12
Определение эффективности и актуальности расходования
государственных средств и использования федеральной собственности.
Анализ обоснованности статей прибылей и убытков бюджетных и
внебюджетных фондов.
Финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных
правовых актов федеральных органов государственной власти,
предполагающих расходы, покрываемые средствами из федерального бюджета,
а также оказывающих влияние на формирование и исполнение федерального
бюджета и внебюджетных фондов.
Анализ выявленных неточностей в установленных показателях
федерального бюджета и внебюджетных фондов, формирование предложений,
направленных на устранение подобных ситуаций и совершенствование всего
процесса в целом.
Контроль законности и актуальности движения средств бюджета
федерального уровня и внебюджетных фондов в Банке России,
уполномоченных банковских или иных финансовых учреждениях РФ.
Обеспечение поступления в доходную часть государственного
бюджета налоговых, таможенных и прочих платежей.
Оценка эффективности деятельности структур, ответственных за
использование средств государственного бюджета и внебюджетных средств.
Контроль корректности ведения бухучета и отчетной документации.
Совершенствование налоговой и бюджетной дисциплины.
Определение ресурсов роста доходной базы бюджетов различных
уровней и снижения расходов бюджета.
Контроль реализации механизмов межбюджетных отношений.
Контроль обращения бюджетных и внебюджетных средств в банках и
прочих финансовых организациях.
Контроль формирования и распределения целевых бюджетных фондов
финансовой поддержки регионов.
13
Препятствование незаконным решениям по предоставлению налоговых
и таможенных льгот, дотаций от государства, субвенций и прочей помощи
конкретным категориям налогоплательщиков и регионам.
Определение фактов злоупотребления финансовой помощью в области
бюджетных и внебюджетных отношений.
Проведение профилактической информационной работы в целях
повышения бюджетной дисциплины[13, с. 381].
Задачи практики аудита как социального института и формы финансового
контроля в современной России, среди которых справедливо выделить
следующие:
процедура сопоставления (соизмерения) имеющихся фактически
достигнутых результатов с теми величинами, которые были запланированы,
заданы изначально в качестве нормативных;
реализация всего многообразия средств и процедур, направленных на
формирование комплексной и всесторонней оценки степени эффективности
использования собственности;
выявление отклонений между сопоставляемыми – капитал–функция и
капитал–собственность – величинами;
определение фактических причин, которые повлекли за собой
отклонения;
разработка круга мероприятий, направленных на недопущение
повторения выявленных отклонений во всех – краткосрочных, среднесрочных,
долгосрочных – временных горизонтах;
применение мер для устранения выявленных отклонений[17, с. 110].
В ходе осуществления аудита – трактуя его как форму контроля,
определяемую соответствующим функционалом – достигается реализация
следующих задач:
во–первых, осуществление проверки реализации сплошного контроля
над наличием, сохранностью имеющихся основных средств;
14
во–вторых, проверка собственно правильности отнесения конкретного
объекта к категории «основные средства»;
в–третьих, проверка правильности и полноты оценки, принятых к
учету объектов в ходе осуществления практики бухгалтерского учета;
в–четвертых, проверка правильности и полноты отражения (и
оформления) в учете имевших место операций (как по введению основных
средств, так и по их выбытию);
в–пятых, проверка имевшего места расчета конкретных сумм,
определяющих амортизационные отчисления;
в–шестых, проверка правильности и полноты информации,
отражающей динамику ремонтных работ, которые имели место в отношении
всех категорий основных средств [4, c. 215].
В функциях аудита в системе финансового контроля проявляется и его
ключевая роль. Среди базовых таких функций выделяют следующие:
обеспечение актуальной и правдивой информации о движении
денежных средств;
избежание кризисных ситуаций в области финансов;
предупреждение нарушений в сфере финансов, и борьба с ними;
стимулирование деятельности субъектов финансовых правоотношений.
Таким образом, аудит в системе финансового контроля, играю одну из
ключевых ролей в обеспечении жизнедеятельности государства, и сам может
быть квалифицирован как управленческая функция и средство правового
регулирования.
Аудит в системе финансового контроля базируется на принципах,
которые служат основой формирования процессов государственного
управления, руководства конкретными предприятиями или организациями,
учитывая преломления их содержания относительно контролирующих
функций.
15
Рисунок 3 – Принципы аудита в системе финансового контроля,
[16, с. 173]
1. Плановость. Он предопределяется внутренней структурой организации
управления и необходимостью целеполагания, а именно комплексом
управленческих задач предприятия.
2. Системность. В процессе проведения контрольных мероприятий необходимо
рассматривать все стороны объекта контроля и всю структуру его взаимосвязей
по горизонтали и вертикали управляющей системы.
3. Непрерывность. Все объекты контроля подлежат постоянно осуществляемому
управляющей системой предварительному оперативному и периодическому
последующему контролю в сроки, регламентированные исходя из условий,
характера и особенностей их деятельности.
4. Законности. Данный принцип обусловлен конституцией РФ, которая
устанавливает, что государство и все его органы, осуществляют деятельность на
основании законности, обеспечивают охрану общественных и гражданских
интересов.
5. Объективности. Предопределяет корректное, исчерпывающее и объективное
объяснение результатов контроля на основе сопоставления содержания
проверенных фактов с законами, базовыми нормами, инструкциями и
распоряжениями руководящих структур, которые выполняют регулирующую
функцию проверяющих организаций и действий должностных лиц при
исполнении профессиональных обязанностей.
6. Независимости. Данный принцип регламентирует недопустимость какого–
либо силового, материального или морального влияния на контролируемый
субъект.
7. Гласности. Происходит из сущности самого контроля, который
осуществляется в государственных интересах. О результатах проведенных
контрольных мероприятий сообщается коллективу, чья деятельность проходила
проверку, вышестоящим органам управления, а при необходимости и средствам
массовой информации.
8. Эффективности. Проявляется в актуальности и полноценности выявления
отклонений, причин и виновников, а также оперативности исправления
допущенных нарушений и создание условий для своевременного возмещения
нанесенного материального ущерба.
16
Метод аудита в системе финансового контроля– это комплексное,
взаимосвязанное исследование законности, достоверности, целесообразности,
экономической эффективности хозяйственных и финансовых операций и
процессов на основе использования учетной, отчетной, плановой и другой
экономической информации в совокупности с исследованием фактического
состояния подконтрольного объекта.
Методы общенаучного контроля представлены на рисунке 4.
Рисунок 4 -Методы общенаучного контроля,[16, с. 173]
Место аудита в системе контроля основывается на информационной базе,
которая выражается в фактах и представленных документальных материалах.
Данный вид проверки относят к последующей категории контроля. Если
аудиторские услуги оказываются относительно ведения бухгалтерского учета,
такой аудит будет относиться к текущему уровню контроля.
Как форма контроля финансовой деятельности аудиторская проверка
может содержать в себе элементы ревизии и тематической проверки. Следствие
и служебное расследование в аудите не применяются. Понять структуру
аудиторской проверки поможет сравнительная характеристика аудита и
ревизии.
Таким образом, на основании выше изложенного можно сделать выводы:
анализ и синтез.
индукция.
дедукция.
аналогия и моделирование.
абстрагирование и конкретизация.
системный анализ.
функционально–стоимостный анализ.
17
По цели. Аудит в системе финансового контроля является выражением
мнения относительно достоверности финансовой отчетности, оказания услуги,
сотрудничества с клиентом.
По статусу экономических отношений. Аудит в системе финансового
контроля является деятельностью предпринимательского характера.
По основе взаимоотношений. Аудит в системе финансового контроля
осуществляется добровольно на основании заключенного договора.
По управленческим связям. Аудит в системе финансового контроля
отражает горизонтальные связи, равноправие во взаимоотношениях с клиентом
и отчет перед ним.
По оплате услуг. Нанимающая организация оплачивает аудиторские
услуги.
По решению практических задач. Аудит в системе финансового
контроля направлен на совершенствование финансового состояния клиента.
По итоговым результатам. Аудиторское заключение является
документом, обладающим юридическим значением для всех юридических и
физических лиц, органов государственной власти и управления, местного
самоуправления и судебных органов. Итоговый раздел этого заключения,
который содержит запись о подтверждении достоверности финансовой
отчетности, может быть опубликован. Заключение аудитора передается
представителю заказчика.
По методам работы с информационными материалами. При аудите
используется выборка документов, при проведении инвентаризации применяют
сплошной метод[33, с. 61].
Таким образом, формирование эффективной системы аудита в системе
финансового контроля позволяет:
1. Создавать условия для правильного функционирования, устойчивого и
максимального развития предприятия в условиях конкуренции.
2. Сохранять и оптимально распределять потенциал и резервы
предприятия.
18
3. Создавать адекватную систему информационного обеспечения,
которая будет соответствовать современным, постоянно изменяющимся
условиям хозяйствования и позволит своевременно адаптировать
функционирование организации к изменениям во внутренней и внешней среде.
1.3. Специфика аудита в системе финансового контроля в сфере ЖКХ
Жилищно–коммунальное хозяйство – отрасль, представленная многооб-
разием субъектов хозяйствования. К ним относят организации, обслуживающие
жилые дома, предприятия, в частности РЭУ, ПРЭУ, ЖЭУ и т. д.
Основные нормативно–правовые акты в сфере ЖКХ (рисунок 5).
Существует три уровня организации, проверяющей управляющие
компании власти: местный, региональный, а также федеральный.
1. Федеральный уровень.
Далеко не главный уровень, среди тех, кто контролирует работу
управляющих компаний. Этот способ не является основным, при этом они
лишь издают некоторые указания, предписания о том, как вести жилищное
хозяйство, вводят лишь некоторые принципы и особенности и состоит этот
уровень из нескольких государственных частей:
ФАС России (федеральной антимонопольной службы России) – часть,
которая контролирует тарифы в сферах водо– и теплоснабжения и определяет
максимально возможную стоимость оплат, от которых должны отталкиваться
ЖКХ.
Министерства строительства России – которое определяет чертежи и
схемы отопления, а также водоснабжения домов.
Министерства энергетики России – которое определяет качество
предоставляемых ЖКХ услуг. Описывает их законы, правила, разрешения и
вообще всю концепцию управляющих компаний, а также выполняет проверку
учета экономической части (Оплаты тепла и воды)[22, с. 14].
19
Рисунок 5 - Основные нормативно–правовые акты в сфере ЖКХ
Жилищный кодекс (ЖК РФ), № 188–ФЗ от 29.12.2004.
Федеральный закон «О лицензировании управляющих компаний».
О порядке осуществления деятельности по управлению многоквартирными
домами (Постановление Правительства РФ от 15.05.2013 №416).
МДК 2–03.2003 «Правила и нормы технической эксплуатации жилищного
фонда».
Постановление Правительства РФ от 13.08.2006 № 491 «Об утверждении
правил содержания общего имущества в МКД» .
Федеральный закон от 7 декабря 2011 г. N 416–ФЗ «О водоснабжении и
водоотведении».
Федеральный закон от 26 марта 2003 г. N 35–ФЗ «Об электроэнергетике».
Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 190–ФЗ «О теплоснабжении».
Постановление Правительства РФ от21.07.2008 N 549 «О порядке поставки газа
для обеспечения коммунально– бытовых нужд граждан».
Приказ Минстроя России от 22.12.2016г. N882пр «Об утверждении форм
раскрытия информации организациями, осуществляющими деятельность в
сфере управления многоквартирными домами».
Услуги ЖКХ по Постановлению Правительства РФ.
Аварийно–диспетчерское обслуживание.
Содержание и ремонт МКД (работы и услуги).
Требования к качеству коммунальных услуг.
Управление МКД управляющей компанией.
20
2. Региональный уровень.
Уровень, который выполняет сам по себе контроль над управляющими
компаниями. Проверяет то, как выполняются предписания свыше, законы и
методические указания. Управляющие компании в таком случае подчиняются
специальному органу – государственному жилищному надзору, который
выполняет всевозможные проверки по следующим параметрам:
Насколько правильно ведется содержание и уход за жилищными
помещениями.
Тарифы и размеры оплаты за различные услуги, предоставляемые
управляющей компанией.
Проведение перепланировок зданий по определенными нормами.
Перевод из статуса жилых в статус нежилых и наоборот различных
помещений.
Формирования фондов по ремонту жилья.
На региональном уровне организации ЖКХ подчиняются:
1) Госжилнадзору (жилищной инспекции). Основная функция органа –
проведение проверок исполнения УК и гражданами требований
законодательства.
Жилищная инспекция не осуществляет прямого жилищного надзора над
организациями, имеющими лицензию на управление домами. Вместо этого она
осуществляет лицензионный контроль (ст. 196 ЖК), который предполагает
проверку соответствия деятельности УК условиям получения и сохранения
лицензии.
2) Комитету по тарифам. В зависимости от региона его функции могут
выполнять разные организации: РЭК, министерство энергетики и т. д. Комитет
определяет тарифы на теплоснабжение, электроэнергию, газоснабжение и
водоснабжение, следит за их применением. Деятельность органа контролирует
ФЗ № 210 «О регулировании тарифов…».
3) Региональным отделениям Роспотребнадзора. Руководствуясь
СанПиНами, эта организация следит за качеством и безопасностью
21
коммунальных услуг, в том числе: проверяет химический, биологический,
радиологический составы воды; контролирует уровень шума, создаваемого
работой вентиляционных систем, лифтов, тепловых узлов и других устройств;
следит за проведением дезинфекционных и дезинсекционных мероприятий;
проверяет показатели влажности, освещения, вентиляции в жилых помещениях.
В случаях выявления нарушения орган может пресекать и устранять их за
счет управляющей компании, допустившей их. Также стоит отметить, что,
руководствуясь нормами СанПиН, эта часть также следит и за безопасностью, и
качественными свойствами предоставляемых услуг: качества воды, ее состава,
как химического, биологического, так и радиологического. К тому же
проверяется уровень шума, влажности и качества вентиляции.
3. Муниципальный уровень.
Чаще всего – это организация при городской организации, которая
выполняет проверку управляющих компаний. На эти органы также возлагаются
обязанности, которые должны осуществлять на региональном уровне. Все эти
проверки по плану должны производиться раз в год. В случаях, если возникают
жалобы от жильцов, то производятся и внеплановые проверки. По результатам
обязательно должен быть составлен акт с заключением о проверке
управляющей компании. Чаще всего такая проверка управляющей компании
является действенной.
Жильцы также могут выступать в виде органа, который контролирует
управляющую компанию ЖКХ, так как с ними заключен договор о
предоставлении определенных услуг. Именно поэтому жильцы могут
затребовать проверку, которая будет выполнена по отношению к качеству этих
самых выполняемых ЖКХ услуг [31, с. 117].
Жильцы могут запросить полную отчетность за 1 – 2 года, на основании
которой будет ясно, насколько честно ведет учет управляющая организация. В
случае если что–то не сходится, то жильцы могут обращаться в суд или в
контролирующий орган. Важно обратить внимание на то, что коллективное
письмо ускорит этот процесс. Чем больше жильцов подключаться, тем быстрее