28
– Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных
обществах" (ред. от 29.07.2017);
– "Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ
(ред. от 20.12.2017);
– "Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" от
18.12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 20.12.2017);
– "Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации" от
24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 28.12.2017);
– "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от
31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2017);
– "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от
05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2017);
– "Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 20.12.2017) и другими
документами.
10
Институциональная структура антикризисного управления
предприятием строится на основании наличия двух организационных
уровней— макроуровня и микроуровня.
Для макроуровня характерна сформированная целостная правовая
среда, которая закрепляет инструменты государственного регулирования
антикризисного управления предприятием.
Для микроуровня присущи формирование внутрикорпоративной
нормативной базы предприятия и определение полномочий в процессе
выхода предприятия из кризиса.
Унификация применяемых механизмов и полная проработка
регламентирующих их использование правовых документов позволяют
снижать зависимость качества антикризисного управления предприятием от
профессионализма назначаемого управляющего, а также дают возможность
10
Иголкина Т. Н., Богатырева Ю. Ф. НОРМАТИВНО-ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ СИСТЕМЫ
АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ //Вестник Белгородского университета кооперации,
экономики и права. – 2017. – №. 2. – С. 174-186.
29
оперативно освоить и применить на практике весь набор инструментов в
деятельности предприятия.
К обязательным инструментам эффективного антикризисного
управления предприятием относится диагностика финансового состояния
предприятия. Выполнение финансового анализа предприятия позволяет
определить стадию, на которой находится предприятие в настоящий момент.
Порядок осуществления анализа финансового состояния предприятия и
диагностики кризисного предприятия на основании оценки финансовой,
хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия, положения
предприятия на товарных и иных рынках регламентируется Приказом ФСФО
РФ от 23.01.2001 № 16 «Об утверждении «Методических указаний по
проведению анализа финансового состояния организаций», а также
Правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа,
утвержденными постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. № 367.
К достоинствам применения утвержденной официальной методики
финансовой диагностики кризисных предприятий можно отнести
комплексность применения и универсальность использования такой
методики.
Как отмечают отечественные ученые «...Сочетание различных
методических подходов (качественного и количественного,
формализованного и неформализованного), предусмотренное официальной
методикой финансовой диагностики, является ее несомненным
преимуществом».
11
Действующая методика есть обязательной к применению
арбитражными управляющими. На основании этого, предъявляются
унифицированные требования относительно уровня и содержания
финансовой диагностики предприятия. Из этого вытекает, что соблюдение
этих требований будет способствовать повышению качества диагностики
11
Кальварский Г. В., Львова Н.А. Правила проведения арбитражными управляющими финансового анализа
// Журнал «Эффективное антикризисное управление» 2013. №3
30
предприятия. Помимо этого, возможность контроля за процессом их
соблюдением снижает риск недобросовестного выполнения арбитражным
управляющим своих обязанностей, а, следовательно, повышает
эффективность управления.
Институциональная среда обязана обеспечить возможность
воздействовать государству на фазы экономического цикла предприятия,
сглаживать последствия стагнации, а также формировать условия, которые
необходимы для скорейшего выхода предприятия из кризиса. Вместе с этим,
система законодательных актов государства не должна подавлять действие
рыночных механизмов, она должна стимулировать конкурентно-рыночные
отношения. Таким образом, государственное антикризисное регулирование
должно осуществляться в первую очередь косвенными методами, с помощью
экономических и правовых инструментов, которые в свою очередь
формируют благоприятную среду для экономического роста предприятия.
Важность совершенствования нормативного антикризисного
законодательства в условиях динамично меняющейся среды подтверждается
неоднократным редактированием Федерального закона «О
несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Каждое
обновленное издание имеет изменения и дополнения, и служит целям
приведения нормативно-правовой базы антикризисного управления в
соответствие со складывающимися условиями хозяйствования предприятий.
При этом практически вся правовая база направлена на регулирование
финансового управления предприятием в условиях уже имеющегося
банкротства. Но, все же имеются существенные разработки по решению
проблем прогнозирования, совершенствованию методов и инструментов
реструктуризации кризисных предприятий. Также развивается нормативно-
правовая база анализа предприятия при процедурах банкротства. В это же
время не имеется однозначного представления о содержании
институциональной базы антикризисного управления предприятием на
микроуровне. Только оценка финансового состояния предприятия не может
31
решить комплекс задач антикризисного управления предприятием, поскольку
кризис может иметь скрытый (латентный) характер и достаточно долго не
проявляться в ключевых показателях деятельности предприятия.
Что же касается прогнозирования банкротства предприятия, то
решение этой проблемы с помощью традиционных статистических методов
исследования (корреляционно-регрессионного моделирования и др.) зачатую
просто невозможно, так как наталкивается на особенности состояния
российской экономики и рынка:
– отсутствие реальной статистики банкротств;
– банкротство как результат передела собственности;
– ненаблюдаемую экономику и др.
Все это наталкивает на поиски новых методов и подходов, которые
могли бы быть реализованы в виде адаптированной к конкретному
предприятию методики диагностики финансового состояния предприятия, а
также процедур предупреждения кризисных явлений, мер по выводу
предприятия из кризисного состояния.
32
ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО
«ТЕХНО-МАШ»
2.1 Организационно – правовая характеристика предприятия
ООО «ТЕХНО-МАШ» (Ярославская область; ИНН 7604130622)
зарегистрировано 31 марта 2008 года регистрирующим органом
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по
Ярославской области. Тип собственности ООО «ТЕХНО-МАШ» - Общества
с ограниченной ответственностью. Форма собственности ООО «ТЕХНО-
МАШ» - Частная собственность. Основные виды деятельности ООО
«ТЕХНО-МАШ»:
– торговля оптовая станками (46.62);
– производство строительных металлических конструкций и изделий
(25.1);
– производство металлических цистерн, резервуаров и прочих
емкостей (25.2).
Основные данные по предприятию представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Основные данные по предприятию
Наименование
Общество с ограниченной ответственностью
"ТЕХНОМАШ"
ИНН
7604130622
КПП
760201001
ОГРН
1087604006600
ОКПО
84930307
Адрес
150044, область Ярославская, Ярославль,
улица Промышленная, д. 20, оф. ОФИС 2
ООО «Техно-МАШ» (г. Ярославль) является официальным
представителем нескольких станкостроительных заводов России и СНГ,
производящих станки и кузнечно - прессовое оборудование, предлагает
качественные и надежные станки, которые пользуются устойчивым спросом
среди потребителей, заинтересованных в получении профессионального
33
оборудования с оптимальным соотношением цены и качества. В своей работе
предприятие использует комплексный подход, благодаря которому у
предприятия можно купить станок от производителя по выгодной стоимости.
Компания существует с 2008 года и в настоящий момент является
динамично развивающейся компанией, специализирующейся на поставках и
ремонте металлообрабатывающего оборудования. Многолетний опыт
сотрудничества с ведущими российскими поставщиками, а также наличие
собственной производственной базы в Ярославле позволяют осуществлять
поставки, гарантийное обслуживание и ремонты любой сложности.
ООО «Техно-МАШ» реализует со склада в Ярославле бывшие в
эксплуатации металлообрабатывающие станки, кузнечно-прессовое
оборудование и оснастку к ним. Большой выбор оборудования: станки
токарные, расточные, зубообрабатывающие, шлифовальные, фрезерные,
сверлильные, строгальные, ножницы гильотинные, комбинированные, пресса
кривошипные, гидравлические, молота, листогибы, вальцы, станки для резки,
гибки арматуры и много другого металлообрабатывающего оборудования.
Предприятие ведет свою деятельность на основании Статута. Высшим
органом управления общества является общее собрание акционеров, которое
осуществляет свою деятельность в соответствии с уставом,
законодательством Российской Федерации и обязательными для исполнения
актами исполнительных органов власти. Оперативное руководство
осуществляется назначаемым собранием единоличный орган управления –
генеральный директор.
Основной целью деятельности предприятия, как коммерческой
организации, является осуществление предпринимательской деятельности,
удовлетворение потребностей населения, хозяйственных обществ,
товариществ, организаций и предприятий в товарах, услугах и извлечение
прибыли от эффективного использования собственных и привлечённых
средств.
Предприятие имеет линейно – функциональную структуру управления
34
(рис. 2.1)
Рисунок 2.1 - Организационная структура управления
ООО «Техно-МАШ»
Проведём анализ экономических показателей предприятия за
анализируемый период (табл. 2.2). Все показатели рассчитываются на
основании бухгалтерской отчетности ООО «Техно-МАШ» за 2014 – 2016 гг.
(Приложение 2).
Таблица2.2
Анализ экономических показателей
ООО «Техно-МАШ» за 2014 – 2016 гг.
Наименование
показателей
Единица
измерения
Величина показателя
Абсолютное
отклонение,
(+/-)
Темп
роста,
%
2014 год
2015 год
2016
год
тыс.руб.
± %
(гр.5-гр.3)
гр.6 :
гр.3 х
100%
1
2
3
4
5
6
7
Выручка от реализации
тыс.руб.
145 759
115 245
163 887
18 128
12,44
Себестоимость продаж
тыс.руб.
123 256
94 251
145 849
22 593
18,33
Валовая прибыль
тыс.руб.
22 503
20 994
18 038
-4 465
-19,84
Прибыль чистая
тыс.руб.
953
831
509
-444
-46,59
Затраты на 1 рубль
выручки
руб.
0,85
0,82
0,89
0,04
5,24
Рентабельность продаж
%
15,44
18,22
11,01
-4,43
-28,71
Среднегодовая
стоимость оборотных
активов
тыс.руб.
10 199
11 581
15 160
4 961
48,64
Среднегодовая
стоимость основных
средств
тыс.руб.
1 115
1 152
1 214
99
8,88
Среднесписочная
численность
чел.
235
189
266
31
13,19
Директор
Финансы Снабжение Производство
Сбыт
продукции
Кадры
35
Продолжение таблицы 2.2
1
2
3
4
5
6
7
Фонд оплаты труда
тыс.руб.
92 442
70 688
109 387
16 945
18,33
Среднемесячная
заработная плата
руб.
32 781
31 168
34 269
1 488
4,54
Производительность
труда
тыс.руб./чел.
620
610
616
-4
-0,67
Экономическая
рентабельность
%
10,50
8,14
3,88
-6,62
-63,09
Фондоотдача
руб.
130,73
100,04
135,00
4,27
3,27
Коэф. оборачиваемости
оборотных активов
обороты
14,29
9,95
10,81
-3,48
-24,36
Коэф. текущей
ликвидности
пункты
1,75
1,59
1,40
-0,35
-20,15
Коэф. обеспеченности
собственными
средствами
пункты
0,43
0,37
0,28
-0,14
-33,61
Коэффициент автономии
пункты
0,49
0,42
0,33
-0,15
-31,41
Наглядно представлена динамика выручки от реализации продукции,
полной себестоимости и прибыли от продаж ООО «Техно-МАШ» за
анализируемый период на диаграмме (рис. 2.2).
Рисунок 2.2 – Анализ динамики выручки, полной себестоимости и
прибыли от продаж ООО «Техно – МАШ» за 2014 – 2016 гг.
163 887
0
166 509
145 849
0
148 193
18 038
0
18 316
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
120 000
140 000
160 000
180 000
2014 год 2015 год 2016 год
Выручка от реализации Себестоимость продаж
Валовая прибыль
36
Производительность труда ООО «Техно-МАШ» за анализируемый
период была рассчитана следующим образом:
2014 год: 145 759 тыс.руб. ÷ 235 чел. = 620 тыс.руб.
2015 год: 115 245 тыс.руб. ÷ 189 чел. = 610 тыс.руб.
2016 год: 163 887 тыс.руб. ÷ 266 чел. = 616 тыс.руб.
За 2014 - 2016 гг. произошло уменьшение производительности труда на
одного работающего на -0,67%, что есть негативной тенденцией. Это
связанно с тем, что темп роста численности работающего персонала в данном
периоде больше, чем темп роста выручки от реализации (13,19 и 12,44%
соответственно). В данном периоде негативной тенденцией есть увеличение
полной себестоимости на 13,35% за 2014 - 2016 гг. Причем, темп роста
полной себестоимости больше, чем темп роста выручки от реализации ООО
«Техно-МАШ», что есть негативной тенденцией.
За 2014 - 2016 гг. произошло увеличение фонда заработной платы на
18,33%.
Среднемесячная заработная плата работающих ООО «Техно-МАШ»
была рассчитана следующим образом:
2014 год: 92 442 тыс.руб. ÷ 235 чел. ÷ 12 мес. × 1000 = 32 781 руб.
2015 год: 70 688 тыс.руб. ÷ 189 чел. ÷ 12 мес. × 1000 = 31 168 руб.
2016 год: 109 387 тыс.руб. ÷ 266 чел. ÷ 12 мес. × 1000 = 34 269 руб.
За анализируемый период произошло увеличение среднемесячной
заработной платы работающих на предприятии на 4,54%, что есть
позитивной тенденцией. Это связано с тем, что темп роста численности
персонала за анализированный период меньше, чем темп роста фонда
заработной платы работающих предприятия (13,19 и 18,33% соответственно).
Важным показателем для анализа эффективности деятельности
предприятия есть показатель затрат на 1 руб. реализации, который за период
37
2014 - 2016 гг. был рассчитан следующим образом:
2014 год: 123 256 тыс.руб. ÷ 145 759 тыс.руб. = 0,85 руб.
2015 год: 94 251 тыс.руб. ÷ 115 245 тыс.руб. = 0,82 руб.
2016 год: 145 849 тыс.руб. ÷ 163 887 тыс.руб. = 0,89 руб.
За 2014 - 2016 гг. произошло увеличение затрат на 1 руб. реализации на
5,24%, что есть негативной тенденцией.
Рентабельность продаж характеризует удельный вес прибыли в 1 руб.
выручки от реализации. Данный показатель за анализируемый период был
рассчитан следующим образом:
2014 год: 22 503 тыс.руб. ÷ 145 759 тыс.руб. = 0,15 руб. или 15,44%
2015 год: 20 994 тыс.руб. ÷ 115 245 тыс.руб. = 0,18 руб. или 18,22%
2016 год: 18 038 тыс.руб. ÷ 163 887 тыс.руб. = 0,11 руб. или 11,01%
За анализируемый период произошло уменьшение рентабельности
продаж на 4,43%. Наглядно представлена динамика затрат на 1 руб.
реализации и коэффициента рентабельности продаж на диаграмме (рис. 2.3).
Рисунок 2.3 - Динамика затрат на 1 руб. реализации продукции и
рентабельности продаж ООО «Техно-МАШ» за 2014 - 2016 гг., руб.
0,89
0
0,89
0,15
0,18
0,11
0,00
0,20
0,40
0,60
0,80
1,00
2014 год
2015 год
2016 год
Затраты на 1 рубль выручки Коэффициент рентабельности продаж