58
Проведя анализ эффективности управления затратами в ООО
«Технопарк» выявили, что затраты разделены на два вида –
производственные и общехозяйственные. Анализ представленной структуры
затрат дает только общее представление о расходах предприятия на
производство продукции и содержание администрации, что не дает
детализированной структуры затрат с разбивкой по подразделениям и по
сути сводит учет к «котловому» методу учета»
Таким образом, на предприятии также необходимо внедрить
следующие этапы оптимизации затрат в ООО «Технопарк» (рисунок 6):
Рисунок 6. Этапы оптимизации затрат в ООО «Технопарк»
На первом этапе оптимизации затрат предприятию следует ввести
разделение затрат по местам возникновения (МВЗ), т.е. по тем структурным
подразделениям, где они возникли. Отсутствие конкретики по отдельным
структурным направлениям: производственный отдел, отдел технологов,
дирекция, бухгалтерия, складской отдел, отдел доставки, лишает руководство
возможности поиска резервов экономии и причин перерасхода затрат по
статьям и местам возникновения.
ЭТАПЫ ОПТИМИЗАЦИИ ЗАТРАТ В ООО
«ТЕХНОПАРК»
Разделение затрат по местам их
возникновения
Система бюджетирования затрат по
местам возникновения, где объектами
управления становятся места
возникновения затрат
Внедрение программного продукта «1C:
Управление производственным
предприятием 8», содержащий
специализированный блок
«Бюджетирование»
59
На втором этапе оптимизации затрат следует ввести систему
бюджетирования затрат по местам возникновения, где объектами управления
становятся места возникновения затрат (МВЗ). Целью планирования затрат
по местам их возникновения является установление плановой суммы затрат
по каждому месту возникновения затрат и носителю затрат на базе
планируемой производственной программы предприятия и действующих
плановых норм расхода ресурсов на определенный период. Для места
возникновения затрат в качестве целевого показателя устанавливаются
задания по экономии регулируемых затрат. В случае экономии предприятию
необходимо материально стимулировать руководителей и работников за
исполнение бюджетов, а перерасход бюджета должен предусматривать
депремирование.
Основным эффектом внедрения системы бюджетирования по местам
возникновения затрат является:
исключение «котлового» учета расходов;
оперативное получение детализированной структуры затрат;
повышение гибкости предприятия;
принятие эффективных управленческих решений в случае
изменений во внешней и внутренней среде;
прогнозирование развития деятельности на перспективу.
Третьим этапом оптимизации и эффективного управления затратами в
ООО «Технопарк» является процесс автоматизации. В качестве
автоматизации и совершенствования системы управления затратами на
предприятии целесообразно внедрить программный продукт «1C:
Управление производственным предприятием 8», содержащий
специализированный блок «Бюджетирование».
Данный продукт адаптирован для применения в сложных
организационных структурах, что позволит руководству ООО «Технопарк»
эффективно управлять и контролировать затраты каждого места
возникновения затрат в отдельности и предприятия в целом, составлять
60
бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств,
составлять прогнозные балансы на перспективу, а также контроль результаты
деятельности предприятия.
Для снижения себестоимости на предприятии ООО «Технопарк»
также можно предложить проведение следующих следующие
организационно-технических мероприятий:
1. Совершенствование организации производства и труда. Этот
процесс, практически во всех случаях, обеспечивает повышение
производительности труда, стимулирует более качественное использование
ресурсов, имеющихся на предприятии. Отсюда и сокращение издержек
производства работников. Большой резерв таит в себе и совершенствование
продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса
машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и другое.
2. Сокращение расходов на обслуживание производства и управление
также снижает себестоимость продукции. Добиться этого можно
совершенствованием работы управленческого персонала. Таким образом,
необходимо повышение квалификации управленческого персонала и
привлечение на постоянную работу экспертов в области компьютерных
технологий. Это позволит максимизировать эффективность управления и в
конечном итоге сократить расходы на содержание управленческого
персонала, а это в свою очередь приведет к снижению себестоимости
продукции в целом.
3. Организация полноценной службы маркетинга. В настоящее время
в организационной структуре управления ООО «Технопарк» существует
отдел сбыта и совмещенный с ним отдел маркетинга, который нуждается в
расширении с целью решать весь комплекс проблем, связанных с
позиционированием, продвижением собственного товара на рынок. Таким
образом, считаем возможным рекомендовать предприятию проведение
следующих мероприятий, которые позволят ему укрепиться на российском
рынке и нарастить объемы производства:
61
Реклама. Позволит создать или укрепить имидж продукции
предприятия. В качестве рекламных источников предлагается:
создать рекламные проспекты, буклеты, прайс-листы – 25
тыс.руб.;
рекламные вывески с преимуществами данного предприятия над
другими – 16 тыс.руб.;
использовать средства массовой информации для рекламы своего
предприятия:
реклама на радио (аудиореклама), в газетах местных и
региональных – 85 тыс.руб.;
использовать подвижную рекламу на бортах автомобилей,
автобусов, в магазинах – 50 тыс.руб., создание сайта – 15 тыс.руб.)
Таблица 19
Затраты на маркетинговые мероприятия ООО «Технопарк» за
2017 год
Наименования рекламы
Периодичность
Затраты за год
(тыс. руб.)
Реклама на телевидении
(Канал СТС)
ежедневно по 3 мин. на
протяжении 1 месяца
250
Наружная реклама
(билборды)
на протяжении 3 месяцев
50
Рекламные вывески
ежедневно на протяжении
года
16
Реклама в местной газете
(Моя реклама)
ежемесячно на протяжении
года
25
Реклама на радио (Лав
радио)
каждый день по 3 мин. в
течении месяца
80
Подвижная реклама
(реклама на троллейбусах)
в течении 3 месяцев
60
Редактирование сайта
30
Заработная плата
маркетологу
600
Страховые взносы
180
Оборудование рабочего
места
80
Итого
1371
Из расчетов проведенных в таблицы 19, можно сделать вывод, что
затраты на рекламу предприятия, за год составят 1371 тыс. руб.
62
Таким образом, в результате предложенных мероприятий
предприятие станет более известным и заключит договора с таким
предприятиями как ООО «Альянс», ООО «Диол Строй» и ООО «Инстрой» и
другие на 1700 тыс. руб. за год.
Таблица 20
Сумма заключение договоров с заказчиками, тыс.руб.
Наименование
заказчика
Условие договора
Сумма,
тыс.руб./год
ООО «Альянс»
Продажа кирпича
345
ООО «Диол Строй»
Продажа лесоматериалов и
кирпича
356
ООО «Домострой»
Устройство для полов, кирпич,
штукатурка, цемент
518
ООО «Инстрой»
Продажа кирпича, цемента
481
ВСЕГО
1700
В результате предложенных мероприятий произойдёт рост выручки
от реализации на 1700 тыс. руб.; выручка от реализации продукции
увеличится и составит в прогнозном году (39257 тыс. руб. + 1700 тыс. руб.) =
40957 тыс. руб.
Сбытовая сеть. Расширение сети фирменных магазинов позволит
увеличить долю на рынке и, таким образом, увеличить объемы реализации
продукции, также проведение эффективной ценовой политики.
Цена для предприятия ООО «Технопарк» является не только важным
фактором, определяющим прибыль, но и стимулом реализации товаров. В
своей деятельности предприятию необходимо использовать следующую
ценовую политику:
установление цены на товар с учетом расчета исходной цены
(закупочная цена, транспортировка, хранение, прочие накладные расходы);
установление цены на товар в соответствии с его позицией на
рынке (анализ цен товаров конкурентов);
условия сделки существенно влияют на размер цены. Условиями
сделки могут быть предусмотрены авансовые платежи, рассрочка и платеж
наличными.
Для клиентов можно предложить следующие цены:
63
по предоплате (предлагать цену ниже, чем у конкурентов).
по факту (цены на уровне цен конкурентов).
накопительные скидки – зависят от объемов или возможности
отсрочки платежа, но только для давних приоритетных клиентов. Обычно это
скидки в размере 5-8%. Для тех покупателей, в которых предприятие
заинтересовано, могут применяться специальные скидки (эти скидки
являются коммерческой тайной сделки).
В таблице 21 представлены предлагаемые скидки на продукцию ООО
«Технопарк» в 2017 году.
Таблица 21
Предлагаемые скидки на продукцию ООО «Технопарк» в 2017
году
Наименование
Скидка
при заказе продукции на сумму 100-150
тыс.руб.
5%
при заказе продукции на сумму 160-250
тыс.руб.
7%
при закзае продукции на 260-500 тыс.руб.
10%
при заказе продукции свыше 50 тыс.руб.
12%
Поиск новых поставщиков. Сырье и материалы входят в
себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку,
поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на
себестоимость продукции. На данный момент поиск новых поставщиков не
составит много проблем, так как можно воспользоваться передовой системой
всемирной связи. В Интернете сейчас можно в течение нескольких секунд
связаться с любым предприятием, которое разместило информацию о себе и
о своем продукте на созданном специально для этих целей сайте.
64
3.2 Расчёт эффективности управленческих решений, направленных на
повышение эффективности управления затратами
Наиболее рентабельным на мой взгляд мероприятием является
внедрение программного продукта «1C: Управление производственным
предприятием 8», содержащий специализированный блок «Бюджетирование»
для оптимизации затрат в ООО «Технопарк».
В таблице 22 рассмотрим основные затраты на внедрения
программного продукта в ООО «Технопарк»
Таблица 22
Основные затраты на внедрения программного продукта «1C:
Управление производственным предприятием 8» в ООО
«Технопарк»
Показатели
Затраты, в тыс.руб./год
Заработная плата специалиста
312
Стоимость программного продукта
15
Амортизация продукта
5
Ноутбук
50
Стоимость 1кв/час электроэнергии
278
Покупка материалов и
комплектующих
15
Всего:
Затратыᅟ наᅟ заработнуюᅟ платуᅟ включаютᅟ такжеᅟ иᅟ отчисленияᅟ вᅟ фондыᅟ
социальногоᅟ страхованияᅟ иᅟ пенсионныйᅟ фонд,ᅟ составляющиеᅟ вᅟ целомᅟ 30%ᅟ
отᅟ основнойᅟ заработнойᅟ платыᅟ работника.ᅟ Расчётᅟ будетᅟ произведенᅟ поᅟ
формуле:
Зᅟ =ᅟ Зᅟ оснᅟ *ᅟ К1ᅟ *ᅟ 12, (1)
гдеᅟ Зоснᅟ -ᅟ месячнаяᅟ заработнаяᅟ платаᅟ экономиста,ᅟ руб;
К1ᅟ -ᅟ коэффициент,ᅟ учитывающийᅟ отчисленияᅟ иᅟ налог,ᅟ
регламентируемыеᅟ государством.
Затратыᅟ наᅟ выплатуᅟ заработнойᅟ платыᅟ вᅟ годᅟ составляют:
Зᅟ =ᅟ 20ᅟ *ᅟ 1,3ᅟ *ᅟ 12ᅟ =ᅟ 312ᅟ тыс.руб..
Расходыᅟ наᅟ потребляемуюᅟ электроэнергиюᅟ рассчитаемᅟ поᅟ формуле:
Зэ/эᅟ =ᅟ Сэ/эᅟ *ᅟ Тᅟ *ᅟ Р, (2)
гдеᅟ Сэ/эᅟ -ᅟ стоимостьᅟ электроэнергии;
65
Тᅟ -ᅟ календарныйᅟ фондᅟ времениᅟ работыᅟ ПЭВМ,ᅟ часᅟ (берётсяᅟ вᅟ
размереᅟ 252ᅟ рабочихᅟ днейᅟ вᅟ годуᅟ -ᅟ заᅟ вычетомᅟ выходныхᅟ иᅟ праздников);
Рᅟ -ᅟ мощностьᅟ ПЭВМᅟ (0,3ᅟ кВт).
Календарныйᅟ фондᅟ времениᅟ составит:
Тᅟ =ᅟ 252ᅟ дн.ᅟ *ᅟ 8ᅟ чᅟ =ᅟ 2016ᅟ часов
Наᅟ профилактическиеᅟ работыᅟ отводитсяᅟ 252ᅟ часов
Т=ᅟ 2016ᅟ -ᅟ 252ᅟ =ᅟ 1764ᅟ часов
Расходыᅟ наᅟ потребляемуюᅟ электроэнергиюᅟ составят:
Зэ/эᅟ =ᅟ 0,46ᅟ *ᅟ 2016ᅟ *ᅟ 0,3ᅟ =ᅟ 278ᅟ тыс.руб.
Такимᅟ образом,ᅟ совокупныеᅟ затратыᅟ вᅟ годᅟ составят:
312 +ᅟ 15ᅟ +ᅟ 50ᅟ + 5 + 15 + 278 = 675 тыс.руб
Исходя из опыта сильнейшего конкурента предприятия ООО «Союз
Мастеров»ᅟ отᅟ программного продукта прибыль будетᅟ выражатьсяᅟ вᅟ
увеличенииᅟ объемаᅟ реализацииᅟ наᅟ 10%.ᅟ Рассчитаемᅟ приростᅟ прибыли,ᅟ зная,ᅟ
чтоᅟ безᅟ примененияᅟ технологииᅟ онаᅟ составлялаᅟ 2000 руб.:
2000ᅟ +10% =ᅟ 2200 тыс.руб.
Экономическийᅟ эффектᅟ отᅟ внедренияᅟ программного продукта
рассчитывается: 2200 –ᅟ 675 =ᅟ 1525 тыс.руб.
Таким образом, выручка на предприятии ООО «Технопарк»
увеличится на 3225 тыс.руб. (1525 тыс.руб. – внедрение программного
продукта; 1700 тыс.руб. – рекламная кампания), а себестоимость продаж
увеличится на 3% и составит 38244 + 3% = 39391 тыс.руб.
Далее составим в таблице 23 прогнозный отчет о финансовых
результатах на 2017 год для предприятия ООО «Технопарк».
Таблица 23
Прогнозный отчет о финансовых результатах для предприятия
ООО «Технопарк» на 2017 год
Показатели
2016г.
Прогноз
на 2017
год
Отклонение
2017/2016,
+/-
Выручка
39257
42482
+3225
Себестоимость
38244
39391
+1147
Валовая прибыль
1013
3091
+2078
Коммерческие и управленческие
расходы
398
398
0
66
Продолжение таблицы 23
Показатели
2016г.
Прогноз
на 2017
год
Отклонение
2017/2016,
+/-
Прибыль от продаж
615
2693
+2078
Проценты к уплате
0
0
0
Прочие доходы
32
32
0
Прочие расходы
627
627
0
Прибыль до налогообложения
20
2098
+2078
Налог на прибыль
0
0
0
Постоянные налоговые обязательства
3
3
0
Изменение отложенные налоговых
активов
1
1
0
Чистая прибыль
16
2094
+2078
Из таблицы 23 видно, что в прогнозном году выручка на предприятии
выросла на 3225 тыс.руб. против 2016 года. Себестоимость продаж выросла
на 1147 тыс.руб. Прибыль от продаж на предприятии выросла на 2078
тыс.руб. в прогнозном году против 2016 года. Чистая прибыль на
предприятии также выросла на 2078 тыс.руб. в прогнозном году против 2016
года и составила 2094 тыс.руб. в 2017 году.
Далее чтобы оценить эффективность управления затратами в ООО
«Технопарк» необходимо проанализировать прогнозные показатели
рентабельности производства за 2017 год.
Таблица 24
Прогнозные показатели рентабельности производства в ООО
«Технопарк» за 2016-2017гг.
Показатели
2016г.
Прогноз на
2017 год
Абсолютное
отклонение
2017к 2016,
+/-
1. Рентабельность затрат по чистой
прибыли
0,04
5,3
+5,26
2. Рентабельность затрат по
прибыль от продаж
1,6
6,8
+5,2
3. Рентабельность затрат по
прибыль до налогообложения
0,05
5,4
+5,35
4. Рентабельность затрат по
валовой прибыли
2,6
7,8
+5,2
Из таблицы 24 видно, что рентабельность затрат по чистой прибыли
увеличилась в прогнозном году на 5,26% против 2016 года, рентабельность
затрат по прибыль от продаж увеличилась в 2017 году на 5,2% против 2016
67
года, рентабельность затрат по валовой прибыли увеличилась на 5,2% в 2017
году против 2016 года.
Рисунок 7. Прогнозные показатели рентабельности производства
в ООО «Технопарк»
Таким образом, из рисунка 7 видно повышение показателей
рентабельности в прогнозном году, что свидетельствует об эффективном
управлении затратами на предприятии ООО «Технопарк» и говорит о
повышении объема товарооборота, следовательно, об увеличении прибыли в
целом.
Выводы по 3 главе
Снижение затрат на производство продукции является одной из
важнейших задач предприятия. Таким образом, для снижения затрат на
производство продукции в ООО «Технопарк» необходимо внедрить
следующие мероприятия:
0,04
1,6
0,05
2,6
5,3
6,8
5,4
7,8
0 2 4 6 8 10
Рентабельность затрат по чистой
прибыли
Рентабельность затрат по
прибыль от продаж
Рентабельность затрат по
прибыль до налогообложения
Рентабельность затрат по
валовой прибыли
Прогноз на 2017 год
2016г.