38
Исходя из данных таблицы 2, можно сделать вывод, что в 2016г.
предприятие ООО «Технопарк», получило на 23868 тыс.руб., больше
выручки от продаж по сравнению с 2014 г. В тоже время себестоимость
проданных товаров, также увеличилась на 23834 тыс.руб. или в 2 раза за
анализируемый период. Чистая прибыль в 2016г. сократилась на 46 тыс. руб.,
по сравнению с 2014г. Стоимость основных средств за аналогичный период
увеличилась на 12398 тыс. руб. или на 53,6%. Рентабельность продаж в
2016г. сократилась на 0,36% по сравнению с 2014 г.
Среднесписочная численность человек на предприятии в 2016г.
увеличилась на 6 человек по сравнению с 2014 г.. Средняя заработная плата
на предприятии в 2016г. увеличилась на 1500 руб. или на 9,8% по сравнению
с 2014 г. Фонд заработной платы увеличился на 1789,2 тыс. руб. или на
30,4% за аналогичный период. Производительность труда за аналогичный
период увеличилась на 552,2 тыс.руб. в 2016 году против 2014 года.
Изобразим графически основные показатели предприятия на рисунке
4 (Приложение 2-5).
Рисунок 4. Основные экономические показатели предприятия
ООО «Технопарк» за 2014–2016гг.
Одним из важнейших критериев оценки экономического состояния
организации является ее платежеспособность. Платежеспособность –
финансовое положение предприятия или лица, позволяющее ему
15389
13464
39257
14410
13674
38244
62
-684
16
1813
2135
935
7371
7606
5120
-10000 0 10000 20000 30000 40000 50000
2014 год
2015 год
2016 год
кредиторская
задолженность
дебиторская
задолженность
чистая прибыль
себестоимость
выручка от продаж
39
своевременно выполнять свои денежные обязательства. Платежеспособность
предприятия тесно связана с ликвидностью баланса.
Для выяснения, достаточно ли у организации собственных оборотных
активов, чтобы покрыть текущие краткосрочные обязательства, следует
исчислить коэффициенты ликвидности предприятия.
Таблица 3
Динамика показателей ликвидности ООО «Технопарк» за 2014 –
2016 гг.
Показатели
Нормати
в
2014г.
2015г.
2016г.
Абсолютные
отклонения, (+/-)
2016/20
15
2016/20
14
Коэффициен
т текущей
ликвидности
≥1
0,667
0,656
0,901
0,245
0,234
Коэффициен
т срочной
ликвидности
>2
0,255
0,301
0,196
-0,105
-0,059
Коэффициен
т абсолютной
ликвидности
0,2–0,5
0,009
0,020
0,014
-0,006
0,005
По данным таблицы 3 можно сказать, что коэффициент текущей
ликвидности в 2014 году составил 0,667 – это не соответствует нормативу, а
значит, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.
В 2016 году – Клт. составил 0,901 – это также не соответствует нормативу, а
значит, предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.
Коэффициент срочной ликвидности в 2016 году – Клс. составил 0,196 – такой
показатель также не соответствует нормативу, это означает, что предприятие
не способно погасить текущие (краткосрочные) обязательства за счёт
оборотных активов. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2016 году
составил 0,014 – такой показатель не соответствует нормативу, а значит,
предприятие неспособно покрыть краткосрочные долговые обязательства за
счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и
депозитов.
40
Для более глубокого анализа финансового состояния предприятия
необходимо составить таблицу по определению финансовой устойчивости
предприятия (таблица 4).
Таблица 4
Показатели финансовой устойчивости ООО «Технопарк» в 2014–
2016гг.
Показатели
Обозна
чение
2014г.
2015г.
2016г.
Изменение
2016/2014
(+/–)
в %
I. Показатели, характеризующие источники формирования запасов и затрат
1. Собственные
оборотные средства,
тыс.руб.
СОС
-23986
-26392
-36332
-12346
151,5
2. Наличие долгосрочных
источников
формирования запасов,
тыс.руб.
СД
-2454
-2618
-507
1947
20,7
3. Общая величина
основных источников
формирования запасов,
тыс.руб.
ОИ
4917
4988
4613
-304
93,8
II. Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками формирования
1. Излишек (+), /
недостаток (–) СОС,
тыс.руб.
∆СОС
-26106
-28237
-39854
-13748
152,7
2. Излишек (+), /
недостаток (–) СД,
тыс.руб.
∆СД
-4574
-4463
-4029
545
88,1
3. Излишек (+), /
недостаток (–) ОИ,
тыс.руб.
∆ОИ
2797
3143
1091
-1706
39,0
4. Трехкомпонентный
показатель
S
(0;0;1)
(0;0;1)
(0;0;1)
Проведя анализ данных в таблицы 4 можно сделать вывод, что в
организации за период 2014 – 2016 гг. наблюдается недостаток собственных
оборотных средств, на 1 рубль собственного капитала и долгосрочных
источников формирования запасов.
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации в 2016
году: S = {0,0,1}. А именно на предприятии ООО «Технопарк»
СОС < 0;
СД< 0;
ОИ 0.
Это свидетельствует о том, что на предприятии неустойчивое
41
финансовое состояние. То есть для покрытия запасов и затрат используются
собственные и привлеченные средства долгосрочного и краткосрочного
характера.
Далее проанализируем основные коэффициенты, характеризующие
финансовую устойчивость ООО «Технопарк».
Таблица 5
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость
ООО «Технопарк» за 2014-2016гг.
Показатели
Норматив
2014г
.
2015г
.
2016г
.
Изменение
2016/2014
(+/–)
в %
III. Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость
1.Концентрации
привлеченного капитала
>0,5
1,025
1,021
1,016
-0,009
99,1
2. Соотношения заемных и
собственных средств
>1
-41,7
-47,9
-64,1
-22,4
153,6
3.Обеспеченности
собственными
источниками
финансирования
>0,6-0,8
34,6
40,4
56,8
22,2
164,3
4.Соотношения
собственных и
привлеченных средств
>1
-0,024
-0,021
-0,016
0,008
65,1
5.Коэффициент автономии
>0,5
-0,025
-0,021
-0,016
0,009
64,5
6.Коэффициент
финансовой устойчивости
0,5
0,739
0,752
0,873
0,134
118,2
7.Коэффициент
финансирования
0,2-0,5
-0,024
-0,021
-0,016
0,008
65,1
В целом все коэффициенты финансовой устойчивости имеют
тенденцию к увеличению за анализируемый период. Коэффициент
соотношения заемных и собственных средств показывает, что ООО
«Технопарк» сильно зависит от заемных средств в 2014г., при нормальном
значении больше 1, коэффициент составляет -41,7, а в 2016г он составляет -
64,1. ООО «Актуаль» хорошо обеспечена собственными источниками
финансирования, для нормального уровня значения выше 0,1 коэффициент
по организации составляет 56,8. ООО «Технопарк» нужно уменьшить
кредиторскую задолженность и найти возможность увеличить собственные
источники покрытия запасов, так как такая ситуация может усугубить и без
того неустойчивое положение малого предприятия.
42
Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые
результаты деятельности предприятия, является рентабельность.
Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля
средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции.
Таблица 6
Показатели рентабельности ООО «Технопарк» в 2014 – 2016гг.
Показатели
2014г.
2015г.
2016г.
Абсолютное
отклонение, +/-
2016/2014
2016/2015
1. Рентабельность
продукции, %
0,40
-5,08
0,04
-0,36
5,12
2. Рентабельность
продаж, %
3,68
-3,21
1,57
-2,12
4,78
3. Рентабельность всего
капитала, %
0,22
-2,23
0,04
-0,18
2,27
4. Рентабельность
собственного капитала,
%
-8,95
104,59
-2,50
6,44
-107,09
5. Экономическая
рентабельность,%
0,40
-6,34
0,05
-0,35
6,39
6. Валовая
рентабельность, %
6,4
-1,6
2,6
-3,78
4,14
7. Затратоотдача
0,039
-0,032
0,016
-0,02
0,05
Из таблицы 6, можно сделать вывод, что рентабельность продукции,
в 2016г. сократилась на 0,36%, по сравнению с 2014г. Рентабельность
продаж, сократилась на 2,12%, в 2016 г. по сравнению с 2014г.
Рентабельность капитала, показывает эффективность использования
капитала, так в 2016 г. произошло уменьшение рентабельности всего
капитала на 0,18%, по сравнению с 2014 г. Экономическая рентабельность в
2016 г. сократилась на 0,35% по сравнению с 2014 г. Таким образом, можно
сделать вывод, что все показатели рентабельности предприятия ООО
«Технопарк» на протяжении 2014-2016 имеют тенденцию к снижению, это
означает о понижении спроса на услуги предприятия.
По итогам проведенного исследования, в данной работе, можно
сделать следующие выводы: финансовое состояние характеризуется как
неустойчивое, на предприятии недостаточно собственных и долгосрочных
средств; баланс является не ликвидным, так как на предприятии много
43
быстро реализуемых активов; предприятие является неплатежеспособным;
большая кредиторская и дебиторская задолженность; большая сумма запасов,
это говорит о том, что запасы залеживаются на складах.
В перспективе предприятие намерено увеличивать объемы
производства и расширять рынки сбыта как в Брянской области, так и в
соседних регионах. Финансовой задачей на следующий год предприятие
рассматривает снижение кредитного портфеля, что позволит снизить прочие
расходы; снижение дебиторской и кредиторской задолженности, что
увеличит оборачиваемость денежных средств; привлечение новых
поставщиков, для заключения договоров поставок с максимальным сроком
отсрочки платежа.
2.2 Анализ эффективности системы управления затратами предприятия
В современном мире предприятия работают в жестком конкурентном
пространстве, где необходимо планировать деятельность и определять
перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и
необходимость обеспечения производственного развития. Конкурентная
ситуация на рынке строительной продукции заставляет производителей
уделять все большее внимание управлению и оптимизации затрат.
Главной целью управления издержками и себестоимостью продукции
является обеспечение экономного использования ресурсов и максимизация
отдачи от них. Основными элементами управления затратами
производственного предприятия ООО «Технопарк» является
прогнозирование и планирование, учет, контроль (мониторинг),
координацию и регулирование, а также анализ затрат (рисунок 5).
44
Рисунок 5. Структура функций управления затратами на
предприятии ООО «Технопарк»
Рациональное управление затратами является основой финансовой
стабильности и устойчивости организации. Недооценивание роли управления
затратами приводит к значительным расходам предприятия, что в конечном
итоге негативно влияет на результаты деятельности организации.
В таблице 7 проанализируем и оценим способно ли предприятия ООО
«Технопарк» за счет доходов от реализации покрывать свои текущие затраты
Таблица 7
Соотношение выручки и себестоимости в ООО «Технопарк» за
2014-2016гг.
Показатели
Года
2016/2014,
2014 г.
2015г.
2016 г.
+/-
%
Выручка от продажи (тыс.
руб.)
15389
13464
39257
+23868
255,1
Себестоимость продукции
(тыс. руб.)
14410
13674
38244
+23834
265,4
Коэффициент
самоокупаемости
1,068
0,997
1,026
-0,042
96,1
Из таблицы 7 видно, что в 2014г. выручка от продаж в 1,068 раз
перекрывала себестоимость проданных товаров, что указывает на
достижение предприятием режима самоокупаемости. В 2015г. коэффициент
покрытия текущих затрат составил 0,997, это означает, что предприятие
получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит его в
достаточно сложное финансовое положение, не исключая и банкротство.
В 2016 году ситуация изменяется в лучшую сторону, а именно
45
выручка от продаж в 0,026 раз перекрывала себестоимость проданных
товаров, что указывает на достижение предприятием режима
самоокупаемости.
Далее проанализируем затраты на 1 рубль произведенной продукции
Таблица 8
Динамика затрат на 1 рубль всей продукции в ООО «Технопарк»
за 2014–2016гг.
Показатели
Года
2016/2014,
2014 г.
2015г.
2016 г.
+/-
%
Объем валовой продукции
(тыс. руб.)
15389
13464
39257
+23868
255,1
Себестоимость продукции
(тыс. руб.)
14410
13674
38244
+23834
265,4
Затраты на 1 рубль
Продукции, руб.
0,936
1,015
0,974
0,038
104,0
Проанализировав данные таблицы 8, можно сделать вывод, что в
2016г. произошло увеличение себестоимости продукции на 23834 тыс.руб.,
по сравнению с 2014 г. Объем валовой продукции увеличился на 155,1% или
на 23868 тыс.руб. за анализируемый период. Затраты на 1 рубль товарной
продукции увеличился на 4% в 2016г. по сравнению с 2014 г. Затраты на
производство в ООО «Технопарк» охватывает все материальные, трудовые и
денежные расходы, необходимы для производственно – хозяйственной
деятельности.
Далее проанализируем более подробнее динамику затрат на
производство общестроительных работ на примере строительства
перекрытий для одноквартирного жилого дома усадебного типа «Е-91» в
ООО «Технопарк».
Анализируя данные таблицы 9 можно сделать вывод, что на
предприятии ООО «Технопарк» затраты всего в базисных ценах составили
22020 руб., а в текущих ценах 175436 руб.
46
Таблица 9
Динамика затрат на производство общестроительных работ на
примере строительства перекрытий для одноквартирного жилого
дома усадебного типа «Е-91» в ООО «Технопарк» в 2016 году
Наименование работ и
затрат
Един
ица
изм.
Кол-во
Цена на
ед.изм.,
руб.
Всего
в
базис
ных
ценах,
руб
Коэф.
перес
чета
Всего в
текущи
х
(прогн
оз)
ценах
Бруски обрезные хвойных
пород длиной 4-6,5 м,
шириной 75-150 мм,
толщиной 40-75 мм, III
сорта
м3
0,43
1054,28
453
5,51
2496
Брусья 200х100 мм
м3
5,5
842,5
4634
6,47
29982
Швеллеры № 40 из стали
марки Ст0
т
0,0001
6099,75
1
10,11
10
Швеллеры № 20 сталь
марки Ст3пс
т
0,2944
6122,99
1803
6,53
11774
Сталь полосовая 60х4 мм,
марка Ст3сп
т
0,03512
6405,14
225
5,39
1213
Прогоны марки ПРГ 60. 2.5-
4 /бетон В25 (М350), объем
0,6 м3, расход ар-ры 133,60
кг/ (серия 1.225-2 вып. 12)
шт.
4
1431,11
5724
10,39
59472
Плиты опорные ОП 4.4-АIII
/бетон В15 (М200), объем
0,02 м3, расход ар-ры 1,61
кг / (серия 1.225-2 вып.12)
шт.
2
98,98
198
5,71
1131
Плиты минераловатные
«Лайт-Баттс» ROCKWOOL,
толщина 120 мм
м2
98,4
29,73
2925
7,68
22464
Плиты минераловатные
«Лайт-Баттс» ROCKWOOL,
толщина 80 мм
м2
98,4
19,83
1951
7,68
14984
Плиты минераловатные
«Лайт-Баттс» ROCKWOOL,
толщина 80 мм
м2
98,4
19,83
1951
7,68
14984
Перемычка плитная 8ПП27-
71 /бетон В15 (М200),
объем 0,196 м3, расход
арматуры 61,82 кг/ (серия
1.038.1-1 вып. 5)
шт.
1
411,17
411
12,82
5269
Бетон тяжелый, класс В12,5
(М150)
м3
1,321
542,13
716
6,63
4747
Бетон тяжелый, класс В25
(М350)
м3
1,3121
665,94
874
6,51
5690
Швеллеры № 40 из стали
марки Ст0
т
0,0001
6099,75
1
10,11
10
Швеллеры № 16 сталь
марки Ст3пс
т
0,03672
4156,8
153
7,91
1210
Всего
22020
175436
47
Далее чтобы оценить эффективность управления затратами в ООО
«Технопарк» необходимо проанализировать рентабельность производства за
2014-2016гг.
Таблица 10
Анализ рентабельности производства в ООО «Технопарк» за
2014-2016гг.
Показатели
2014г.
2015г.
2016г.
Абсолютное
отклонение, +/-
2016/2014
2016/2015
1. Рентабельность затрат по
чистой прибыли
0,43
-5,0
0,04
-0,39
5,04
2. Рентабельность затрат по
прибыль от продаж
3,9
-3,1
1,6
-2,3
4,7
3. Рентабельность затрат по
прибыль до налогообложения
0,43
-6,2
0,05
-0,38
6,25
4. Рентабельность затрат по
валовой прибыли
6,8
-1,5
2,6
-4,2
4,1
Из таблицы 10 видно, что рентабельность затрат по чистой прибыли
сократилась на 0,39% в 2016 году против 2014 года, рентабельность затрат по
прибыль от продаж сократилась в 2016 году на 2,3% против 2014 года,
рентабельность затрат от валовой прибыли сократилась на 4,2% в 2016 году
против 2014 года.
Таким образом, снижение показателей рентабельности
свидетельствует о неэффективном управлении затратами на предприятии
ООО «Технопарк» и говорит о снижении объема товарооборота,
следовательно, об уменьшении прибыли в целом.
2.3 Анализ затрат по статьям калькуляции и экономическим
элементам
Показатель, характеризующий экономическую эффективность
производства организации – это себестоимость продукции. От ее величины
зависят финансовые результаты деятельности и финансовое состояние.
Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором