
е активы, А1
5616
7703
47,39
54,07
2087
6,68
37,16
87,10
в том числе:
нематериаль
ные активы
основные
средства
5616
7703
47,39
54,07
2087
6,68
37,16
87.10
финансовые
вложения
0
0
0
0
0
0
0
Оборотные
активы, А2
6234
6543
52,6
45,92
309
- 6,68
37,16
87,10
в том числе:
запасы
3420
3542
28,86
24,86
122
-4
3,56
5,09
дебиторская
задолженнос
ть
1306
1123
11,02
7,88
-183
-3,14
-14,01
-7,64
денежные
средства и
денежные
эквиваленты
521
855
4,39
6,0
334
1,61
64,10
13,94
Баланс, ИБ
11850
14246
100
100
2396
0
20,22
100
43
Для удобства изучения и наглядности представления данных актива
баланса рекомендуется составить таблицу «Динамика актива баланса».
Динамика актива баланса представлена в таблице 2 и рисунке 4.
5616
7703
6234
6543
11850
14246
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
16000
тыс.руб.
внеоборотные активы оборотные активы баланс
2015 год 2016 год
Рисунок 4 Динамика показателей актива баланса
Подобным образом, рассмотрев актив баланса предприятия ООО «ДК-
Групп» переходим к рассмотрению его пассива:
- стоимость собственного капитала = первому разделу пассива баланса.
В 2015 г. эта величина составила 1876 тыс.руб. В 2016 г. = 1905 тыс.руб.
Данное увеличение (на 29 тыс.руб., что составило 1,54 % по отношению к
величине 2015 г.) произошло исключительно за счет нераспределенной прибыли
рассматриваемого периода, величина которой как раз и составила 29 тыс.руб.
Уставной, добавочный и резервный капитал на протяжении отчетного периода
не изменялись.
- долгосрочные пассивы. В балансе предприятия за 2015 год по
строкам «Долгосрочные обязательства» стоят прочерки. Это говорит о том, что
никаких долгосрочных займов, подлежащих погашению предприятие не
сделало.
- краткосрочные пассивы. Общая величина краткосрочных пассивов
увеличилась с 9862 тыс.руб. до 12232 тыс.руб., т.е. на 2370 тыс.руб. по
44
абсолютной величине.
Для удобства представления и обработки данных пассива рекомендуется
составить таблицу аналогичного характера.
Динамика пассива баланса представлена в таблице 3.
Таблица 3
Динамика пассива баланса ООО «ДК-Групп»
Абсолютные
величины,
тыс.руб.
Удельные
веса, %
Изменения
Капитал и
резервы, П1
2015
г.
тыс.
руб.
2016
г.
тыс.
руб.
2015
г.
2016
г.
В
абсолю
т-ных
величи
-нах,
тыс.руб
.
В
удельн
ых
весах,
%
В % к
вели-
чина
м на
нача
ло
пери
о-да
В % к
измен
е-ниям
итога
баланс
а
1876
1905
15,83
13,37
29
-2,46
1,54
1,21
в том числе:
нераспределен
ная прибыль
(непокрытый
убыток)
1866
1895
15,75
13,30
29
-2,45
1,54
1,21
Долгосрочные
пассивы, П2
0
0
0
0
0
0
0
0
в том числе:
заемные
средства
0
0
0
0
0
0
0
0
Краткосрочные
пассивы, ПЗ
9862
12232
83,22
85,86
2370
2,64
24,03
98,9
в том числе:
заемные
средства
0
0
0
0
0
0
0
0
кредиторская
задолженность
9862
12232
83,22
85,86
2370
2,64
24,03
98,9
БАЛАНС, ИБ
11850
14246
100
100
2396
0
20,22
100
Рассмотрим финансовые результаты производственной деятельности
ООО «ДК-Групп» (Таблица 4).
45
Таблица 4
Динамика финансовых результатов по ООО «ДК-Групп»
Показатели
Годы
2016 г. в %
к 2015
2015
2016
Выручка, тыс.руб.
78952
48832
- 61,85
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс.руб.
14715
14350
97,51
Чистая прибыль
(убыток)
11772
11480
97,52
По таблице 4 видно, что выручка возросла и в 2016 году уменьшилась по
сравнению с 2015 годом на 30120 тыс. руб. Прибыль от реализации продукции
снизилась в 2016 г. составила 14350 тыс. руб.
2.2 Анализ состава и структуры внеоборотных активов ООО «ДК-Групп»
Немаловажное значение при анализе активов предприятия имеет анализ
структуры и состава внеоборотных активов, так как они являются тем
инструментом, который дает возможность предприятию вести бизнес, совершая
многократные обороты оборотных активов.
Производственные основные средства ООО «ДК-Групп»
непосредственно связаны с оказанием услуг и поэтому имеют наибольший
удельный вес. Их наличие, структура и динамика отражены в таблице 5.
Таблица 5
Горизонтальный анализ состава внеоборотных активов ООО «ДК-
Групп»
Абсолютны
е
величины,
тысруб.
Удельные
веса, %
Изменения
2015
г.
тыс.
руб.
201
6г.
тыс.
руб.
2015
г.
201
6 г.
В
абсолю
т-ных
величи
и-нах,
тыс.руб
.
В
удельн
ых
весах,
%
В % к
велич
и-нам
2015
г.
В % к
изменен
иям
итога
баланса
Внеоборотн
ые активы,
А1
5616
7703
47,3
9
54,0
7
2087
6,68
37,16
87,10