48
дальнейшего развития производства, увеличения прибыли и повышения
финансового состояния организации.
Проанализируем затраты по экономическим элементам в таблице 11.
Таблица 11
Структура затрат ООО «Технопарк» по экономическим элементам
за 2014 – 2016 года
Затраты
2014г.
2015г.
2016 г.
2016/2014
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Материальные
затраты
8575
59,5
8040
58,8
23443
61,3
14868
273,4
Затраты на
оплату труда
3934
27,3
3951
28,9
10479
27,4
6545
266,4
Отчисления на
социальные
нужды
1297
9,0
1299
9,5
3480
9,1
2183
268,3
Амортизация
317
2,2
260
1,9
612
1,6
295
193,1
Прочие затраты
287
2,0
124
0,8
230
0,6
-57
80,1
Итого затрат
14410
100
13674
100
38244
100
23834
265,4
Материальные затраты в 2016 г. увеличиваются относительно 2014 г.
на 14868 тыс. руб. (173,4%), затраты на оплату труда увеличились на 6545
тыс. руб. (166,4%), сумма отчислений на социальные нужды увеличилась на
2183 тыс. руб. (168,3%), стоимость затрат на амортизацию увеличилась на
295 тыс. руб. (93,1%), а стоимость прочих затрат сократилась на 57 тыс. руб.
В итоге общая стоимость затрат в 2016 году увеличилась на 23834 тыс. руб.
(165,4%).
Рассмотрим формирование себестоимость выпуска продукции ООО
«Технопарк» за 2014 – 2016 года в таблице 12 по калькуляционным статьям.
Как видно из таблицы 12 затраты предприятия за 2016 год выросли на
23834 тыс. руб. против 2014 года. Особенно произошел рост по
общехозяйственным затратам, а именно на 14868 тыс.руб. Это связано с
увеличением оптовых цен на сырье и материалы. В 2016г. увеличение затрат
на сырье и материалы составило 4874 тыс.руб. против 2014 года. Это
связано, прежде всего, с проводимыми предприятием мероприятиями по
49
снижению материалоемкости продукции, а также изменением структуры
выпуска.
Таблица 12
Динамика и структура себестоимости товарной продукции ООО
«Технопарк» в 2014–2016 гг. по элементам и статьям затрат
Элементы
затрат
2014г.
2015г.
2016г.
2016/2014
тыс.
руб
%
тыс.
руб
%
тыс.
руб
%
+/–
%
Производственные затраты
Материальные
расходы
118
0,8
83
0,6
105
0,3
-13
89,0
Фонд оплаты
труда
3934
27,3
3951
28,9
10479
27,4
6545
266,4
Отчисления на
социальное
страхование
1297
9,0
1299
9,5
3480
9,1
2183
268,3
Отходы от
производства
169
1,2
41
0,3
125
0,3
-44
74,0
Всего
производствен
ных затрат
5518
38,3
5374
39,3
14189
37,1
8671
257,1
Общехозяйственные расходы
сырье и
материалы
3122
21,7
2985
21,8
7996
20,9
4874
256,1
покупные
комплектующи
е изделия
2236
15,5
2115
15,5
6215
16,3
3979
278,0
в том числе
услуги
промышленног
о характера
756
5,2
812
5,9
2455
6,4
1699
324,7
топливо
535
3,7
505
3,7
2689
7,0
2154
502,6
электроэнерги
я
612
4,2
598
4,4
1056
2,8
444
172,5
Вывоз мусора
432
3,0
411
3,0
1121
2,9
689
259,5
теплоэнергия
565
3,9
354
2,6
1299
3,4
734
229,9
Амортизация
317
2,2
260
1,9
612
1,6
295
193,1
Всего
общехозяйств
енных затрат
8575
59,5
8040
58,8
23443
61,3
14868
273,4
Полная
себестоимость
14410
100
13674
100
38244
100
23834
265,4
Товарная
продукция (в
фактических
ценах)
15663
15244
39345
23682
251,2
Затраты на
один рубль ТП
0,92
0,897
0,972
0,052
105,7
50
В 2016г. произошел рост затрат на покупные комплектующие
материалы на 3979 тыс.руб., против 2014 года. Это связано с ростом цен на
комплектующие, большая часть которых закупается в Брянске и Брянской
области. Увеличение затрат по статье «Топливо и энергия на
технологические цели» в 2016г. было обусловлено продажей старого
оборудования. Повышение расходов на оплату труда произошло за счет
роста тарифных ставок на оплату труда, что связано с государственной
политикой по увеличению заработной платы.
Товарная продукция в фактических ценах составила в 2014–2016 гг.
15663, 15244 и 39345 тыс.руб. соответственно. Затраты на рубль товарной
продукции составили 0,92, 0,897, 0,972 соответственно.
Таким образом, увеличению себестоимости продукции в течение
рассматриваемого периода способствовал рост доли затрат на приобретение
покупных материалов, а также рост затрат на топливо и энергию. Изменилась
несколько и структура затрат: увеличилась покупных комплектующих
материалов и увеличилась доля электроэнергии и топлива.
Далее более подробно проанализируем динамику затрат производство
общестроительных работ на примере строительства стен и перегородок
одноквартирного жилого дома усадебного типа «Е-91» в ООО «Технопарк»
Таблица 13
Динамика затрат на производство общестроительных работ на
примере строительства стен и перегородок для одноквартирного
жилого дома усадебного типа «Е-91» в ООО «Технопарк»
Наименование работ и
затрат
Един
ица
изм.
Кол-
во
Цена
на
ед.изм.,
руб.
Всего в
базисн
ых
ценах,
руб
Коэф.
перес
чета
Всего в
текущих
(прогно
з) ценах
Камни бетонные стеновые из
легкого бетона, марка 35
м3
89,15
729,37
65023
5,11
332268
Блоки из ячеистых бетонов D
600 стеновые 2 категории,
объемная масса 600 кг/м3,
класс В 3,5
м3
89,15
567,35
50579
5,4
273127
Кирпич керамический
одинарный, размером
250х120х65 мм, марка 100
1000
шт.
13,11
1483,86
19453
7,1
138116
51
Продолжение таблицы 13
Наименование работ и
затрат
Един
ица
изм.
Кол-
во
Цена
на
ед.изм.,
руб.
Всего в
базисн
ых
ценах,
руб
Коэф.
перес
чета
Всего в
текущих
(прогно
з) ценах
Кирпич керамический ,
размером 250х120х65 мм,
марка 125
(солома+коричневый)
1000
шт.
13,11
1618,66
21221
7,26
154064
Раствор готовый кладочный
цементно-известковый марки
25
м3
18,36
323,37
5937
8,07
47912
Раствор готовый кладочный
цементно-известковый марки
50
м3
14,6
376,6
5498
7,8483
43150
Арматурные сетки сварные
т
0,55
6284,05
3456
6,9028
23856
Кирпич силикатный
полнотелый одинарный,
размером 250х120х65 мм,
марка 75
1000
шт.
4,032
456,37
1840
10,04
18474
Итого
173007
1030967
Анализируя данные таблицы 13 можно сделать вывод, что на
предприятии ООО «Технопарк» затраты всего в базисных ценах составили в
2016 году 173007 руб., а в текущих ценах 1030967 руб.
В таблице 14 более подробно проанализируем себестоимость
производства продукции на примере керамического кирпича, так как
предприятие больше всего его производит.
В состав смеси для производства полнотелого кирпича входят: цемент
марки М-400Д20, в качестве наполнителя используется кварцевый песок и
гранитный щебень. Песок и щебень поставляются с карьера при помощи
автотранспорта, цемент доставляется от местных поставщиков.
Производственная площадь – 350 кв. м.
Количество рабочих смен: 1 смена.
Количество рабочих дней в месяце: 22 дня.
Производительность в смену: 7600 штук кирпичей, масса готового
изделия – 6 кг.
52
Таблица 14
Себестоимость производства продукции на примере
керамического кирпича весом 6 кг за 2016 год
Статьи затрат
Расход
Цена за
единицу с
доставкой,
руб.
Сумма, руб.
Цемент ПЦ-400 Д20
0,5 кг
4,2
2,1
Песок
2,5 кг
0,25
0,625
Щебень
3 кг
0,24
0,720
Всего материалов на 1 кирпич
3,445
Электроэнергия за смену
162кВт
4,5
729
Электроэнергия на 1 кирпич (729 / 7600 шт.)
0,096
Техническое обслуживание
основного оборудования в
смену*
189
Техническое обслуживание основного оборудования на
1 кирпич (189 / 7600шт.)
0,024
Оплата труда в месяц
6 чел.
79000
Оплата за смену
3590
Оплата труда на 1 кирпич (3590 / 7600 шт.)
0,47
Страховые взносы за 1 кирпич (30%)
0,14
Коммунальные услуги всего
в год
В т.ч. теплоснабжение
Горячее и холодное
водоснабжение
7 мес.
12 мес.
8000
1200
70400
56000
14400
В месяц
5866
В смену
266
На один кирпич (266 / 7600)
0,035
Эксплуатация
вспомогательного
оборудования
4 часа в
смену
200
800
Эксплуатация на 1 кирпич (800/7600)
0,11
Всего затраты на 1 кирпич
4,33
Всего затраты на производство 7600 кирпичей
32908
*По опыту действующих предприятий затраты на техническое обслуживание установки
«вибропресс Мастек-Конвейер» составляют не более 50 000 руб. в год. / (12 месяцев х 22 дней) = 189 руб. в
смену на обслуживание линии.
В таблице 15 более подробно проанализируем затраты на оплату
труда
Таблица 15
Затраты на оплату труда
Статьи затрат
Количество
Расход, руб.
Начальник участка
1
18000
Контроллер-кладовщик
1
12000
Оператор смесителя
1
15000
Оператор вибропресса
1
15000
Вспомогательные рабочие
2
10000
Всего
6
79000
53
Итого затраты на оплату труда персонала составляют 79 000 руб. / 22
смен = 3 590 руб./ смена.
Таким образом, проанализировав затраты на производство 1
керамического кирпича, можно сделать вывод, что общая себестоимость
производства одного полнотелого кирпича составляет 4,33 рубля.
Производительность кирпича за смену составляет 7600 штук,
соответственно в месяц за 22 рабочих смены – 167 200 кирпичей. Средняя
рыночная цена по Брянскому региону за один кирпич - 9 рублей.
В таблице 16 проанализируем прибыль от реализации кирпича в ООО
«Технопарк»
Таблица 16
Прибыль от реализации керамического кирпича в ООО
«Технопарк»
Наименование
Стоимость, руб.
Количество,
шт.
Сумма, руб.
Объем реализации в
месяц
9
167200
1504800
Затраты на производство
4,33
167200
723926
Налоги (6% от выручки)
90288
Чистая прибыль
690536
Отсюда чистая прибыль предприятия, после уплаты всех налогов,
составит 690536 рублей в месяц.
Проанализируем изменение общей суммы затрат на производство
керамического кирпича в целом по предприятию, а также по отраслям в
динамике и в сравнении с предыдущим годом.
Изучим изменение себестоимости единицы продукции в динамике и в
сравнение с предыдущим годом. Определим влияние отдельных факторов на
изменение себестоимости конкретного вида продукции.
Непосредственно сравнить все затраты предприятия на производство
продукции в динамике и с планом невозможно, так как различен объем
продукции. Чтобы обеспечить сопоставимость показателей, необходимо
принять неизменным объемом продукции. Меняться должна лишь
себестоимость единицы продукции.
54
Для сравнения совокупных затрат предприятия целесообразно
количество продукции отчетного года оценить по фактической
себестоимости единицы продукции предшествующих лет.
Исходные данные для проведения факторного анализа себестоимости
продукции изображены в таблице 17.
Таблица 17
Исходные данные для факторного анализа себестоимости
керамического кирпича в 2016 году относительно 2015 года
Показатель
2015г.
2016 г.
Отклонение
Объем производства, тыс. шт.
2032
2006
-26
Постоянные затраты, тыс.руб.
7198,3
7225,3
+27
Переменные затраты, тыс.руб.
0,743
0,939
+0,196
Себестоимость единицы, руб.
3,37
4,33
+0,96
Объем производства керамического кирпича снизился на 26 тыс.шт.,
постоянные затраты увеличились на 27 тыс.руб., переменные затраты на
единицу продукции увеличились на 0,196 тыс. руб., также увеличивается и
себестоимость единицы продукции на 0,96 руб.
Проведем факторный анализ изменения себестоимости продукции:
Базисные показатели: (7198,3+2032*0,743)/2032 = 3,37
1 подстановка: (7225,3+2032*0,743)/2032 = 3,38
2 подстановка: (7225,3+2006*0,743)/2006 = 3,41
3 подстановка: (7225,3+2006*0,787)/2006 = 4,33
Таблица 18
Факторный анализ изменения себестоимости керамического
кирпича за 2016 год
Подстановки
Объем
производ
ства, тыс.
ед.
Постоянн
ые
затраты,
тыс. руб.
Переменн
ые
затраты,
тыс. руб.
Себестои
мость
единицы,
руб.
Отклонен
ие
Причины
Все показатели
базисного периода
2032
7198,3
0,743
3,37
–
–
1 подстановка:
1 фактор отчетный, 2–3
базисные
2032
7225,3
0,743
3,38
+0,0
1
ув. пост.
затрат
2 подстановка:
1,2 факторы отчетный, 3
базисный
2006
7225,3
0,743
3,41
+0,0
3
ум.объема
пр–ва
3 подстановка:
все факторы отчетные
2006
7225,3
0,939
4,33
+0,9
2
ум. перем.
затрат
55
Итого
х
х
х
х
+0,9
6
х
Себестоимость керамического кирпича увеличилась на 0,96 руб. по
сравнению с 2015 годом. Это связано с увеличением постоянных затрат на
0,01 руб., уменьшением переменных затрат на 0,07 руб. и уменьшением
объема производства на 0,92 руб. Таким образом, наибольшее воздействие на
изменение себестоимости оказало снижение объема выпуска продукции.
Таким образом, проведенный факторный анализ помог выявить
факторы, влияющие на снижение себестоимости керамического кирпича,
далее рассмотрим показатели эффективности деятельности анализируемого
предприятия и определим направления снижения себестоимости.
Вывод по 2 главе
Главной целью управления издержками и себестоимостью продукции
является обеспечение экономного использования ресурсов и максимизация
отдачи от них. Основными элементами управления затратами
производственного предприятия ООО «Технопарк» является
прогнозирование и планирование, учет, контроль (мониторинг),
координацию и регулирование, а также анализ затрат.
Проанализировав систему управления затратами в ООО «Технопарк»
выявили, что на протяжении 2014-2016гг. наблюдается снижение
показателей рентабельности, что свидетельствует о неэффективном
управлении затратами на предприятии ООО «Технопарк» и говорит о
снижении объема товарооборота, следовательно, об уменьшении прибыли в
целом.
56
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ
ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАТРАТАМИ
ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «ТЕХНОПАРК»
3.1 Предложения по повышению эффективности управления затратами
Снижение затрат на производство продукции является одной из
важнейших задач предприятия. Следует иметь в виду, что снижение
себестоимости продукции – это не одноразовый акт, а повседневный процесс,
требующий системного подхода и единого управления. Это обуславливается
тем, что себестоимость является обобщающим показателем всех видов затрат
на единицу продукции.
На материальные затраты приходится большая часть всех затрат
предприятия, так как в эту группу затрат включаются следующие виды:
затраты на сырье и материалы;
затраты на топливо, энергоресурсы;
и так далее.
Значит снижая материальные затраты можно значительно снизить
себестоимость продукции, но не стоит забывать и о других затратах,
включаемых в себестоимость продукции.
Для снижения себестоимости продукции в ООО «Технопарк»
предлагаются следующие пути уменьшения затрат:
1. Экономия материальных затрат, которая может быть обеспечена за
счет: рационального выбора товара и подбора материалов, прогрессивной
ресурсосберегающей технологии.
2.Снижение трудоемкости продукции за счет оптимальной
конструкции, унификации, стандартизации и специализации производства.
3. Уменьшение затрат, связанных с обслуживанием и управлением
производства, в состав которых обычно включаются заработная плата
работников вспомогательных и обслуживающих производств; амортизация
зданий и сооружений вспомогательных, обслуживающих и управленческих
57
звеньев, а также амортизация занятого в этих подразделениях оборудования;
расходы на содержание помещений этих звеньев, командировки их
работников.
Для реализации этих путей, следует воспользоваться следующими
факторами снижения себестоимости продукции:
научно–технический прогресс, включающий в основном
следующее: механизацию и автоматизацию производства, прогрессивную
технологию, рационализационные и эффективные формы организации
производства;
концентрация производства за счет укрупнения предприятий
создает возможности для внедрения нового и высокопроизводительного
оборудования, что улучшает использование основных фондов и сокращает
суммы амортизационных отчислений, приходящихся на единицу продукции;
наряду с этим концентрация производства способствует сокращению
административно–управленческих расходов на единицу продукции, а также –
эффективному использованию материальных и энергетических ресурсов;
комбинирование производства обеспечивает комплексное
использования сырья на предприятии, а это позволяет выпускать
дополнительную продукцию при тех же затратах сырья, что снижает ее
себестоимость;
специализация и кооперирование производства обеспечивают
применение специального высокопроизводительного оборудования,
увеличивающего объем продукции, способствуют автоматизации и
внедрению поточных методов организации производства, что приводит к
сокращению расхода заработной платы, а с ростом объема продукции
снижаются расходы;
совершенствование организации производства, труда и
управления, что уменьшает расход заработной платы и способствует росту
эффективности производства.